医院财务管理规章制度

PAGE医院财务管理规章制度一、总则（一）制定目的本规章制度旨在规范医院财务管理行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，促进医院可持续发展。（二）适用范围本规章制度适用于医院各科室、部门及全体员工。（三）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规及行业标准制定本规章制度。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置医院应设立独立的财务部门，负责医院的财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务管理工作的有序进行。（二）人员配备与职责1.财务负责人全面负责医院财务管理工作，制定财务工作计划和目标，组织实施财务管理制度。参与医院重大经济决策，提供财务分析和建议，为医院发展提供决策支持。负责财务人员的管理和培训，提高财务人员业务素质和工作能力。定期向上级主管部门和医院领导汇报财务工作情况，接受监督和检查。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证有权不予受理。定期核对账目，做到账账相符、账实相符、账表相符，保证会计信息的真实、准确、完整。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员负责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。根据审核无误的记账凭证，办理款项收付业务，并在记账凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关政策规定，确保预算编制合法合规。2.真实性原则：以医院实际情况为基础，如实反映医院收支状况和业务活动，保证预算数据真实可靠。3.完整性原则：涵盖医院所有收入和支出项目，不得遗漏重要收支事项，确保预算的全面性。4.科学性原则：运用科学合理的方法进行预算编制，结合医院发展规划和年度工作计划，提高预算的准确性和合理性。5.稳健性原则：充分考虑医院面临的各种风险因素,合理安排预算资金，保持适度的财务弹性，防范财务风险。（二）预算编制方法与程序1.编制方法收入预算：根据医院上年度收入情况，结合本年度业务发展计划、市场需求变化以及收费政策调整等因素，采用零基预算法或增量预算法进行编制。重点考虑医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等各类收入来源。支出预算：按照医院各项业务活动的实际需要，采用零基预算法，分项目、分部门进行编制。支出预算包括人员经费、公用经费、业务经费、固定资产购建及大型修缮等项目。2.编制程序每年[具体时间]前，各科室、部门根据医院年度工作计划和预算编制要求，提出本科室、部门下一年度的预算建议数，报财务部门。财务部门对各科室、部门上报的预算建议数进行审核、汇总，结合医院总体发展规划和财务状况，提出医院年度预算草案，报医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会对预算草案进行审议，提出修改意见和建议。财务部门根据审议意见对预算草案进行调整完善，报医院领导班子审定。医院领导班子审定后的预算草案提交医院职工代表大会审议通过后，报上级主管部门备案，并下达各科室、部门执行。(三)预算执行与控制1.医院各科室、部门应严格按照下达的预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报经批准。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。3.加强对预算执行过程中资金收支的管理，严格控制各项费用支出，确保预算执行的严肃性和规范性。（四）预算调整1.预算调整的条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院发展战略调整等重大因素影响，导致原预算无法执行或需要对预算指标进行重大调整时，可以进行预算调整。2.预算调整的程序：由预算执行科室或部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容、金额及对医院财务状况和业务活动的影响。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，并报医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会对预算调整申请进行审议，做出是否同意调整的决定。经医院预算管理委员会批准后的预算调整方案，由财务部门下达各科室、部门执行，并相应调整医院年度预算报表。（五）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，为医院领导决策提供依据。分析报告应包括预算执行情况、差异原因分析、改进措施建议等内容。2.建立预算考核制度，对各科室、部门预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算编制的准确性、预算执行的严肃性、预算调整的合规性等方面。3.将预算考核结果与科室、部门绩效挂钩，对预算执行情况好的科室、部门给予奖励，对预算执行不力的科室、部门进行通报批评，并追究相关责任人的责任。四、收入管理（一）收入分类与确认原则1.收入分类：医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助资金。科教项目收入：指医院开展科研、教学项目取得的收入。其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，如培训收入、租金收入等。2.确认原则：医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗收费项目和收费标准确认收入。财政补助收入、科教项目收入应按照相关财政部门或科研、教育主管部门的拨款文件规定，在收到款项时确认收入。其他收入应在满足收入确认条件时，按照实际收到的金额确认收入。（二）收费管理1.医院应严格执行国家物价政策，按照规定的收费项目和收费标准进行收费，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或分解收费项目。2.建立健全收费管理制度，加强对收费环节的管理和监督。收费人员应持证上岗，严格按照收费操作规程进行收费，确保收费准确无误。3.加强对收费票据的管理，收费票据应专人保管、专人开具，严格按照票据管理规定使用和核销收费票据。收费票据存根应妥善保管，保存期限按照国家有关规定执行。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度对医院收入进行核算，确保收入核算的准确、及时、完整。2.加强对收入的管理，定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，并采取措施加以解决。3.严格执行收支两条线管理规定，严禁坐支现金，确保医院收入资金及时足额上缴财政专户或纳入医院财务统一核算管理。五、支出管理（一）支出分类与审批原则1.支出分类：医院支出分为医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、公用经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费等。财政项目补助支出：指医院接受财政项目补助发生的支出。科教项目支出：指医院开展科研、教学项目发生的支出。管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用。其他支出：指医院上述项目以外的支出。2.审批原则：严格执行国家财经法规和医院财务制度，确保支出合法合规。坚持“一支笔”审批制度，各项支出应按照规定的审批权限和程序进行审批。支出审批应遵循真实性、合理性、必要性原则，确保支出与医院业务活动相关，支出金额合理。（二）支出审批程序1.一般支出审批程序：科室、部门发生的日常支出，由科室、部门负责人审核签字后，报分管领导审批。金额较大的支出（具体金额标准由医院根据实际情况确定），经分管领导审核后，报医院主要领导审批。2.重大支出审批程序：对于重大投资项目、大型设备购置、基本建设项目等重大支出，应按照医院重大经济事项决策程序进行审批。由相关科室、部门提出项目可行性研究报告和预算方案，经医院职能部门审核、财务部门会审后，提交医院领导班子或院长办公会审议决定。（三）支出控制与管理1.建立健全支出管理制度，加强对各项支出的控制和管理。严格执行支出预算，控制支出规模，确保支出不突破预算指标。2.加强对支出凭证的审核，原始凭证应真实、合法、完整，具备有效的审批手续。对不符合规定的支出凭证，财务部门有权不予报销。3.严格执行政府采购制度，按照规定的采购方式和采购程序进行物资采购、设备购置等，确保采购行为规范、透明。4.加强对固定资产和库存物资的管理，定期进行清查盘点，确保资产安全完整，防止资产流失。六、成本管理（一）成本核算对象与方法1.成本核算对象：医院成本核算应以科室、诊次和床日为核算对象，三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算。2.成本核算方法：采用制造成本法进行成本核算，将医院业务活动中发生的各项费用分为直接成本和间接成本。直接成本直接计入成本核算对象；间接成本按照一定的标准分配计入成本核算对象。（二）成本控制措施1.加强成本管理意识教育，提高全体员工的成本意识，形成全员参与成本管理的良好氛围。2.建立成本控制制度，明确各科室、部门成本控制目标和责任，加强对成本费用的日常监控和分析，及时发现成本管理中存在的问题并采取措施加以改进。3.优化医院业务流程，提高工作效率，减少不必要的中间环节，降低运营成本。4.加强对物资采购、设备购置等环节的成本控制，通过招标采购、集中采购等方式，降低采购成本。5.合理控制人员经费支出，优化人员结构配置，提高劳动生产率，降低人力成本。（三）成本分析与考核1.定期进行成本分析，撰写成本分析报告，为医院成本管理决策提供依据。成本分析报告应包括成本构成情况、成本变动趋势、成本控制效果等内容。2.建立成本考核制度，对各科室、部门成本控制情况进行考核评价。考核内容包括成本核算的准确性、成本控制目标的完成情况等方面。3.将成本考核结果与科室、部门绩效挂钩，对成本控制效果好的科室、部门给予奖励，对成本控制不力的科室、部门进行通报批评，并追究相关责任人的责任。七、资产管理（一）货币资金管理1.严格遵守国家现金管理和银行结算制度，加强对货币资金的管理和监督。现金收支应做到日清月结，确保现金安全。2.银行存款账户应按照规定开设和使用，定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.加强对票据和印章的管理，票据和印章应由专人保管，严格按照规定使用，防止票据和印章丢失、被盗用造成资金损失。（二）固定资产管理1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院应按照国家有关规定，结合医院实际情况，制定固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、分类方法、计价原则等。2.建立固定资产台账和卡片，详细记录固定资产的购置时间、规格型号、数量、价值、使用科室等信息，确保固定资产账账相符、账卡相符、账实相符。3.加强固定资产的日常管理，定期进行清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因，按照规定的审批程序进行处理。4.固定资产的购置、处置应按照规定的程序进行审批，确保固定资产购置合理、处置合规。固定资产处置收入应及时足额上缴财政专户或纳入医院财务统一核算管理。（三）库存物资管理1.库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的各类材料、低值易耗品、药品等物资。医院应建立健全库存物资管理制度，加强对库存物资的采购、验收、保管、发放等环节的管理。2.库存物资采购应按照医院实际需要，合理确定采购数量和采购时间，降低采购成本。采购物资应严格按照规定的验收程序进行验收，确保物资质量符合要求。3.加强库存物资的保管，定期进行清查盘点，确保库存物资账实相符。库存物资应分类存放，妥善保管，防止物资损坏、变质、丢失等情况发生。4.库存物资的发放应严格按照规定的审批程序进行，实行限额领用制度，控制库存物资消耗。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务部门应在规定的时间内完成财务报告的编制工作，并报送医院领导、上级主管部门和其他相关部门。（二）财务分析内容与方法1.分析内容：财务分析应包括医院财务状况分析、业务收支分析、成本效益分析、偿债能力分析等方面。通过财务分析，了解医院财务运行情况，发现存在的问题，为医院决策提供依据。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法对医院财务数据进行分析。同时，结合医院实际情况，运用定性分析方法，对医院财务状况和业务活动进行综合评价。（三）财务报告审核与披露1.医院财务报告编制完成后，应进行内部审核。财务部门负责人应对财务报告的真实性、准确性、完整性进行审核，确保财务报告质量。2.医院应按照国家有关规定，定期对外披露财务信息，提高财务信息透明度。财务信息披露应遵循真实可靠、全面完整、及时准确的原则，不得隐瞒或虚报重要财务信息。九、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务管理工作的内部监督。内部监督应包括对预算执行情况、收入支出管理、资产管理、财