做账实操-政府会计制度全盘账务处理分录

会计实操文库1/28做账实操-政府会计制度全盘账务处理分录第一模块财政拨款与资金收支业务（22个）一、财政直接支付业务（6个）1.发生直接支付开支（财务会计）借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产等贷：财政拨款收入2.发生直接支付开支（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入3.年末确认直接支付额度结余（财务会计）借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入4.年末确认直接支付额度结余（预算会计）借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入5.下年度使用上年直接支付结余（财务会计）借：业务活动费用/库存物品等贷：财政应返还额度——财政直接支付6.下年度使用上年直接支付结余（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存——财政应返还额度二、财政授权支付业务（8个）7.收到授权支付额度（财务会计）借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入8.收到授权支付额度（预算会计）借：资金结存——零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入9.零余额账户开支（财务会计）借：业务活动费用/库存物品等贷：零余额账户用款额度10.零余额账户开支（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存——零余额账户用款额度11.年末注销授权支付额度（财务会计）借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度12.年末注销授权支付额度（预算会计）借：资金结存——财政应返还额度贷：资金结存——零余额账户用款额度13.年末确认未下达授权额度（财务会计）借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入14.年末确认未下达授权额度（预算会计）借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入三、实有资金银行存款收支（5个）15.收到银行存款利息（财务会计）借：银行存款贷：利息收入16.收到银行存款利息（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：其他预算收入17.支付银行手续费（财务会计）借：业务活动费用贷：银行存款18.支付银行手续费（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存——货币资金19.现金盘盈批准后（财务会计）借：待处理财产损溢贷：其他收入20.现金盘亏批准后（财务会计）借：资产处置费用贷：待处理财产损溢21.现金盘亏计入支出（预算会计）借：其他支出贷：资金结存——货币资金22.其他货币资金形成（财务会计）借：其他货币资金贷：银行存款第二模块资产业务（40个）一、流动资产（18个）23.购入库存物品（财务会计）借：库存物品贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款24.购入库存物品（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存/财政拨款预算收入25.领用库存物品（财务会计）借：业务活动费用/单位管理费用贷：库存物品26.发生应收账款（非上缴）借：应收账款贷：事业收入/经营收入27.收回应收账款（财务会计）借：银行存款贷：应收账款28.收回应收账款（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：事业预算收入/经营预算收入29.预付账款支付（财务会计）借：预付账款贷：零余额账户用款额度/银行存款30.预付账款支付（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存31.其他应收款暂付（财务会计）借：其他应收款贷：库存现金/银行存款32.其他应收款报销（财务会计）借：业务活动费用贷：其他应收款33.其他应收款报销（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存34.坏账准备计提（事业单位）借：其他费用贷：坏账准备35.坏账核销（财务会计）借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款36.已核销坏账收回（财务会计）借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款37.已核销坏账收回（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：非财政拨款结余38.在途物品入库（财务会计）借：库存物品贷：在途物品39.加工物品领用（财务会计）借：加工物品贷：库存物品40.加工完成入库（财务会计）借：库存物品贷：加工物品二、固定资产与在建工程（16个）41.购入固定资产（财务会计）借：固定资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款42.购入固定资产（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存/财政拨款预算收入43.固定资产折旧计提（财务会计）借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用贷：固定资产累计折旧44.在建工程支出（财务会计）借：在建工程贷：零余额账户用款额度/银行存款/应付账款45.在建工程支出（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存46.工程完工转固定资产（财务会计）借：固定资产贷：在建工程47.固定资产改扩建（财务会计）借：在建工程固定资产累计折旧贷：固定资产48.固定资产盘盈（财务会计）借：固定资产贷：待处理财产损溢49.固定资产盘盈批准后借：待处理财产损溢贷：以前年度盈余调整50.固定资产盘亏（财务会计）借：待处理财产损溢固定资产累计折旧贷：固定资产51.固定资产盘亏批准后借：资产处置费用贷：待处理财产损溢52.无偿调入固定资产（财务会计）借：固定资产贷：无偿调拨净资产零余额账户用款额度（相关税费）53.无偿调入固定资产税费（预算会计）借：其他支出贷：资金结存54.对外捐赠固定资产（财务会计）借：资产处置费用固定资产累计折旧贷：固定资产银行存款（相关费用）55.对外捐赠费用（预算会计）借：其他支出贷：资金结存56.固定资产出售净收入借：银行存款贷：应缴财政款三、无形资产与对外投资（6个）72.购入无形资产（财务会计）借：无形资产贷：零余额账户用款额度/银行存款73.购入无形资产（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存74.无形资产摊销（财务会计）借：业务活动费用贷：无形资产累计摊销75.短期投资取得（财务会计）借：短期投资贷：银行存款76.短期投资取得（预算会计）借：投资支出贷：资金结存——货币资金77.短期投资收益（财务会计）借：银行存款贷：投资收益78.短期投资收益（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：投资预算收益第三模块负债业务（20个）一、应付职工薪酬（8个）81.计提职工薪酬（财务会计）借：业务活动费用/单位管理费用贷：应付职工薪酬82.发放职工薪酬（财务会计）借：应付职工薪酬贷：零余额账户用款额度/银行存款其他应交税费——个人所得税83.发放职工薪酬（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存84.缴纳个人所得税（财务会计）借：其他应交税费——个人所得税贷：银行存款85.缴纳个人所得税（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存86.计提社保公积金（财务会计）借：业务活动费用贷：应付职工薪酬——社保/公积金87.缴纳社保公积金（财务会计）借：应付职工薪酬——社保/公积金贷：零余额账户用款额度88.缴纳社保公积金（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存二、其他负债（12个）89.发生应付账款（财务会计）借：库存物品/业务活动费用贷：应付账款90.支付应付账款（财务会计）借：应付账款贷：零余额账户用款额度91.支付应付账款（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存92.预收款项收取（财务会计）借：银行存款贷：预收账款93.预收款项收取（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：事业预算收入94.应缴财政款核算（财务会计）借：银行存款贷：应缴财政款95.上缴财政款项（财务会计）借：应缴财政款贷：银行存款96.长期借款取得（财务会计）借：银行存款贷：长期借款97.长期借款利息计提（财务会计）借：在建工程/其他费用贷：长期借款98.短期借款取得（财务会计）借：银行存款贷：短期借款99.其他应付款发生（财务会计）借：业务活动费用贷：其他应付款100.其他应付款支付（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存第四模块收入与预算收入业务（22个）一、财政及事业收入（12个）101.事业收入确认（财务会计）借：银行存款/应收账款贷：事业收入102.事业预算收入确认（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：事业预算收入103.经营收入确认（财务会计）借：银行存款/应收账款贷：经营收入104.经营预算收入确认（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：经营预算收入105.上级补助收入（财务会计）借：银行存款贷：上级补助收入106.上级补助预算收入（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：上级补助预算收入107.附属单位上缴收入（财务会计）借：银行存款贷：附属单位上缴收入108.附属单位上缴预算收入（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：附属单位上缴预算收入109.非同级财政拨款收入（财务会计）借：银行存款贷：非同级财政拨款收入110.非同级财政拨款预算收入（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：非同级财政拨款预算收入111.捐赠收入（现金，财务会计）借：银行存款贷：捐赠收入112.捐赠预算收入（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：其他预算收入二、其他收入（10个）113.利息收入（财务会计）借：银行存款贷：利息收入114.租金收入（财务会计）借：银行存款/应收账款贷：租金收入115.租金预算收入（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：其他预算收入116.其他收入确认（财务会计）借：银行存款/待处理财产损溢贷：其他收入117.投资收益确认（财务会计）借：银行存款贷：投资收益118.投资预算收益（预算会计）借：资金结存——货币资金贷：投资预算收益119.无偿调拨净资产（财务会计）借：固定资产/无形资产贷：无偿调拨净资产120.以前年度盈余调整（财务会计）借：相关科目贷：以前年度盈余调整第五模块费用与支出业务（24个）一、业务及管理费用（14个）121.业务活动费用开支（财务会计）借：业务活动费用贷：零余额账户用款额度/库存物品122.业务活动支出（预算会计）借：行政支出/事业支出贷：资金结存123.单位管理费用开支（财务会计）借：单位管理费用贷：银行存款/累计折旧124.经营费用开支（财务会计）借：经营费用贷：库存物品/累计折旧125.经营支出（预算会计）借：经营支出贷：资金结存126.资产处置费用（财务会计）借：资产处置费用贷：固定资产/无形资产127.上缴上级费用（财务会计）借：上缴上级费用贷：银行存款128.上缴上级支出（预算会计）借：上缴上级支出贷：资金结存129.对附属单位补助费用（财务会计）借：对附属单位补助费用贷：银行存款130.对附属单位补助支出（预算会计）借：对附属单位补助支出贷：资金结存131.所得税费用（事业单位）借：所得税费用贷：其他应交税费132.其他费用开支（财务会计）借：其他费用贷：银行存款133.其他支出（预算会计）借：其他支出贷：资金结存134.专用基金计提（财务会计）借：业务活动费用贷：专用基金第六模块年末结转与结余分配（26个）一、财务会计结转（12个）135.收入类结转本期盈余借：财政拨款收入/事业收入/经营收入等贷：本期盈余136.费用类结转本期盈余借：本期盈余贷：业务活动费用/经营费用/资产处置费用等137.本期盈余结转本年盈余分配借：本期盈余贷：本年盈余分配138.本年盈余分配提取专用基金借：本年盈余分配贷：专用基金139.本年盈余分配结转累计盈余借：本年盈余分配贷：累计盈余140.无偿调拨净资产结转累计盈余借：无偿调拨净资产贷：累计盈余141.以前年度盈余调整结转累计盈余借：以前年度盈余调整贷：累计盈余二、预算会计结转结余（14个）142.财政拨款预算收入结转借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转——本年收支结转143.财政拨款支出结转借：财政拨款结转——本年收支结转贷：行政支出/事业支出（财政拨款）144.非财政拨款专项收入结转借：事业预算收入/上级补助预算收入贷：非财政拨款结转——本年收支结转145.非财政拨款专项支出结转借：非财政拨款结转——本年收支结转贷：事业支出（非财政专项）146.其他预算收入结转借：事业预算收入/其他预算收入贷：其他结余147.其他预算支出结转借：其他结余贷：行政支出/