做账实操-医药行业全盘账务带金额实操案例

会计实操文库1/18做账实操-医药行业全盘账务带金额实操案例一、企业注册、筹建、开办费（1–10）注册资本200万到账借：银行存款2,000,000贷：实收资本2,000,000支付房租押金10万借：其他应收款—押金100,000贷：银行存款100,000支付首年房租36万借：长期待摊费用—房租360,000贷：银行存款360,000支付门店/仓库装修费50万借：长期待摊费用—装修费500,000贷：银行存款500,000购买货架、冷藏柜、空调20万（不含税）借：固定资产—设备200,000应交税费—应交增值税(进项)26,000贷：银行存款226,000购买电脑、打印机、收银机5万借：固定资产—办公设备50,000应交税费—应交增值税(进项)6,500贷：银行存款56,500支付GSP认证、咨询费8万借：管理费用—认证费80,000贷：银行存款80,000支付注册、刻章、证照费1万借：管理费用—开办费10,000贷：银行存款10,000支付水电费0.3万借：管理费用—水电费3,000贷：银行存款3,000按月摊销房租3万借：管理费用—房租摊销30,000贷：长期待摊费用—房租30,000二、药品、器械采购业务（11–45）1.采购药品入库（典型）采购感冒药1000盒，不含税10元/盒借：库存商品—感冒药10,000应交税费—进项1,300贷：应付账款—供应商A11,300采购消炎药800盒，不含税15元/盒借：库存商品—消炎药12,000应交税费—进项1,560贷：应付账款—供应商B13,560采购胃药500盒，不含税20元/盒借：库存商品—胃药10,000应交税费—进项1,300贷：应付账款—供应商C11,300采购降压药600盒，不含税25元/盒借：库存商品—降压药15,000应交税费—进项1,950贷：应付账款—供应商D16,950采购降糖药400盒，不含税30元/盒借：库存商品—降糖药12,000应交税费—进项1,560贷：应付账款—供应商E13,560采购维生素1200盒，不含税8元/盒借：库存商品—维生素9,600应交税费—进项1,248贷：应付账款—供应商F10,848采购外用药膏700支，不含税12元/支借：库存商品—外用药8,400应交税费—进项1,092贷：应付账款—供应商G9,492采购止咳药900盒，不含税11元/盒借：库存商品—止咳药9,900应交税费—进项1,287贷：应付账款—供应商H11,187采购心脑血管药300盒，不含税50元/盒借：库存商品—心脑血管药15,000应交税费—进项1,950贷：应付账款—供应商I16,950采购抗生素500盒，不含税18元/盒借：库存商品—抗生素9,000应交税费—进项1,170贷：应付账款—供应商J10,1702.医疗器械采购采购体温计200支，不含税10元借：库存商品—体温计2,000应交税费—进项260贷：应付账款2,260采购血压计50台，不含税200元借：库存商品—血压计10,000应交税费—进项1,300贷：应付账款11,300采购血糖仪30台，不含税150元借：库存商品—血糖仪4,500应交税费—进项585贷：应付账款5,0853.预付、付款、运费、返利预付供应商A货款5万借：预付账款—供应商A50,000贷：银行存款50,000支付供应商B货款8万借：应付账款—供应商B80,000贷：银行存款80,000支付供应商C货款6万借：应付账款—供应商C60,000贷：银行存款60,000支付进货运费1万（不含税）借：库存商品—运费分摊10,000应交税费—进项900贷：银行存款10,900采购入库发生仓储费0.5万借：销售费用—仓储费5,000贷：银行存款5,000供应商返利冲减成本2万借：应付账款20,000贷：库存商品20,000供应商现金返利1万借：银行存款10,000贷：其他业务收入8,849.56应交税费—销项1,150.44货到票未到，暂估入库5万借：库存商品50,000贷：应付账款—暂估应付款50,000次月冲回暂估借：库存商品-50,000贷：应付账款—暂估应付款-50,000采购退货（感冒药50盒）借：应付账款565贷：库存商品—感冒药500应交税费—进项税额转出65采购破损拒收，冲减应付借：应付账款1,130贷：库存商品1,000应交税费—进项转出130采购赠品入库（感冒药10盒）借：库存商品100贷：营业外收入100三、进销存、盘点、损耗、过期（46–70）盘盈感冒药10盒借：库存商品100贷：待处理财产损溢100盘盈批准转营业外收入借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100盘亏降压药5盒借：待处理财产损溢125贷：库存商品—降压药125盘亏计入管理费用借：管理费用—存货损失125贷：待处理财产损溢125药品过期报废（胃药20盒）借：管理费用—过期药品损失400贷：库存商品—胃药400过期药品进项转出借：管理费用52贷：应交税费—进项税额转出52近效期降价处理，计提减值0.3万借：资产减值损失3,000贷：存货跌价准备3,000销售时结转跌价借：存货跌价准备1,000贷：主营业务成本1,000冷藏设备电费0.4万借：销售费用—电费4,000贷：银行存款4,000温湿度监控设备维护0.2万借：管理费用—维修费2,000贷：银行存款2,000四、药品销售（零售+批发+医保）（71–110）1.门店零售零售感冒药20盒，售价22.6元（含税）借：库存现金452贷：主营业务收入400应交税费—销项52借：主营业务成本200贷：库存商品—感冒药200零售消炎药15盒，售价33.9元借：库存现金508.5贷：主营业务收入450应交税费—销项58.5借：主营业务成本225贷：库存商品—消炎药225零售胃药10盒，售价45.2元借：库存现金452贷：主营业务收入400应交税费—销项52借：主营业务成本200贷：库存商品—胃药200零售降压药8盒，售价56.5元借：库存现金452贷：主营业务收入400应交税费—销项52借：主营业务成本200贷：库存商品—降压药200零售维生素30盒，售价18.08元借：库存现金542.4贷：主营业务收入480应交税费—销项62.4借：主营业务成本240贷：库存商品—维生素2402.批发销售（医院/诊所/药店）批发给诊所A感冒药200盒，不含税12元借：应收账款—诊所A2,712贷：主营业务收入2,400应交税费—销项312借：主营业务成本2,000贷：库存商品2,000批发给医院B降压药100盒，不含税30元借：应收账款—医院B3,390贷：主营业务收入3,000应交税费—销项390借：主营业务成本2,500贷：库存商品2,500批发给连锁药店心脑血管药50盒，不含税60元借：应收账款—药店3,390贷：主营业务收入3,000应交税费—销项390借：主营业务成本2,500贷：库存商品2,5003.医保刷卡、医保回款（核心）医保刷卡销售1万（个人自付20%，医保80%）借：库存现金2,000应收账款—医保中心8,000贷：主营业务收入8,849.56应交税费—销项1,150.44结转医保销售成本0.5万借：主营业务成本5,000贷：库存商品5,000收到医保中心回款8万借：银行存款80,000贷：应收账款—医保中心80,000医保扣除保证金/管理费0.4万借：其他应收款—医保保证金4,000贷：应收账款—医保中心4,0004.销售退回、折让、换货顾客退货感冒药5盒借：主营业务收入100应交税费—销项13贷：库存现金113借：库存商品50贷：主营业务成本50批发退货降压药10盒借：主营业务收入300应交税费—销项39贷：应收账款339借：库存商品250贷：主营业务成本250销售折让0.2万借：主营业务收入200应交税费—销项26贷：应收账款2265.器械销售零售血压计2台，售价282.5元借：库存现金565贷：主营业务收入500应交税费—销项65借：主营业务成本400贷：库存商品—血压计400零售体温计10支借：库存现金113贷：主营业务收入100应交税费—销项13借：主营业务成本100贷：库存商品—体温计100五、工资、社保、公积金（111–125）计提店长/质量负责人工资0.7万借：管理费用—工资7,000贷：应付职工薪酬7,000计提营业员/药师工资1.5万借：销售费用—工资15,000贷：应付职工薪酬15,000计提财务工资0.6万借：管理费用—工资6,000贷：应付职工薪酬6,000发放工资借：应付职工薪酬28,000贷：银行存款28,000计提公司社保0.6万借：管理费用—社保3,000销售费用—社保3,000贷：应付职工薪酬—社保6,000缴纳社保借：应付职工薪酬—社保6,000其他应收款—个人社保2,000贷：银行存款8,000六、日常费用、GSP、运营费（126–145）支付GSP培训费0.5万借：管理费用—职工教育经费5,000贷：银行存款5,000支付药品检验费0.3万借：管理费用—检验费3,000贷：银行存款3,000支付水电费0.4万借：销售费用—水电费4,000贷：银行存款4,000支付电话费、宽带费0.15万借：管理费用—通讯费1,500贷：银行存款1,500支付差旅费0.6万借：管理费用—差旅费6,000贷：银行存款6,000支付配送运费0.5万借：销售费用—运费5,000贷：银行存款5,000支付广告费、宣传单0.8万借：销售费用—广告费8,000贷：银行存款8,000支付pos机手续费0.05万借：财务费用—手续费500贷：银行存款500支付审计费、年报费1.2万借：管理费用—审计费12,000贷：银行存款12,000七、固定资产折旧、税费（146–155）计提设备折旧0.3万借：管理费用—折旧费3,000贷：累计折旧3,000计提办公设备折旧0.1万借：管理费用—折旧费1,000贷：累计折旧1,000结转增值税（销项5万-进项3万）借：应交税费—应交增值税(转出未交)20,000贷：应交税费—未交增值税20,000缴纳增值税2万借：应交税费—未交增值税20,000贷：银行存款20,000计提城建税7%借：税金及附加1,400贷：应交税费—城建税1,400计提教育费附加3%借：税金及附加600贷：应交税费—教育费附加600计提地方教育附加2%借：税金及附加400贷：应交税费—地方教育附加400缴纳附加税借：应交税费—城建税1,400应交税费—教育费附加600应交税费—地方教育附加400贷：银行存款2,400八、期末全盘结转（156–166）结转主营业务收入（合计50万）借：主营业务收入500,000贷：本年利润500,000结转主营业务成本（25万）借：本年利润250,000贷：主营业务成本250,000结转税金及附加（0.24万）借：本年利润2,400贷：税金及附加2,400结转管理费用（8万）借：本