记账实操-小企业会计准则全盘账务处理分录

会计实操文库1/34记账实操-小企业会计准则全盘账务处理分录第一部分资金与往来类业务分录（32条）一、货币资金业务（14条）1.场景：投资者投入注册资金到银行账户分录：借：银行存款贷：实收资本—XX股东备注：附银行回单、公司章程，按认缴实缴金额入账2.场景：从银行提取现金，用于日常零星开支分录：借：库存现金贷：银行存款备注：现金支票存根作为附件3.场景：将多余现金存入银行对公账户分录：借：银行存款贷：库存现金备注：现金缴款单作为附件4.场景：收到银行存款利息，季度结息入账分录：借：银行存款贷：财务费用—利息收入备注：财务费用贷方红字或蓝字均可，建议红字冲减5.场景：支付银行手续费、网银服务费、账户管理费分录：借：财务费用—手续费贷：银行存款备注：银行回单、手续费发票作为附件6.场景：现金盘盈，无法查明原因计入营业外收入分录：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢；借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入备注：小企业简化处理可直接计入营业外收入7.场景：现金盘亏，应由责任人赔偿分录：借：其他应收款—XX责任人贷：库存现金备注：赔偿款收回后冲减往来8.场景：现金盘亏，无法查明原因计入管理费用分录：借：管理费用—现金短缺贷：库存现金备注：附盘亏说明、领导审批单9.场景：收到员工归还个人借款分录：借：库存现金/银行存款贷：其他应收款—XX员工备注：员工还款收据作为附件10.场景：支付员工个人备用金、差旅费借款分录：借：其他应收款—XX员工贷：库存现金/银行存款备注：借款单作为附件11.场景：收到客户预付的货款、定金分录：借：银行存款贷：预收账款—XX客户备注：预收账款不多的企业可计入应收账款贷方12.场景：退还客户多付的预收款项分录：借：预收账款—XX客户贷：银行存款备注：退款回单、退款说明作为附件13.场景：支付供应商预付货款、材料定金分录：借：预付账款—XX供应商贷：银行存款备注：预付账款不多的企业可计入应付账款借方14.场景：收到供应商退回的多付预付款分录：借：银行存款贷：预付账款—XX供应商备注：银行回单作为附件二、应收款项业务（18条）1.场景：销售商品/提供服务，款项未收（赊销）分录：借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入应交税费—应交增值税备注：小规模纳税人无进项销项区分，一般纳税人分销项税额2.场景：收到客户赊销的货款，银行到账分录：借：银行存款贷：应收账款—XX客户备注：银行回单、收款收据作为附件3.场景：客户用票据支付货款，收到银行承兑汇票分录：借：应收票据—XX客户贷：应收账款—XX客户备注：汇票复印件作为附件4.场景：应收票据到期，收回票据款存入银行分录：借：银行存款贷：应收票据—XX客户备注：银行进账单作为附件5.场景：应收票据提前贴现，支付贴现利息分录：借：银行存款财务费用—贴现利息贷：应收票据—XX客户备注：贴现凭证、利息回单作为附件6.场景：确认应收账款坏账，实际发生坏账损失分录：借：营业外支出—坏账损失贷：应收账款—XX客户备注：小企业不计提坏账准备，实际发生时直接计入营业外支出7.场景：已核销坏账又收回，款项到账分录：借：银行存款贷：营业外收入—坏账收回备注：先恢复往来再收款也可，简化直接计入收入8.场景：支付房租押金、设备押金、保证金分录：借：其他应收款—押金/保证金贷：银行存款备注：押金收据作为附件9.场景：收回押金、保证金，款项到账分录：借：银行存款贷：其他应收款—押金/保证金备注：退还押金收据作为附件10.场景：应收外部单位赔款、罚款分录：借：其他应收款—XX单位贷：营业外收入备注：赔款协议作为附件11.场景：收到外部单位赔款、罚款分录：借：银行存款贷：其他应收款—XX单位备注：银行回单作为附件12.场景：冲销无法支付的应付账款、其他应付款分录：借：应付账款/其他应付款—XX单位贷：营业外收入备注：附无法支付说明，领导审批13.场景：支付应付供应商货款，款项转出分录：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款备注：银行回单、付款申请单作为附件14.场景：购入材料/商品，款项未付（赊购）分录：借：原材料/库存商品贷：应付账款—XX供应商备注：小规模纳税人含税入账，一般纳税人不含税+进项税15.场景：开具银行承兑汇票支付供应商货款分录：借：应付账款—XX供应商贷：应付票据备注：汇票存根作为附件16.场景：应付票据到期，支付票据款分录：借：应付票据贷：银行存款备注：银行扣款回单作为附件17.场景：收到其他单位临时借款，非金融机构借款分录：借：银行存款贷：其他应付款—XX单位备注：借款协议作为附件18.场景：归还其他单位临时借款本金分录：借：其他应付款—XX单位贷：银行存款备注：还款回单作为附件第二部分存货与采购类业务分录（28条）一、原材料/库存商品购入（16条）1.场景：小规模纳税人购入原材料，款已付分录：借：原材料（含税价）贷：银行存款备注：增值税计入成本，不得抵扣2.场景：小规模纳税人购入库存商品，款未付分录：借：库存商品（含税价）贷：应付账款—XX供应商备注：附发票、入库单3.场景：一般纳税人购入原材料，取得专票分录：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款备注：专票认证后抵扣，附入库单4.场景：一般纳税人购入库存商品，取得专票分录：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款备注：商品验收入库后入账5.场景：购入商品/材料发生运输费、装卸费、保险费分录：借：原材料/库存商品贷：银行存款备注：采购费用计入存货成本6.场景：购入低值易耗品，用于日常办公分录：借：周转材料—低值易耗品贷：银行存款备注：小企业可直接计入管理费用7.场景：领用低值易耗品，一次性摊销分录：借：管理费用/销售费用贷：周转材料—低值易耗品备注：小企业会计准则允许一次性摊销8.场景：委托加工物资发出原材料分录：借：委托加工物资贷：原材料备注：附出库单、委托加工协议9.场景：支付委托加工物资加工费、税费分录：借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：小规模纳税人加工费含税计入成本10.场景：委托加工物资完工入库分录：借：库存商品贷：委托加工物资备注：附入库单、加工完工单11.场景：存货盘盈，按市场价值入账分录：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢；借：待处理财产损溢贷：管理费用备注：冲减管理费用12.场景：存货盘亏，正常损耗计入管理费用分录：借：管理费用贷：原材料/库存商品备注：附盘亏说明、入库单13.场景：存货盘亏，自然灾害导致计入营业外支出分录：借：营业外支出贷：原材料/库存商品备注：附灾害证明、审批单14.场景：存货盘亏，责任人赔偿部分分录：借：其他应收款—XX责任人贷：原材料/库存商品备注：赔偿款冲减盘亏损失15.场景：购入商品发生退货，冲减库存和应付款分录：借：应付账款—XX供应商贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）备注：一般纳税人进项转出，小规模直接冲成本16.场景：采购过程中发生合理损耗，计入存货成本分录：借：原材料/库存商品贷：银行存款/应付账款备注：合理损耗不单独做账，分摊计入单位成本二、存货发出与销售成本结转（12条）1.场景：生产车间领用原材料，用于生产产品分录：借：生产成本—基本生产成本贷：原材料备注：附出库单、生产领料单2.场景：车间发生制造费用（水电费、折旧费）分录：借：制造费用贷：银行存款/累计折旧备注：制造费用月末分配计入生产成本3.场景：分配结转制造费用至生产成本分录：借：生产成本—基本生产成本贷：制造费用备注：按生产工时、产量分配4.场景：产品生产完工，验收入库分录：借：库存商品贷：生产成本—基本生产成本备注：附产品入库单、成本计算单5.场景：结转本月销售商品的主营业务成本分录：借：主营业务成本贷：库存商品备注：月末一次加权平均、先进先出法计算成本6.场景：销售原材料，非主营业务分录：借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税备注：计入其他业务收入7.场景：结转销售原材料的其他业务成本分录：借：其他业务成本贷：原材料备注：对应其他业务收入结转成本8.场景：领用原材料用于办公，非生产用途分录：借：管理费用—办公费贷：原材料备注：直接计入当期费用9.场景：领用库存商品用于无偿捐赠分录：借：营业外支出—捐赠支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）备注：视同销售，计提增值税10.场景：领用库存商品用于职工福利分录：借：应付职工薪酬—职工福利费贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）备注：视同销售，一般纳税人计提销项11.场景：过期、变质库存商品报废处理分录：借：管理费用/营业外支出贷：库存商品备注：正常报废计管理费用，非正常计营业外支出12.场景：月末盘点调整存货账面差异分录：借/贷：原材料/库存商品贷/借：管理费用备注：小额差异直接调整费用第三部分固定资产与无形资产业务分录（22条）1.场景：购入不需要安装的固定资产（设备、车辆）分录：借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：小规模纳税人含税计入固定资产2.场景：购入需要安装的固定资产，支付价款分录：借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：安装期间计入在建工程3.场景：支付固定资产安装费、调试费分录：借：在建工程贷：银行存款备注：安装费计入固定资产原值4.场景：固定资产安装完工，转入固定资产分录：借：固定资产贷：在建工程备注：附验收单、竣工结算单5.场景：投资者投入固定资产，按协议价入账分录：借：固定资产贷：实收资本备注：附资产评估报告、投资协议6.场景：按月计提固定资产折旧分录：借：管理费用/销售费用/制造费用贷：累计折旧备注：小企业按年限平均法计提，不留残值或留极低残值7.场景：固定资产日常维修、保养支出分录：借：管理费用/销售费用贷：银行存款备注：费用化支出，不计入固定资产8.场景：固定资产大修理支出，符合资本化条件分录：借：长期待摊费用贷：银行存款备注：分期摊销计入费用9.场景：摊销固定资产大修理支出分录：借：管理费用/制造费用贷：长期待摊费用备注：按受益期分期摊销10.场景：处置固定资产，转入清理分录：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产备注：结转账面净值11.场景：处置固定资产取得变卖收入分录：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税备注：销售固定资产计提增值税12.场景：支付固定资产清理费用、运费分录：借：固定资产清理贷：银行存款备注：清理费用计入清理科目13.场景：固定资产清理净收益，结转营业外收入分录：借：固定资产清理贷：营业外收入—非流动资产处置净收益备注：小企业直接计入营业外收支14.场景：固定资产清理净损失，结转营业外支出分录：借：营业外支出—非流动资产处置净损失贷：固定资产清理备注：正常处置损失计入营业外支出15.场景：固定资产盘盈，按重置成本入账分录：借：固定资产贷：以前年度损益调整备注：小企业简化可计入营业外收入16.场景：固定资产盘亏，结转账面净值分录：借：营业外支出累计折旧贷：固定资产备注：附盘亏说明、审批单17.场景：购入无形资产（软件、专利、商标）分录：借：无形资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款备注：小规模纳税人含税入账18.场景：按月摊销无形资产分录：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销备注：按不低于10年摊销，使用寿命不确定除外19.场景：处置无形资产，取得转让收入分录：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费—应交增值税营业外收入备注：收益计入营业外收入20.场景：无形资产处置净损失分录：借：银行存款累计摊销营业外支出贷：无形资产备注：损失计入营业外支出21.场景：无形资产报废，无使用价值分录：借：营业外支出累计摊销贷：无形资产备注：直接报废结转22.场景：购入土地使用权，计入无形资产分录：借：无形资产—土地使用权贷：银行存款备注：按土地使用年限分期摊销第四部分工资、社保与职工薪酬分录（18条）1.场景：计提本月管理人员工资分录：借：管理费用—职工薪酬贷：应付职工薪酬—工资备注：按工资表应发金额计提2.场景：计提本月销售人员工资分录：借：销售费用—职工薪酬贷：应付职工薪酬—工资备注：按部门归集费用3.场景：计提本月生产车间工人工资分录：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资备注：生产工人工资计入生产成本4.场景：计提本月车间管理人员工资分录：借：制造费用—职工薪酬贷：应付职工薪酬—工资备注：制造费用月末分配5.场景：发放本月员工工资，代扣个人社保、个税分录：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—个人社保应交税费—应交个人所得税银行存款备注：实发金额=应发-个人社保-个税6.场景：计提单位承担部分养老保险、医疗保险分录：借：管理费用/销售费用/生产成本贷：应付职工薪酬—养老保险/医疗保险备注：按部门归集单位社保费用7.场景：计提单位承担部分失业保险、工伤保险、生育保险分录：借：管理费用/销售费用/生产成本贷：应付职工薪酬—失业/工伤/生育保险备注：工伤、生育单位全额承担8.场景：计提单位承担部分住房公积金分录：借：管理费用/销售费用/生产成本贷：应付职工薪酬—住房公积金备注：单位部分计入成本费用9.场景：缴纳当月社保（单位+个人部分）分录：借：应付职工薪酬—单位社保其他应付款—个人社保贷：银行存款备注：社保缴费凭证作为附件10.场景：缴纳当月住房公积金（单位+个人部分）分录：借：应付职工薪酬—单位公积金其他应付款—个人公积金贷：银行存款备注：公积金缴费凭证作为附件11.场景：计提职工福利费（过节费、餐补、福利）分录：借：管理费用/销售费用/生产成本贷：应付职工薪酬—职工福利费备注：按工资总额14%扣除限额12.场景：支付职工福利费、发放节日福利分录：借：应付职工薪酬—职工福利费贷：银行存款/库存现金备注：附福利发放清单、发票13.场景：计提职工教育经费（培训、学习支出）分录：借：管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬—职工教育经费备注：按规定比例计提14.场景：支付职工教育培训费用分录：借：应付职工薪酬—职工教育经费贷：银行存款备注：附培训发票、合同15.场景：计提工会经费分录：借：管理费用贷：应付职工薪酬—工会经费备注：按工资总额2%计提16.场景：缴纳工会经费或拨付工会账户分录：借：应付职工薪酬—工会经费贷：银行存款备注：附工会经费缴费凭证17.场景：支付员工离职补偿金分录：借：管理费用贷：应付职工薪酬—离职补偿金备注：计入管理费用，免征个税部分按规定18.场景：发放员工离职补偿金分录：借：应付职工薪酬—离职补偿金贷：银行存款备注：附离职协议、补偿金发放单第五部分税费核算与缴纳分录（24条）1.场景：小规模纳税人销售商品，计提增值税分录：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税备注：征收率3%，减按1%优惠期间按1%计提2.场景：小规模纳税人季度销售额免税，结转免征增值税分录：借：应交税费—应交增值税贷：营业外收入—免税收入备注：符合小微企业免税政策结转3.场景：小规模纳税人缴纳季度增值税分录：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款备注：按季度申报缴纳4.场景：一般纳税人销售商品，计提销项税额分录：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）备注：按适用税率计提5.场景：一般纳税人月末结转未交增值税分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税备注：销项大于进项结转6.场景：一般纳税人缴纳当月增值税分录：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款备注：次月申报缴纳7.场景：计提城市维护建设税分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税备注：按增值税税额比例计提8.场景：计提教育费附加、地方教育附加分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加/地方教育附加备注：附加税费计入税金及附加9.场景：缴纳城建税及附加税费分录：借：应交税费—城建税/教育费附加贷：银行存款备注：随增值税一并申报缴纳10.场景：计提印花税（购销合同、资金账簿）分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税备注：小企业可直接缴纳计入，不计提11.场景：缴纳印花税分录：借：应交税费—应交印花税/税金及附加贷：银行存款备注：按最新印花税政策执行12.场景：计提房产税、城镇土地使用税分录：借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税/土地使用税备注：按季度计提缴纳13.场景：缴纳房产税、城镇土地使用税分录：借：应交税费—房产税/土地使用税贷：银行存款备注：附完税凭证14.场景：代扣代缴员工个人所得税分录：借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税备注：工资发放时代扣15.场景：缴纳代扣的个人所得税分录：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款备注：次月15日前申报缴纳16.场景：计提季度企业所得税分录：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税备注：小微企业按优惠税率计提17.场景：缴纳季度企业所得税分录：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款备注：季度预缴，年度汇算18.场景：企业所得税汇算清缴，补缴所得税分录：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税；借：应交税费贷：银行存款备注：小企业不调整以前年度损益19.场景：企业所得税汇算清缴，收到退税分录：借：银行存款贷：所得税费用备注：冲减当期所得税费用20.场景：缴纳残疾人就业保障金分录：借：管理费用—残保金贷：银行存款备注：计入管理费用21.场景：缴纳文化事业建设费（广告、娱乐业）分录：借：税金及附加贷：应交税费—文化事业建设费；借：应交税费贷：银行存款备注：对应行业计提缴纳22.场景：增值税留抵退税，收到退税款分录：借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）备注：一般纳税人留抵退税业务23.场景：补缴以前年度税费（小额）分录：借：所得税费用/税金及附加贷：银行存款备注：小企业简化计入当期费用24.场景：缴纳税收滞纳金、罚款分录：借：营业外支出—税收滞纳金贷：银行存款备注：滞纳金不得税前扣除第六部分收入、费用与日常支出分录（22条）1.场景：销售商品/提供服务，收到现款分录：借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税备注：附发票、收款回单2.场景：提供服务，分期确认收入分录：借：预收账款贷：主营业务收入备注：按履约进度确认3.场景：发生销售退回，冲减当期收入分录：借：主营业务收入应交税费—应交增值税贷：银行存款/应收账款备注：开具红字发票冲减4.场景：销售折让，冲减收入和税费分录：借：主营业务收入应交税费—应交增值税贷：应收账款备注：因质量问题给予的折让5.场景：支付办公费、办公用品费分录：借：管理费用—办公费贷：银行存款/库存现金备注：附发票、采购清单6.场景：支付房租、物业费分录：借：管理费用/销售费用—租赁费贷：银行存款备注：按月摊销或一次性计入7.场景：支付水电费、通讯费分录：借：管理费用—水电费/通讯费贷：银行存款备注：按部门归集费用8.场景：员工报销差旅费（车费、住宿费、餐费）分录：借：管理费用/销售费用—差旅费贷：其他应收款/银行存款备注：附差旅费报销单、发票9.场景：支付业务招待费分录：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款备注：税前扣除按发生额60%、收入5‰孰低10.场景：支付广告费、业务宣传费分录：借：销售费用—广告费贷：银行存款备注：附广告合同、发票11.场景：支付运输费、装卸费（销售环节）分录：借：销售费用—运输费贷：银行存款备注：销售环节运费计入销售费用12.场景：支付审计费、咨询费、律师费分录：借：管理费用—中介服务费贷：银行存款备注：附合同、发票13.场景：支付车辆使用费、加油费、停车费分录：借：管理费用/销售费用—车辆费贷：银行存款备注：公司车辆费用14.场景：计提短期借款利息分录：借：财务费用—利息支出贷：应付利息备注：按月计提，按季支付15.场景：支付短期借款利息分录：借：应付利息贷：银行存款备注：银行扣款回单作为附件16.场景：借入短期借款（1年内）分录：借：银行存款贷：短期借款备注：附借款合同、银行回单17.场景：归还短期借款本金分录：借：短期借款贷：银行存款备注：到期还款18.场景：收到政府补助、补贴款分录：借：银行存款贷：营业外收入—政府补助备注：小企业计入营业外收入19.场景：对外公益性捐赠支出分录：借：营业外支出—捐赠支出贷：银行存款备注：附捐赠收据、转账回单20.场景：发生罚款、违约金支出分录：借：营业外支出—罚款支出贷：银行存款备注：经营性罚款可扣除，行政罚款不可21.场景：取得银行理财收益、存款利息分录：借：银行存款贷：财务费用/投资收益备注：理财收益计入投资收益22.场景：月末结转各项期间费用分录：借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用税金及附加备注：费用类科目月末结转无余额第七部分期末结转与所有