记账实操-农业企业全盘账务处理（带金额实操案例）

会计实操文库1/40记账实操-农业企业全盘账务处理（带金额实操案例）一、筹建期业务（1-15）1.收到股东投资款（1000万元）借：银行存款—基本户10,000,000贷：实收资本—XX股东10,000,0002.支付土地流转租金（500亩，年租金150万元）借：长期待摊费用—土地租金1,500,000贷：银行存款1,500,0003.购置农用拖拉机（不含税30万，税3.9万）借：固定资产—农机设备300,000应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,0004.支付筹建期办公费（2万元）借：管理费用—开办费20,000贷：银行存款20,0005.支付筹建期人员工资（8万元）借：管理费用—开办费80,000贷：应付职工薪酬80,000借：应付职工薪酬80,000贷：银行存款80,0006.支付土地平整费（30万元）借：长期待摊费用—土地整理费300,000贷：银行存款300,0007.购置种子、化肥、农药（合计50万元，税6.5万）借：原材料—小麦种子200,000原材料—复合肥200,000原材料—除草剂100,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,0008.支付银行开户手续费（0.1万元）借：管理费用—开办费1,000贷：银行存款1,0009.支付环评费（5万元）借：管理费用—开办费50,000贷：银行存款50,00010.支付设计费（大棚设计8万元）借：长期待摊费用—大棚建设80,000贷：银行存款80,00011.支付大棚建设工程款（100万元，预付50%）借：预付账款—建筑公司500,000贷：银行存款500,00012.大棚完工验收，支付尾款50万元借：固定资产—大棚设施1,000,000贷：预付账款—建筑公司500,000银行存款500,00013.购置办公设备（电脑、打印机，合计3万元，税0.39万）借：固定资产—办公设备30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,90014.支付筹建期水电费（1.2万元）借：管理费用—开办费12,000贷：银行存款12,00015.筹建期结束，结转长期待摊费用（按5年摊销，本月摊销3万元）借：管理费用—长期待摊费用摊销30,000贷：长期待摊费用—土地租金25,000长期待摊费用—土地整理费5,000二、种植生产业务（16-50）16.领用小麦种子（20万元）借：农业生产成本—小麦（直接材料）200,000贷：原材料—小麦种子200,00017.领用复合肥（18万元）借：农业生产成本—小麦（直接材料）180,000贷：原材料—复合肥180,00018.领用除草剂（8万元）借：农业生产成本—小麦（直接材料）80,000贷：原材料—除草剂80,00019.支付种植工人工资（30万元）借：农业生产成本—小麦（直接人工）300,000贷：应付职工薪酬300,000借：应付职工薪酬300,000贷：银行存款300,00020.支付农机作业费（耕地、播种，15万元）借：农业生产成本—小麦（机械作业费）150,000贷：银行存款150,00021.支付灌溉费（5万元）借：农业生产成本—小麦（灌溉费）50,000贷：银行存款50,00022.支付病虫害防治费（3万元）借：农业生产成本—小麦（其他直接费）30,000贷：银行存款30,00023.计提大棚折旧（月折旧2万元）借：农业生产成本—小麦（制造费用）20,000贷：累计折旧—大棚设施20,00024.计提农机折旧（月折旧0.5万元）借：农业生产成本—小麦（制造费用）5,000贷：累计折旧—农机设备5,00025.支付田间管理费（2万元）借：农业生产成本—小麦（制造费用）20,000贷：银行存款20,00026.领用蔬菜种子（10万元）借：农业生产成本—蔬菜（直接材料）100,000贷：原材料—蔬菜种子100,00027.领用蔬菜专用肥（12万元）借：农业生产成本—蔬菜（直接材料）120,000贷：原材料—复合肥120,00028.支付蔬菜种植工人工资（20万元）借：农业生产成本—蔬菜（直接人工）200,000贷：应付职工薪酬200,000借：应付职工薪酬200,000贷：银行存款200,00029.支付蔬菜灌溉费（3万元）借：农业生产成本—蔬菜（灌溉费）30,000贷：银行存款30,00030.支付蔬菜大棚维护费（1.5万元）借：农业生产成本—蔬菜（制造费用）15,000贷：银行存款15,00031.分摊制造费用（按种植面积，小麦分摊60%，蔬菜40%，合计5.5万元）借：农业生产成本—小麦（制造费用）33,000农业生产成本—蔬菜（制造费用）22,000贷：农业生产成本—制造费用（归集）55,00032.小麦收获，结转生产成本（合计96.8万元）借：农产品—小麦968,000贷：农业生产成本—小麦（直接材料）460,000农业生产成本—小麦（直接人工）300,000农业生产成本—小麦（机械作业费）150,000农业生产成本—小麦（灌溉费）50,000农业生产成本—小麦（其他直接费）30,000农业生产成本—小麦（制造费用）28,00033.蔬菜收获，结转生产成本（合计48.7万元）借：农产品—蔬菜487,000贷：农业生产成本—蔬菜（直接材料）220,000农业生产成本—蔬菜（直接人工）200,000农业生产成本—蔬菜（灌溉费）30,000农业生产成本—蔬菜（制造费用）37,00034.购入果树苗（苹果苗，5000棵，单价20元，合计10万元，税1.3万）借：生产性生物资产—未成熟果树（苹果）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00035.支付果树种植人工费（5万元）借：生产性生物资产—未成熟果树（苹果）50,000贷：应付职工薪酬50,000借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款50,00036.支付果树施肥、浇水费（3万元）借：生产性生物资产—未成熟果树（苹果）30,000贷：银行存款30,00037.果树达到预定可使用状态，结转成本（18万元）借：生产性生物资产—成熟果树（苹果）180,000贷：生产性生物资产—未成熟果树（苹果）180,00038.计提成熟果树折旧（按10年摊销，月折旧0.15万元）借：农业生产成本—苹果（制造费用）1,500贷：生产性生物资产累计折旧—苹果1,50039.苹果采摘，结转生产成本（本月采摘成本5万元）借：农产品—苹果50,000贷：农业生产成本—苹果（直接人工）30,000农业生产成本—苹果（肥料费）15,000农业生产成本—苹果（制造费用）5,00040.购入鱼苗（草鱼苗，10万尾，单价0.5元，合计5万元）借：消耗性生物资产—草鱼苗50,000贷：银行存款50,00041.支付鱼塘租金（年租金20万元，预付）借：长期待摊费用—鱼塘租金200,000贷：银行存款200,00042.领用鱼饲料（8万元）借：消耗性生物资产—草鱼（饲料费）80,000贷：原材料—鱼饲料80,00043.支付鱼塘管理人员工资（3万元）借：消耗性生物资产—草鱼（人工费）30,000贷：应付职工薪酬30,000借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,00044.支付鱼塘增氧、水电费（2万元）借：消耗性生物资产—草鱼（其他费用）20,000贷：银行存款20,00045.草鱼出栏，结转成本（合计18万元）借：农产品—草鱼180,000贷：消耗性生物资产—草鱼苗50,000消耗性生物资产—草鱼（饲料费）80,000消耗性生物资产—草鱼（人工费）30,000消耗性生物资产—草鱼（其他费用）20,00046.购入仔猪（100头，单价1000元，合计10万元，税1.3万）借：消耗性生物资产—仔猪100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00047.领用猪饲料（15万元）借：消耗性生物资产—育肥猪（饲料费）150,000贷：原材料—猪饲料150,00048.支付养猪场工人工资（8万元）借：消耗性生物资产—育肥猪（人工费）80,000贷：应付职工薪酬80,000借：应付职工薪酬80,000贷：银行存款80,00049.支付养猪场防疫费（2万元）借：消耗性生物资产—育肥猪（防疫费）20,000贷：银行存款20,00050.育肥猪出栏，结转成本（合计35万元）借：农产品—育肥猪350,000贷：消耗性生物资产—仔猪100,000消耗性生物资产—育肥猪（饲料费）150,000消耗性生物资产—育肥猪（人工费）80,000消耗性生物资产—育肥猪（防疫费）20,000三、养殖生产业务（51-70）51.购入种鸡（500只，单价200元，合计10万元，税1.3万）借：生产性生物资产—成熟种鸡100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00052.计提种鸡折旧（按3年摊销，月折旧0.28万元）借：农业生产成本—鸡蛋（制造费用）2,800贷：生产性生物资产累计折旧—种鸡2,80053.领用种鸡饲料（6万元）借：农业生产成本—鸡蛋（饲料费）60,000贷：原材料—鸡饲料60,00054.支付养鸡场工人工资（5万元）借：农业生产成本—鸡蛋（人工费）50,000贷：应付职工薪酬50,000借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款50,00055.支付养鸡场水电费、清洁费（1.5万元）借：农业生产成本—鸡蛋（其他费用）15,000贷：银行存款15,00056.鸡蛋收获，结转生产成本（合计12.78万元）借：农产品—鸡蛋127,800贷：农业生产成本—鸡蛋（饲料费）60,000农业生产成本—鸡蛋（人工费）50,000农业生产成本—鸡蛋（其他费用）15,000农业生产成本—鸡蛋（制造费用）2,80057.购入奶牛（10头，单价5万元，合计50万元，税6.5万）借：生产性生物资产—成熟奶牛500,000应交税费—应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,00058.计提奶牛折旧（按10年摊销，月折旧0.42万元）借：农业生产成本—牛奶（制造费用）4,200贷：生产性生物资产累计折旧—奶牛4,20059.领用奶牛饲料（12万元）借：农业生产成本—牛奶（饲料费）120,000贷：原材料—牛饲料120,00060.支付奶牛养殖工人工资（7万元）借：农业生产成本—牛奶（人工费）70,000贷：应付职工薪酬70,000借：应付职工薪酬70,000贷：银行存款70,00061.支付奶牛场防疫、维修费（2.5万元）借：农业生产成本—牛奶（其他费用）25,000贷：银行存款25,00062.牛奶收获，结转生产成本（合计21.92万元）借：农产品—牛奶219,200贷：农业生产成本—牛奶（饲料费）120,000农业生产成本—牛奶（人工费）70,000农业生产成本—牛奶（其他费用）25,000农业生产成本—牛奶（制造费用）4,20063.购入虾苗（500万尾，单价0.02元，合计10万元）借：消耗性生物资产—虾苗100,000贷：银行存款100,00064.领用虾饲料（12万元）借：消耗性生物资产—对虾（饲料费）120,000贷：原材料—虾饲料120,00065.支付虾塘管理人员工资（4万元）借：消耗性生物资产—对虾（人工费）40,000贷：应付职工薪酬40,000借：应付职工薪酬40,000贷：银行存款40,00066.支付虾塘增氧、水质处理费（3万元）借：消耗性生物资产—对虾（其他费用）30,000贷：银行存款30,00067.对虾出栏，结转成本（合计29万元）借：农产品—对虾290,000贷：消耗性生物资产—虾苗100,000消耗性生物资产—对虾（饲料费）120,000消耗性生物资产—对虾（人工费）40,000消耗性生物资产—对虾（其他费用）30,00068.购入鸭苗（2000只，单价5元，合计1万元）借：消耗性生物资产—鸭苗10,000贷：银行存款10,00069.领用鸭饲料（5万元）借：消耗性生物资产—肉鸭（饲料费）50,000贷：原材料—鸭饲料50,00070.肉鸭出栏，结转成本（合计8万元）借：农产品—肉鸭80,000贷：消耗性生物资产—鸭苗10,000消耗性生物资产—肉鸭（饲料费）50,000消耗性生物资产—肉鸭（人工费）15,000消耗性生物资产—肉鸭（其他费用）5,000四、农产品加工业务（71-85）71.小麦加工面粉，领用小麦（成本80万元）借：生产成本—面粉（原材料）800,000贷：农产品—小麦800,00072.支付面粉加工工人工资（10万元）借：生产成本—面粉（人工费）100,000贷：应付职工薪酬100,000借：应付职工薪酬100,000贷：银行存款100,00073.支付面粉加工设备电费、维修费（5万元）借：生产成本—面粉（制造费用）50,000贷：银行存款50,00074.面粉加工完工入库（合计95万元）借：库存商品—面粉950,000贷：生产成本—面粉（原材料）800,000生产成本—面粉（人工费）100,000生产成本—面粉（制造费用）50,00075.蔬菜加工净菜，领用蔬菜（成本40万元）借：生产成本—净菜（原材料）400,000贷：农产品—蔬菜400,00076.支付净菜加工人工费（3万元）借：生产成本—净菜（人工费）30,000贷：应付职工薪酬30,000借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,00077.支付净菜包装费（2万元）借：生产成本—净菜（包装费）20,000贷：银行存款20,00078.净菜加工完工入库（合计45万元）借：库存商品—净菜450,000贷：生产成本—净菜（原材料）400,000生产成本—净菜（人工费）30,000生产成本—净菜（包装费）20,00079.猪肉分割加工，领用生猪（成本30万元）借：生产成本—猪肉（原材料）300,000贷：农产品—育肥猪300,00080.支付屠宰费（5万元，含税，税率13%）借：生产成本—猪肉（加工费）44,247.79应交税费—应交增值税（进项税额）5,752.21贷：银行存款50,00081.猪肉分割入库（五花肉1吨、瘦肉1.5吨，总成本34.42万元）借：库存商品—五花肉137,680库存商品—瘦肉206,520贷：生产成本—猪肉344,20082.苹果加工果汁，领用苹果（成本40万元）借：生产成本—苹果汁（原材料）400,000贷：农产品—苹果400,00083.支付果汁加工人工费、包装费（8万元）借：生产成本—苹果汁（加工费）80,000贷：银行存款80,00084.苹果汁加工完工入库（合计48万元）借：库存商品—苹果汁480,000贷：生产成本—苹果汁（原材料）400,000生产成本—苹果汁（加工费）80,00085.牛奶加工酸奶，领用牛奶（成本20万元）借：生产成本—酸奶（原材料）200,000贷：农产品—牛奶200,000五、销售业务（86-110）86.销售小麦（免税，售价120万元，成本96.8万元）借：银行存款1,200,000贷：主营业务收入—小麦销售收入1,200,000借：主营业务成本—小麦销售成本968,000贷：农产品—小麦968,00087.销售蔬菜（免税，售价60万元，成本48.7万元）借：应收账款—XX超市600,000贷：主营业务收入—蔬菜销售收入600,000借：主营业务成本—蔬菜销售成本487,000贷：农产品—蔬菜487,00088.销售苹果（税率9%，售价80万元，税7.2万，收款）借：银行存款872,000贷：主营业务收入—苹果销售收入800,000应交税费—应交增值税（销项税额）72,000借：主营业务成本—苹果销售成本50,000贷：农产品—苹果50,00089.销售草鱼（税率9%，售价30万元，税2.7万，收款）借：银行存款327,000贷：主营业务收入—草鱼销售收入300,000应交税费—应交增值税（销项税额）27,000借：主营业务成本—草鱼销售成本180,000贷：农产品—草鱼180,00090.销售育肥猪（免税，售价50万元，成本35万元）借：银行存款500,000贷：主营业务收入—生猪销售收入500,000借：主营业务成本—生猪销售成本350,000贷：农产品—育肥猪350,00091.销售鸡蛋（税率9%，售价20万元，税1.8万，收款）借：银行存款218,000贷：主营业务收入—鸡蛋销售收入200,000应交税费—应交增值税（销项税额）18,000借：主营业务成本—鸡蛋销售成本127,800贷：农产品—鸡蛋127,80092.销售牛奶（税率9%，售价35万元，税3.15万，收款）借：银行存款381,500贷：主营业务收入—牛奶销售收入350,000应交税费—应交增值税（销项税额）31,500借：主营业务成本—牛奶销售成本219,200贷：农产品—牛奶219,20093.销售对虾（税率9%，售价50万元，税4.5万，收款）借：银行存款545,000贷：主营业务收入—对虾销售收入500,000应交税费—应交增值税（销项税额）45,000借：主营业务成本—对虾销售成本290,000贷：农产品—对虾290,00094.销售肉鸭（税率9%，售价15万元，税1.35万，收款）借：银行存款163,500贷：主营业务收入—肉鸭销售收入150,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,500借：主营业务成本—肉鸭销售成本80,000贷：农产品—肉鸭80,00095.销售面粉（税率13%，售价130万元，税16.9万，收款）借：银行存款1,469,000贷：主营业务收入—面粉销售收入1,300,000应交税费—应交增值税（销项税额）169,000借：主营业务成本—面粉销售成本950,000贷：库存商品—面粉950,00096.销售净菜（税率9%，售价70万元，税6.3万，收款）借：银行存款763,000贷：主营业务收入—净菜销售收入700,000应交税费—应交增值税（销项税额）63,000借：主营业务成本—净菜销售成本450,000贷：库存商品—净菜450,00097.销售五花肉（税率13%，售价25万元，税3.25万，收款）借：银行存款282,500贷：主营业务收入—五花肉销售收入250,000应交税费—应交增值税（销项税额）32,500借：主营业务成本—五花肉销售成本137,680贷：库存商品—五花肉137,68098.销售瘦肉（税率13%，售价40万元，税5.2万，收款）借：银行存款452,000贷：主营业务收入—瘦肉销售收入400,000应交税费—应交增值税（销项税额）52,000借：主营业务成本—瘦肉销售成本206,520贷：库存商品—瘦肉206,52099.销售苹果汁（税率13%，售价70万元，税9.1万，收款）借：银行存款791,000贷：主营业务收入—苹果汁销售收入700,000应交税费—应交增值税（销项税额）91,000借：主营业务成本—苹果汁销售成本480,000贷：库存商品—苹果汁480,000100.销售酸奶（税率13%，售价40万元，税5.2万，收款）借：银行存款452,000贷：主营业务收入—酸奶销售收入400,000应交税费—应交增值税（销项税额）52,000借：主营业务成本—酸奶销售成本250,000贷：库存商品—酸奶250,000101.赊销小麦（免税，售价50万元，成本40万元）借：应收账款—XX粮库500,000贷：主营业务收入—小麦销售收入500,000借：主营业务成本—小麦销售成本400,000贷：农产品—小麦400,000102.收到赊销小麦款（50万元）借：银行存款500,000贷：应收账款—XX粮库500,000103.销售种子（税率9%，售价30万元，税2.7万，收款）借：银行存款327,000贷：主营业务收入—种子销售收入300,000应交税费—应交增值税（销项税额）27,000借：主营业务成本—种子销售成本20,000贷：原材料—小麦种子20,000104.销售化肥（税率9%，售价40万元，税3.6万，收款）借：银行存款436,000贷：主营业务收入—化肥销售收入400,000应交税费—应交增值税（销项税额）36,000借：主营业务成本—化肥销售成本30,000贷：原材料—复合肥30,000105.销售农药（税率9%，售价20万元，税1.8万，收款）借：银行存款218,000贷：主营业务收入—农药销售收入200,000应交税费—应交增值税（销项税额）18,000借：主营业务成本—农药销售成本15,000贷：原材料—除草剂15,000106.销售农机配件（税率13%，售价10万元，税1.3万，收款）借：银行存款113,000贷：主营业务收入—农机配件销售收入100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,000借：主营业务成本—农机配件销售成本8,000贷：原材料—农机配件8,000107.销售大棚材料（税率13%，售价15万元，税1.95万，收款）借：银行存款169,500贷：主营业务收入—大棚材料销售收入150,000应交税费—应交增值税（销项税额）19,500借：主营业务成本—大棚材料销售成本12,000贷：原材料—大棚材料12,000108.销售自产苗木（免税，售价20万元，成本15万元）借：银行存款200,000贷：主营业务收入—苗木销售收入200,000借：主营业务成本—苗木销售成本150,000贷：消耗性生物资产—苗木150,000109.销售自产花卉（免税，售价30万元，成本20万元）借：银行存款300,000贷：主营业务收入—花卉销售收入300,000借：主营业务成本—花卉销售成本200,000贷：消耗性生物资产—花卉200,000110.销售自产茶叶（税率9%，售价60万元，税5.4万，收款）借：银行存款654,000贷：主营业务收入—茶叶销售收入600,000应交税费—应交增值税（销项税额）54,000借：主营业务成本—茶叶销售成本45,000贷：农产品—茶叶45,000六、费用业务（111-130）111.支付管理人员工资（15万元）借：管理费用—工资150,000贷：应付职工薪酬150,000借：应付职工薪酬150,000贷：银行存款150,000112.支付销售部门工资（8万元）借：销售费用—工资80,000贷：应付职工薪酬80,000借：应付职工薪酬80,000贷：银行存款80,000113.支付财务部门工资（5万元）借：管理费用—工资50,000贷：应付职工薪酬50,000借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款50,000114.支付办公费（3万元）借：管理费用—办公费30,000贷：银行存款30,000115.支付水电费（2.5万元）借：管理费用—水电费25,000贷：银行存款25,000116.支付电话费（1万元）借：管理费用—通讯费10,000贷：银行存款10,000117.支付差旅费（4万元）借：管理费用—差旅费40,000贷：银行存款40,000118.支付业务招待费（3万元）借：管理费用—业务招待费30,000贷：银行存款30,000119.支付广告费（10万元）借：销售费用—广告费100,000贷：银行存款100,000120.支付运输费（6万元，税率9%，税0.54万）借：销售费用—运输费60,000应交税费—应交增值税（进项税额）5,400贷：银行存款65,400121.支付保险费（农机、大棚保险，5万元）借：管理费用—保险费50,000贷：银行存款50,000122.支付审计费（8万元）借：管理费用—审计费80,000贷：银行存款80,000123.支付咨询费（农业技术咨询，6万元）借：管理费用—咨询费60,000贷：银行存款60,000124.支付诉讼费（2万元）借：管理费用—诉讼费20,000贷：银行存款20,000125.支付绿化费（厂区绿化，1.5万元）借：管理费用—绿化费15,000贷：银行存款15,000126.支付排污费（3万元）借：管理费用—排污费30,000贷：银行存款30,000127.支付租赁费（办公场地租赁，4万元/月）借：管理费用—租赁费40,000贷：银行存款40,000128.支付车辆使用费（加油、维修，2.5万元）借：管理费用—车辆费25,000贷：银行存款25,000129.支付职工福利费（5万元）借：管理费用—福利费50,000贷：应付职工薪酬—福利费50,000借：应付职工薪酬—福利费50,000贷：银行存款50,000130.支付工会经费（2万元）借：管理费用—工会经费20,000贷：应付职工薪酬—工会经费20,000借：应付职工薪酬—工会经费20,000贷：银行存款20,000七、税费业务（131-140）131.计提本月增值税（销项税额合计520万元，进项税额合计300万元，应纳税额220万元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）2,200,000贷：应交税费—未交增值税2,200,000132.缴纳本月增值税（220万元）借：应交税费—未交增值税2,200,000贷：银行存款2,200,000133.计提城市维护建设税（7%，15.4万元）借：税金及附加154,000贷：应交税费—应交城市维护建设税154,000134.计提教育费附加（3%，6.6万元）借：税金及附加66,000贷：应交税费—应交教育费附加66,000135.计提地方教育附加（2%，4.4万元）借：税金及附加44,000贷：应交税费—应交地方教育附加44,000136.缴纳附加税费（合计26.4万元）借：应交税费—应交城市维护建设税154,000应交税费—应交教育费附加66,000应交税费—应交地方教育附加44,000贷：银行存款264,000137.计提印花税（购销合同，0.3万元）借：税金及附加3,000贷：应交税费—应交印花税3,000138.缴纳印花税（0.3万元）借：应交税费—应交印花税3,000贷：银行存款3,000139.计提企业所得税（利润总额500万元，税率25%，125万元）借：所得税费用1,250,000贷：应交税费—应交企业所得税1,250,000140.缴纳企业所得税（125万元）借：应交税费—应交企业所得税1,250,000贷：银行存款1,250,000八、政府补贴业务（141-145）141.收到种植补贴（50万元）借：银行存款500,000贷：其他收益—种植补贴500,000142.收到养殖补贴（30万元）借：银行存款300,000贷：其他收益—养殖补贴300,000143.收到农机购置补贴（20万元，冲减固定资产成本）借：银行存款200,000贷：固定资产—农机设备200,000144.收到农产品加工补贴（40万元）借：银行存款400,000贷：其他收益—加工补贴400,000145.收到乡村振兴补贴（60万元）借：银行存款600,000贷：其他收益—乡村振兴补贴600,000九、资产与往来业务（146-155）146.计提固定资产折旧（办公设备月折旧0.05万元）借：管理费用—折旧费500贷：累计折旧—办公设备500147.固定资产报废（农机设备，原值30万元，已折旧25万元，残值收入2万元