做账实操-《小企业会计准则》会计科目表及主要账务处理

会计实操文库14/14做账实操-《小企业会计准则》会计科目表及主要账务处理《小企业会计准则》的会计科目设置简化实用，相较于《企业会计准则》，减少了复杂科目（如无“交易性金融资产”“其他债权投资”等），并优化了减值、研发支出等处理规则，更适合中小企业核算需求。一、《小企业会计准则》会计科目表（按类别分类）科目编码采用三位数字，核心分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。类别科目编码科目名称适用范围说明--资产类1001库存现金核算小企业的库存现金1002银行存款核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012其他货币资金核算银行汇票存款、银行本票存款等其他货币资金1101短期投资核算小企业购入的能随时变现、持有不超1年的投资（替代企业准则的交易性金融资产）1121应收票据核算小企业因销售商品、提供劳务收到的商业汇票1122应收账款核算小企业因销售商品、提供劳务应收取的款项1123预付账款核算小企业按照合同规定预付的款项1131应收股利核算小企业应收取的现金股利或利润1132应收利息核算小企业债券投资应收取的利息1221其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项1231坏账准备仅核算应收款项的减值（小企业准则下，固定资产、无形资产不计提减值）1401材料采购核算小企业采用计划成本进行材料日常核算购入材料的采购成本1402在途物资核算小企业采用实际成本进行材料日常核算，货款已付尚未验收入库的材料成本1403原材料核算小企业库存的各种材料1405库存商品核算小企业库存的各种商品的实际成本或售价1411周转材料核算小企业的低值易耗品、包装物等（替代“低值易耗品”“包装物”科目）1501长期债券投资核算小企业购入的期限超过1年的债券投资1511长期股权投资核算小企业准备长期持有的权益性投资1601固定资产核算小企业固定资产的原价1602累计折旧核算小企业固定资产的累计折旧1604在建工程核算小企业基建、更新改造等在建工程发生的支出1605工程物资核算小企业为在建工程准备的各种物资的成本1606固定资产清理核算小企业因出售、报废等原因转出的固定资产价值及清理费用1701无形资产核算小企业持有的无形资产成本（包括专利权、商标权等）1702累计摊销核算小企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销1801长期待摊费用核算小企业已提足折旧的固定资产改建支出、经营租入固定资产改建支出等负债类2001短期借款核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年内的各种借款2201应付票据核算小企业因购买材料、商品等开出、承兑的商业汇票2202应付账款核算小企业因购买材料、商品等应支付的款项2203预收账款核算小企业按照合同规定预收的款项2211应付职工薪酬核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬2221应交税费核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费（增值税、所得税等）2231应付利息核算小企业按照合同约定应支付的利息2232应付利润核算小企业向投资者分配的利润2241其他应付款核算小企业除应付账款、应付职工薪酬等以外的其他各项应付、暂收款项2501长期借款核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金所有者权益类3001实收资本核算小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成注册资本的部分3002资本公积核算小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分3101盈余公积核算小企业从净利润中提取的盈余公积3103本年利润核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）3104利润分配核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额成本类4001生产成本核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本4101制造费用核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用损益类5001主营业务收入核算小企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入5051其他业务收入核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入5111投资收益核算小企业确认的投资收益或投资损失5301营业外收入核算小企业发生的各项营业外收入（如政府补助、盘盈收益等）5401主营业务成本核算小企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入应结转的成本5402其他业务成本核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出5403税金及附加核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、城建税、教育费附加等税费5601销售费用核算小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用5602管理费用核算小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用5603财务费用核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用5711营业外支出核算小企业发生的各项营业外支出（如固定资产盘亏、捐赠支出等）5801所得税费用核算小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用二、核心科目主要账务处理（附金额实例）（一）资产类核心科目1.短期投资（替代交易性金融资产）适用场景：小企业购入随时变现、持有不超1年的股票/债券投资。-取得投资：2025年1月1日购入A公司股票1万股，单价10元，交易费用500元，银行支付。借：短期投资——A公司股票100,500贷：银行存款100,500说明：小企业准则下，交易费用计入投资成本（企业准则计入投资收益）。-持有期间取得现金股利：2025年5月收到A公司现金股利1,000元。借：银行存款1,000贷：投资收益1,000-出售投资：2025年6月出售全部股票，售价12元/股，交易费用300元。借：银行存款119,700（12万-300）贷：短期投资——A公司股票100,500投资收益19,2002.应收账款&坏账准备核心规则：小企业应收款项减值采用直接转销法或备抵法（可选），备抵法下计提坏账准备。-销售商品形成应收账款：销售商品价款100,000元，增值税13,000元，款未收。借：应收账款113,000贷：主营业务收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000-计提坏账准备：按应收账款余额5%计提，余额100,000元，计提5,000元。借：信用减值损失5,000贷：坏账准备5,000-实际发生坏账：客户破产，无法收回账款3,000元。借：坏账准备3,000贷：应收账款3,0003.固定资产（不计提减值）核心规则：小企业准则下，固定资产不计提减值准备，折旧方法可选年限平均法、工作量法等。-购入固定资产：购入设备一台，价款50,000元，增值税6,500元，运费1,000元，银行支付。借：固定资产51,000（5万+1千）应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款57,500-计提折旧：设备预计使用5年，无残值，月折旧额=51,000÷5÷12=850元。借：制造费用850贷：累计折旧850-出售固定资产：出售上述设备，售价30,000元，增值税3,900元，已提折旧10,200元。借：固定资产清理40,800累计折旧10,200贷：固定资产51,000借：银行存款33,900贷：固定资产清理30,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,900借：营业外支出10,800贷：固定资产清理10,800（二）负债类核心科目1.应付职工薪酬-计提工资：计提10月工资总额80,000元（生产工人50,000元，管理人员30,000元）。借：生产成本50,000管理费用30,000贷：应付职工薪酬——工资80,000-发放工资（代扣个税2,000元）借：应付职工薪酬——工资80,000贷：银行存款78,000应交税费——应交个人所得税2,0002.应交税费（增值税+企业所得税）（1）增值税（一般纳税人）-采购进项税额：购入原材料价款20,000元，增值税2,600元，款未付。借：原材料20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：应付账款22,600-销售销项税额：销售商品价款50,000元，增值税6,500元，款已收。借：银行存款56,500贷：主营业务收入50,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,500-月末结转未交增值税：本月销项6,500元，进项2,600元，未交增值税3,900元。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3,900贷：应交税费——未交增值税3,900（2）企业所得税-季度预缴所得税：季度利润总额100,000元，税率25%，预缴25,000元。借：所得税费用25,000贷：应交税费——应交企业所得税25,000借：应交税费——应交企业所得税25,000贷：银行存款25,000（三）成本类&损益类核心科目1.生产成本&制造费用-领用原材料：生产A产品领用原材料30,000元。借：生产成本——A产品30,000贷：原材料30,000-归集制造费用：车间水电费5,000元，银行支付。借：制造费用5,000贷：银行存款5,000-结转制造费用：月末制造费用总额10,000元，全部结转至A产品。借：生产成本——A产品10,000贷：制造费用10,000-产品完工入库：A产品完工，总成本40,000元。借：库存商品——A产品40,000贷：生产成本——A产品40,0002.主营业务收入&主营业务成本-销售商品结转成本：销售A产品，收入50,000元，成本30,000元。借：银行存款56,500贷：主营业务收入50,000应交税费——应交增值税（销项税额）6,500借：主营业务成本30,000贷：库存商品——A产品30,000-月末结转损益：本月