山丹县审计工作制度

PAGE山丹县审计工作制度一、总则（一）目的为了加强山丹县审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的作用，根据国家有关法律法规和审计行业标准，结合本县实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于山丹县审计机关及依法属于审计机关审计监督对象的单位和项目。审计机关依法对本县各部门（含直属单位）、国有企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构、政府投资和以政府投资为主的建设项目以及其他依法应当接受审计的单位和事项进行审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关依照法律、法规、规章规定的职责、权限和程序进行审计监督，独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地反映审计事项，确保审计结论真实可靠。3.实事求是原则：审计工作要从实际出发，深入调查研究，准确认定问题，如实反映情况，提出切实可行的审计意见和建议。4.廉洁奉公原则：审计人员必须遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职权谋取私利，确保审计工作的公正性和严肃性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置山丹县审计机关根据工作需要，合理设置内部机构，明确各机构职责分工，确保审计工作的高效开展。审计机关内部机构一般包括办公室、财政审计股、行政事业审计股、企业审计股、固定资产投资审计股、经济责任审计股等，各股室按照职责范围开展相应的审计业务。（二）人员配备审计机关应当配备与审计工作任务相适应的审计人员，审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计机关要加强对审计人员的培训和考核，不断提高审计人员的政治素质、业务水平和职业道德素养。审计人员实行持证上岗制度，未取得审计专业技术资格证书的人员，不得从事审计业务工作。（三）审计人员职责1.遵守法律法规：审计人员应当严格遵守国家法律法规和本制度的规定，依法履行审计职责。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对被审计单位的财政财务收支、经济活动等进行审计监督，获取充分、适当的审计证据，形成审计结论。3.撰写审计报告：根据审计结果，客观、公正地撰写审计报告，如实反映审计发现的问题，提出审计意见和建议。4.督促整改落实：跟踪检查被审计单位对审计意见和建议的整改落实情况，确保审计发现的问题得到有效解决。5.保守审计秘密：审计人员应当对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。三、审计计划（一）计划制定依据审计机关应当根据国家法律法规和本县经济社会发展的需要，结合上级审计机关的工作部署和本县实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当围绕县委、县政府中心工作，突出重点领域、重点部门和重点资金，合理安排审计资源，确保审计工作有序开展。（二）计划内容年度审计项目计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计实施时间等内容。审计机关应当根据年度审计项目计划，制定具体的审计实施方案，明确审计步骤、审计方法、人员分工和时间安排等，确保审计工作顺利进行。（三）计划调整年度审计项目计划一经确定，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整审计项目计划的，应当按照规定的程序报批。调整审计项目计划应当充分考虑审计资源的合理配置和审计工作的连续性，确保审计工作任务的完成。四、审计实施（一）审计通知审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计实施时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料，配合审计工作。（二）审计程序1.准备阶段：审计组应当根据审计项目的特点和要求，制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法和审计步骤等。审计组应当收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、行业标准等资料，了解被审计单位的基本情况和内部控制制度，为实施审计做好充分准备。2.实施阶段：审计人员应当按照审计实施方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计单位的财政财务收支、经济活动等进行审查和评价，获取充分、适当的审计证据。审计人员应当编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果，审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够支持审计结论。3.终结阶段：审计组应当对审计工作底稿进行整理、分析和归纳，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计组应当将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提出书面意见的，视为无异议。审计组应当对被审计单位提出的意见进行研究、核实，对审计报告进行修改完善，形成审计机关的审计报告。审计机关应当将审计报告送达被审计单位和有关部门，并按照规定向社会公告审计结果。（三）审计证据审计人员应当获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。审计证据应当具备真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。审计人员应当对获取的审计证据进行鉴定和分析，确保审计证据的可靠性。审计人员应当将审计证据整理成审计工作底稿，作为审计报告的依据。（四）审计工作底稿审计人员应当编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果。审计工作底稿应当包括审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容，并由审计人员签名。审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够支持审计结论。审计组应当对审计工作底稿进行整理、分析和归纳，形成审计报告。审计工作底稿应当妥善保管，以备查阅。五、审计报告（一）报告内容审计报告应当包括以下内容：1.审计依据：说明审计的法律法规、政策文件和审计项目计划等依据。2.审计范围：明确审计的时间范围、业务范围和审计对象等。3.审计内容：详细描述审计的财政财务收支、经济活动等具体内容。4.审计发现的问题：如实反映审计过程中发现的违规违纪、管理不善、效益低下等问题。5.审计意见和建议：针对审计发现的问题，提出具体的审计意见和改进建议，促进被审计单位加强管理，提高效益。6.审计决定：对审计发现的问题，依法作出审计决定，要求被审计单位限期整改，并将整改情况书面报告审计机关。（二）报告审批审计组应当将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提出书面意见的，视为无异议。审计组应当对被审计单位提出的意见进行研究、核实，对审计报告进行修改完善，形成审计机关的审计报告。审计机关的审计报告应当经审计机关负责人审核后，报本级人民政府审批。审计机关应当将审计报告送达被审计单位和有关部门，并按照规定向社会公告审计结果。（三）报告送达审计机关应当在审计报告经本级人民政府审批后，及时将审计报告送达被审计单位和有关部门。审计报告送达时，应当要求被审计单位签收，并注明签收日期。审计机关应当将审计报告的送达情况记录在案，以备查阅。六、审计处理与处罚（一）处理处罚依据审计机关对审计发现的问题，应当根据国家有关法律法规和政策规定，依法作出审计处理和处罚决定。审计处理和处罚决定应当事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法。（二）处理处罚种类1.审计处理种类：责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。2.审计处罚种类：警告；通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。（三）处理处罚程序1.告知程序：审计机关在作出审计处理和处罚决定前，应当告知被审计单位和有关人员作出审计处理和处罚决定的事实、理由和依据，并告知其依法享有的权利。2.听证程序：被审计单位和有关人员对审计机关拟作出的较大数额罚款、没收违法所得等处罚决定，有权要求举行听证。审计机关应当按照规定组织听证，充分听取被审计单位和有关人员的陈述和申辩。3.决定程序：审计机关应当根据听证情况，结合案件事实和证据，依法作出审计处理和处罚决定。审计处理和处罚决定应当以书面形式送达被审计单位和有关人员，并告知其申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限。4.执行程序：被审计单位和有关人员应当按照审计处理和处罚决定的要求，自觉履行义务。审计机关应当对审计处理和处罚决定的执行情况进行跟踪检查，确保审计处理和处罚决定得到有效执行。七、审计整改（一）整改责任被审计单位是审计整改的责任主体，应当按照审计机关的要求，认真落实审计整改措施，及时整改审计发现的问题。被审计单位主要负责人是审计整改工作的第一责任人，对审计整改工作负总责。（二）整改措施被审计单位应当针对审计发现的问题，深入分析原因，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，确保审计发现的问题得到有效解决。整改措施应当具有针对性、可操作性和长效性，并能够从制度、机制等方面堵塞漏洞，防止问题再次发生。（三）整改报告被审计单位应当在审计机关规定的期限内，将审计整改情况书面报告审计机关。审计整改报告应当包括整改工作的组织领导情况、整改措施的制定和落实情况、整改取得的成效、尚未整改到位的问题及原因、下一步整改计划等内容。审计机关应当对被审计单位的审计整改报告进行审核，对整改不到位的，应当责令其继续整改。（四）整改跟踪检查审计机关应当对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，确保审计整改工作取得实效。跟踪检查可以采取书面检查、实地检查、专项督查等方式进行。审计机关应当将跟踪检查情况及时向本级人民政府报告，并向有关部门通报。对审计整改不力的单位，审计机关应当依法采取进一步的措施，督促其整改到位。八、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应当及时对审计档案进行整理。审计档案应当按照审计项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，不得将几个审计项目合并立为一个卷。审计档案应当包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位反馈意见、审计整改报告等资料。（二）档案保管审计机关应当按照国家有关规定，建立健全审计档案管理制度，对审计档案进行妥善保管。审计档案应当实行集中统一管理，由审计机关档案管理部门负