审计署社会审计制度

PAGE审计署社会审计制度一、总则（一）目的为了规范审计署社会审计工作，加强对社会审计机构的管理和监督，提高社会审计质量，保障社会审计的独立性、客观性和公正性，依据相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署委托社会审计机构开展的各类审计项目，涵盖财政财务收支审计、经济责任审计、专项审计调查等。（三）基本原则1.独立性原则：社会审计机构及审计人员应独立于被审计单位，不受其他任何组织和个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，发表审计意见，不得主观臆断或歪曲事实。3.公正性原则：在审计过程中，应公平对待所有相关方，不偏袒任何一方，确保审计结果的公正性和公信力。二、社会审计机构的选择与委托（一）资质要求1.社会审计机构应具备合法的执业资格，经注册会计师协会批准设立，并依法取得营业执照。2.具有良好的信誉和执业记录，近三年内无重大违法违规行为。3.拥有一支专业素质高、经验丰富的审计团队，审计人员应具备相应的专业资格证书，并定期接受继续教育。（二）选择程序1.审计署根据审计项目的性质、规模和要求，制定社会审计机构的选择标准和条件。2.通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式，从符合资质要求的社会审计机构中选取若干家作为候选机构。3.对候选机构进行综合评估，评估内容包括机构的信誉、业绩、专业能力、审计方案等。4.根据评估结果，确定中选的社会审计机构，并签订委托审计合同。（三）委托合同1.委托合同应明确审计项目的名称、范围、目的、要求、时间安排等内容。2.约定双方的权利和义务，包括审计署有权对审计工作进行监督检查，社会审计机构应按照合同约定完成审计任务，并提交审计报告。3.明确审计费用的支付方式和标准，以及违约责任等条款。三、审计工作实施（一）审计计划1.社会审计机构应根据委托合同的要求，制定详细的审计计划，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和人员分工等。2.审计计划应报审计署备案，审计署有权对审计计划提出修改意见和建议。（二）审计证据收集1.审计人员应按照审计计划的要求，采用适当的审计方法，收集充分、适当的审计证据。2.审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等，确保证据的真实性、合法性和关联性。3.审计人员应对收集的审计证据进行整理、分析和评价，形成审计工作底稿。（三）审计工作底稿1.审计工作底稿应详细记录审计过程和审计证据，包括审计程序的执行情况、审计发现的问题及相关证据、审计人员的分析和判断等。2.审计工作底稿应字迹清晰、内容完整、逻辑严谨，并由审计人员签名和注明日期。3.审计工作底稿是审计报告的重要依据，社会审计机构应妥善保管，以备审计署检查。（四）审计报告1.社会审计机构应在审计工作结束后，按照审计署的要求和相关审计准则的规定，撰写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容，审计意见应明确、具体，具有针对性和可操作性。3.审计报告应经社会审计机构内部审核后，提交审计署。审计署有权对审计报告提出修改意见，社会审计机构应根据意见进行修改完善。四、审计质量控制（一）质量控制体系1.社会审计机构应建立健全质量控制体系，明确质量控制目标、质量控制政策和程序，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。2.质量控制体系应涵盖审计业务的全过程，包括审计计划、审计证据收集、审计工作底稿编制、审计报告撰写等环节。（二）内部审核1.社会审计机构应定期对审计项目进行内部审核，审核内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的规范性、审计报告的质量等。2.内部审核应由独立于审计项目组的人员进行，审核人员应具备丰富的审计经验和专业知识，审核后应出具审核报告。（三）外部监督1.审计署有权对社会审计机构的审计质量进行监督检查，包括对审计项目的质量抽查、对质量控制体系的评估等。2.社会审计机构应积极配合审计署的监督检查工作，如实提供相关资料和信息。五、审计人员管理（一）职业道德规范1.社会审计机构的审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公，不得从事损害审计署和社会审计机构利益的行为。2.审计人员应保持独立性，不得与被审计单位存在利益关系，不得接受被审计单位的贿赂或其他不正当利益。（二）专业培训1.社会审计机构应定期组织审计人员参加专业培训，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。2.培训内容应包括国家法律法规、审计准则、专业知识和技能等方面，确保审计人员能够及时掌握最新的审计要求和方法。（三）考核评价1.社会审计机构应建立审计人员考核评价制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、专业能力等进行定期考核评价。2.考核评价结果应作为审计人员晋升、奖励、处罚等的依据，激励审计人员不断提高工作质量和效率。六、审计结果利用（一）审计报告的报送与公开1.社会审计机构应按照审计署的要求，及时将审计报告报送审计署，并根据审计署的规定进行公开。2.审计报告的公开应遵循合法、及时、准确、完整的原则，确保公众能够获取真实、可靠的审计信息。（二）审计结果的应用1.审计署应根据审计报告中发现的问题，督促被审计单位进行整改，并跟踪整改情况。2.审计结果可作为审计署制定政策、完善制度、加强管理监督的重要参考依据，同时也可为其他相关部门提供决策支持。七、监督与责任（一）监督检查1.审计署应定期对社会审计机构的审计工作进行监督检查，检查内容包括审计质量、审计人员管理、审计结果利用等方面。2.监督检查可采取现场检查、非现场检查、问卷调查等方式进行，对发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）责任追究1.社会审计机构及其审计人员在审计工作中违反法律法规和本制度规定的，审计署将视情节轻重，依法给予警告、罚款、