审计署经济责任审计制度

PAGE审计署经济责任审计制度一、总则（一）目的为加强对领导干部经济责任的审计监督，促进领导干部全面履行经济责任，推动党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、相关法律法规和党内法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署对地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位、人民团体等单位的主要领导干部和国有企业领导人员的经济责任审计。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照法律法规规定的职责、权限和程序开展经济责任审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价领导干部经济责任履行情况，做到审计证据确凿、审计结论准确。3.权责一致原则：按照“谁决策、谁负责”的要求，界定领导干部经济责任，促进权力和责任相统一。4.监督与服务并重原则：通过审计监督，发现问题、揭示风险，同时为领导干部改进工作、加强管理提供参考和建议，促进单位健康发展。二、审计对象与内容（一）审计对象1.地方各级党委、政府、审判机关、检察机关主要领导干部：重点审计其在任职期间所在地区或部门财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况，以及有关经济活动的决策、执行和监督情况等。2.中央和地方各级党政工作部门、事业单位、人民团体等单位主要领导干部：审计其任职期间本部门、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况，以及有关经济活动的管理和监督情况等。3.国有企业领导人员：包括国有独资企业、国有控股企业以及国有资本占主导地位企业的法定代表人，审计其任职期间企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及有关经济活动的决策、执行和监督情况，国有企业资产的管理和使用情况等。（二）审计内容1.财政财务收支审计审查预算编制的完整性、科学性和执行的严肃性，重点关注预算收入的真实性、合法性，预算支出的合规性、效益性。检查财务收支核算的准确性、合规性，有无违反财经纪律的行为，如截留、挪用、私设小金库等。关注资产负债的真实性、完整性，核实资产的存在、所有权和计价情况，检查负债的形成和偿还情况。2.经济决策审计审查重大经济决策的程序是否合规，是否经过充分的论证、评估和集体决策。评估经济决策的科学性、合理性和效益性，是否符合国家政策和单位发展战略，有无因决策失误造成重大损失浪费或国有资产流失。3.内部控制审计检查内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖财务管理、资产管理、项目管理等各个环节。评价内部控制制度的执行有效性，是否存在内部控制缺陷，以及对财务收支和经济活动的影响。4.廉洁自律审计审查领导干部在经济活动中是否遵守廉洁自律规定，有无利用职务之便谋取私利，如贪污受贿、侵占挪用、违规兼职取酬等行为。关注领导干部在履行经济责任过程中的廉洁风险防控情况，是否建立有效的廉政风险防控机制。三、审计程序（一）审计计划1.审计署根据国家经济社会发展需要和干部管理监督工作要求，制定年度经济责任审计计划，明确审计项目的数量、范围、重点等。2.审计计划应征求相关部门和单位的意见，确保计划的科学性和可行性。（二）审计通知1.审计组在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，并抄送被审计领导干部本人。2.审计通知书应明确审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组人员等事项，要求被审计单位做好相关准备工作。（三）审计实施1.审计组按照审计方案组织实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。2.在审计过程中，审计组应与被审计单位和被审计领导干部进行充分沟通，听取意见，核实情况。对于审计发现的问题，应及时与被审计单位和人员交换意见，要求其作出书面说明。3.审计组应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题，做到内容完整、记录清晰、结论明确。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计单位和被审计领导干部的意见，被审计单位和被审计领导干部应在规定时间内提出书面意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，根据情况对审计报告进行修改完善。3.审计组将审计报告报送审计署，审计署对审计报告进行审核后，出具审计结果报告。审计结果报告应报送本级党委、政府主要领导同志，抄送组织部门、纪检监察机关等有关部门。（五）审计结果运用1.组织部门应将经济责任审计结果作为干部考核评价、选拔任用的重要依据。对于审计发现存在严重问题的领导干部，不得提拔重用。2.纪检监察机关应将经济责任审计结果作为查处违法违纪问题的重要线索，对审计发现的涉嫌违法违纪行为依法依规进行调查处理。3.被审计单位应根据审计建议，及时整改存在的问题，完善内部控制制度，加强财务管理和经济活动管理。审计署对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。四、审计评价（一）评价原则1.客观全面原则：审计评价应基于审计查明的事实，全面、客观地反映领导干部经济责任履行情况，避免片面评价。2.权责一致原则：根据领导干部的职责分工，准确界定其应承担的经济责任，做到责任与权力相匹配。3.定性与定量相结合原则：对审计发现的问题进行定性分析的同时，尽可能采用定量指标进行评价，增强评价的准确性和说服力。（二）评价内容1.财政财务收支管理情况：评价领导干部在任职期间财政财务收支的真实性、合法性、效益性，以及预算执行、资金使用、资产管理等方面的情况。2.经济决策情况：评价领导干部在重大经济决策过程中的程序合规性、决策科学性和效益性，以及决策执行情况和决策效果。3.内部控制情况：评价领导干部任职期间所在单位内部控制制度的建立健全情况和执行有效性，以及对防范风险、规范管理的作用。4.廉洁自律情况：评价领导干部在经济活动中遵守廉洁自律规定的情况，有无违规违纪行为。（三）评价方法1.指标对比法：将审计数据与相关指标进行对比，如预算执行率、资产负债率、收入增长率等，分析评价领导干部经济责任履行情况。2.业绩分析法：对领导干部任职期间所在单位的主要经济指标、工作业绩进行分析，评价其工作成效和经济责任履行情况。3.问题导向法：根据审计发现的问题，分析问题产生的原因，评价领导干部在经济管理、决策等方面存在的不足和应承担的责任。五、审计人员职责与纪律（一）审计人员职责1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和审计业务流程，依法履行审计职责。2.审计人员应遵守审计职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度，保守审计秘密。3.审计人员应认真编制审计方案，实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，确保审计工作质量。4.审计人员应及时撰写审计报告，如实反映审计情况，提出合理的审计建议，并对审计报告的真实性、准确性负责。（二）审计人员纪律1.审计人员不得接受被审计单位的宴请、礼品和其他利益，不得参加可能影响审计独立性的活动。2.审计人员不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.审计人员应严格遵守审计工作纪律，不得擅自扩大或缩