审计机关审计制度

PAGE审计机关审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在规范审计机关的审计行为，确保审计工作依法、公正、高效地开展，加强对财政收支、财务收支以及经济活动的监督，维护财经秩序，提高资金使用效益，促进廉政建设，保障国家经济社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关依照法律、法规和规章规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观性和公正性。3.客观公正原则：审计机关以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支状况，揭示存在的问题，提出合理的审计意见和建议。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利，确保审计工作的廉洁性。二、审计机构与人员（一）审计机关的设置审计机关根据国家有关规定和审计工作需要，按照审计管辖范围设立相应的内部机构，明确各机构的职责分工，确保审计工作有序开展。（二）审计人员的配备审计机关应当配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员，审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识。（三）审计人员的职责与权限1.职责审计人员应当依法履行审计职责，遵守审计职业道德，保守审计秘密。按照审计计划和工作方案，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查，作出审计评价，出具审计报告，提出审计意见和建议。督促被审计单位执行审计决定，检查审计决定的执行情况。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务会计资料、业务数据、合同协议等。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查现金、实物、有价证券等资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定，对应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。三、审计计划（一）审计计划的制定原则审计计划应当根据国家经济社会发展的总体要求，结合审计机关的职责和工作重点，围绕财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，有针对性地制定，确保审计工作有的放矢。（二）审计计划的种类1.年度审计计划：审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和上级审计机关的要求，结合本地区、本部门的实际情况，于每年年底前制定下一年度的审计计划。年度审计计划应当明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。2.项目审计计划：审计组应当根据年度审计计划确定的审计项目，制定项目审计计划。项目审计计划应当明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计人员分工等。（三）审计计划的调整审计计划一经确定，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整审计计划的，应当按照规定的程序进行审批。调整审计计划应当说明调整的原因、调整的内容以及对审计工作的影响等。四、审计实施（一）审计准备1.组成审计组：审计机关根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计方案：审计组应当根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计人员分工等。审计方案应当报经审计机关负责人批准。3.送达审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计机关的名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。（二）审计实施1.审查会计资料和其他有关资料：审计人员应当对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料进行审查，检查其真实性、合法性和完整性。2.检查现金、实物、有价证券等资产：审计人员应当对被审计单位的现金、实物、有价证券等资产进行检查，核实其存在性、真实性和完整性。3.调查有关情况：审计人员应当就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。调查时，审计人员不得少于二人，并应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。4.编制审计工作底稿：审计人员应当对审计过程中发现的问题和取得的审计证据进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整、记录清晰，能够反映审计过程和审计结果。（三）审计记录审计人员应当对审计实施过程进行详细记录，包括审计程序的执行情况、审计证据的收集情况、审计发现的问题及处理情况等。审计记录应当采用书面形式或者电子形式，并妥善保存。五、审计报告（一）审计报告的编制审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括以下内容：1.审计依据：说明审计项目的来源、审计的法律法规依据等。2.被审计单位的基本情况：包括被审计单位的名称、性质、隶属关系、财务收支状况等。3.审计评价意见：对被审计单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行评价。4.审计发现的问题：详细列举审计过程中发现的问题，包括问题的事实、性质、影响等。5.审计建议：针对审计发现的问题，提出改进管理、提高效益、加强监督等方面的建议。（二）审计报告的征求意见审计机关应当将审计报告征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。被审计单位对审计报告有异议的，审计机关应当进一步核实情况，根据核实结果对审计报告进行修改，并将修改后的审计报告再次征求被审计单位的意见。（三）审计报告的审定审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审定。审计报告经审定后，应当根据不同情况分别作出以下处理：1.对审计发现的问题事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备的审计报告，予以批准。2.对审计发现的问题事实不清、证据不足、定性不准、处理不当、手续不完备的审计报告，要求审计组进一步核实情况，补充证据，修改审计报告。3.对审计发现的问题涉及重大事项或者需要追究有关人员责任的审计报告，审计机关应当按照规定的程序进行调查处理。（四）审计结果公告审计机关可以根据需要，将审计结果向社会公告。审计结果公告应当遵循客观、公正、公开的原则，不得泄露国家秘密和被审计单位的商业秘密。审计结果公告的内容应当包括审计项目的名称、审计的范围和内容、审计发现的问题及处理情况、审计评价意见等。六、审计决定（一）审计决定的作出审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，应当依法作出审计决定。审计决定应当包括以下内容：1.审计的依据、内容、范围和时间：说明审计的法律法规依据、审计的具体事项、审计的范围以及审计的时间跨度。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性：详细描述被审计单位的违规行为，明确违规行为的性质。3.处理、处罚决定及其依据：根据法律法规的规定，作出相应的处理、处罚决定，并说明依据。4.审计决定的执行期限和要求：明确被审计单位执行审计决定的期限和具体要求。（二）审计决定的送达审计机关应当自审计决定作出之日起七日内，将审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（三）审计决定的执行被审计单位应当按照审计决定的要求执行审计决定。审计机关应当对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位及时执行审计决定。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令其执行；仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行。七、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理审计项目结束后，审计组应当及时收集、整理审计过程中形成的各种文件资料，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定等，按照档案管理的要求进行分类、编号、装订，形成审计档案。（二）审计档案的保管与利用审计机关应当设立专门的档案管理机构或者配备专人负责审计档案的保管。审计档案应当妥善保管，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。审计机关应当建立健全审计档案的利用制度，依法为有关单位和个人提供审计档案的查阅、复制等服务。八、审计质量控制（一）审计质量控制的目标审计质量控制的目标是确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，保证审计结果的真实性、合法性和公正性，提高审计工作的质量和效率。（二）审计质量控制的措施1.建立健全审计质量控制制度：审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的标准、程序和责任，确保审计工作全过程得到有效控制。2.加强审计人员培训：审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平，确保审计人员具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。3.严格审计工作程序：审计机关应当严格按照审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等程序开展审计工作，确保审计工作规范有序。4.加强审计项目管理：审计机关应当加强对审计项目的管理，建立审计项目质量考核制度，对审计项目的质量进行考核评价，确保审计项目质量达到规定要求。5.强化审计质量监督检查：审计机关应当加强对审计质量的监督检查，定期对审计项目进行质量检查，发现问题及时整改，不断提高审计工作质量。九、责任追究（一）被审计单位的责任被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。对被审计单位负有直接责任的主管人员和