审计报告存货会计制度

PAGE审计报告存货会计制度一、总则（一）制定目的本存货会计制度旨在规范公司存货的会计核算和管理，确保存货信息的真实、准确、完整，为公司的财务决策、经营管理和内部控制提供可靠依据，符合国家相关法律法规及行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门涉及存货采购、生产、销售、储存等环节的会计处理及相关管理活动。（三）基本原则1.真实性原则存货的确认、计量和报告应基于实际发生的交易或事项，如实反映存货的数量、价值及变动情况。2.准确性原则会计核算应准确记录存货的收发存情况，采用恰当的会计政策和方法，确保存货成本计算准确无误。3.完整性原则涵盖存货从采购到销售全过程的会计处理及相关信息披露，不得遗漏重要事项。4.及时性原则及时记录存货的增减变动，定期进行盘点和核算，保证财务报表能够及时反映存货的真实状况。5.谨慎性原则对存货可能发生的减值损失进行合理估计，计提相应的减值准备，避免高估资产和利润。二、存货的分类与计价（一）存货分类1.原材料指用于生产产品的各种基本原料，如钢材、木材、化工原料等。2.在产品正在生产过程中尚未完工的产品，包含处于各生产工序的在制品。3.半成品经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库，但尚未制造完工成为产成品的中间产品。4.产成品已经完成全部生产过程并验收入库，可以对外销售的产品。5.周转材料企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物、低值易耗品等。（二）存货计价方法1.原材料计价外购原材料以采购成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。自制原材料按照制造过程中的实际成本计价，包括直接材料、直接人工和应分摊的制造费用。2.在产品、半成品计价按照所耗用的原材料、直接人工和制造费用等累计实际成本计价。3.产成品计价按实际成本计价的产成品以生产过程中实际发生的成本计算，包括原材料成本、人工成本和制造费用的合理分摊。按计划成本计价的产成品日常核算按计划成本计价，月末将计划成本调整为实际成本。计划成本与实际成本的差异，通过“产品成本差异”科目核算，并在发出产成品时进行分摊。4.周转材料计价一次转销法领用时将其账面价值一次计入成本费用，适用于价值较低、使用期限较短的周转材料。五五摊销法领用时摊销其账面价值的一半，报废时再摊销其账面价值的另一半，适用于价值较高、使用期限较长的周转材料。三、存货的采购与入库（一）采购流程1.采购申请各部门根据生产、销售计划及库存情况，提出存货采购申请，注明采购品种、数量、规格、预计到货时间等。2.采购审批采购申请经部门负责人审核后，提交至采购部门负责人、财务部门负责人及公司管理层进行审批，确保采购的必要性和合理性。3.供应商选择与采购合同签订采购部门根据审批后的申请，选择合格供应商，签订采购合同，明确采购价格、交货时间、质量标准、付款方式等条款。4.采购执行采购部门按照合同要求组织采购活动，跟踪采购进度，确保按时、按质、按量到货。（二）入库验收1.到货通知采购部门在存货到货前通知仓库及相关验收部门准备验收。2.验收程序仓库管理人员会同质量检验人员对到货存货进行数量、质量验收。核对送货单、发票与采购合同是否一致，检查存货的品种、规格、数量、质量是否符合要求。3.验收记录验收合格的存货，验收人员应填写验收单，注明存货名称、规格、数量、验收情况等，并签字确认。验收单应及时传递给财务部门，作为存货入账的依据。4.入库手续仓库管理人员根据验收单办理入库手续，将存货分类存放，并登记存货明细账，记录存货的入库日期、数量、规格等信息。四、存货的发出与销售（一）发出计价方法1.先进先出法假定先收到的存货先发出，并根据这种假定的成本流转顺序对发出存货和期末存货进行计价。2.加权平均法以期初存货数量和本期各批收入存货数量为权数，计算存货的加权平均单位成本，并据以确定发出存货和期末存货成本。3.个别计价法逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。（二）发出流程1.领用申请各部门根据生产、经营需要，填写存货领用申请单，注明领用存货的品种、数量、用途等。2.领用审批领用申请经部门负责人审核后，提交至相关授权人员审批，确保领用的合理性和必要性。3.发出操作仓库管理人员根据审批后的领用申请单，办理存货发出手续，发出存货时应遵循先进先出等计价方法确定发出成本，并登记存货明细账。（三）销售流程1.销售订单签订销售部门与客户签订销售合同，明确销售产品的品种、数量、价格、交货时间等条款。2.发货通知销售部门根据销售合同，向仓库下达发货通知，注明发货品种、数量、规格等信息。3.发货与出库仓库管理人员根据发货通知，组织发货，办理出库手续，开具销售发票，并将发货情况及时反馈给销售部门和财务部门。4.收入确认财务部门根据销售合同、发货凭证、销售发票等资料，按照相关会计准则确认销售收入，并结转销售成本。五、存货的盘点与清查（一）盘点计划1.盘点周期公司定期进行存货盘点，年度全面盘点一次，月度或季度进行局部抽查盘点。2.盘点范围涵盖公司所有存货，包括原材料、在产品、半成品、产成品、周转材料等。3.人员安排成立盘点小组，由财务部门、仓库管理部门、内部审计部门等人员组成，明确各人员职责。（二）盘点程序1.准备工作盘点前，仓库管理人员应将存货整理分类，核对存货明细账与实物数量，确保账实相符。同时，准备好盘点所需的工具和表格。2.实地盘点盘点小组按照预先制定的盘点计划，对存货进行实地清点，记录存货的实际数量、规格、状态等信息。3.盘点记录盘点人员应详细填写盘点表，注明存货名称、规格、数量、账存数、实存数、盘盈盘亏情况等，并签字确认。4.复盘对盘点过程中发现的盘盈盘亏等异常情况，应进行复盘核实，确保盘点结果的准确性。（三）清查结果处理1.差异分析财务部门根据盘点结果，编制存货盘点报告，分析盘盈盘亏的原因，提出处理建议。2.审批处理盘盈盘亏的处理结果经公司管理层审批后执行。盘盈的存货冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于正常损耗的，计入管理费用，属于非正常损失的，扣除保险公司赔偿和过失人赔偿后，计入营业外支出。3.账务调整财务部门根据审批后的处理结果，及时进行账务调整，确保存货账实相符。六、存货的减值准备（一）减值迹象判断公司定期对存货进行检查，如有以下迹象表明存货可能发生减值：1.该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。2.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。3.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。4.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。（二）减值测试方法1.单项金额重大的存货单独进行减值测试，根据其可变现净值低于账面价值的差额，计提存货跌价准备。可变现净值为存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。2.单项金额不重大的存货可以按照类别进行减值测试，计算确定减值损失，计提存货跌价准备。3.对于数量繁多、单价较低的存货可以按照存货类别计提存货跌价准备。（三）减值准备计提与转回1.计提根据减值测试结果，对发生减值的存货计提存货跌价准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。2.转回当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。七、存货的会计核算与财务报表列示（一）会计科目设置1.“原材料”科目核算企业库存的各种原材料的实际成本或计划成本。2.“在产品”科目核算企业正在制造尚未完工的产品成本。3.“半成品”科目核算企业库存的自制半成品成本。4.“产成品”科目核算企业库存的各种产成品成本。5.“周转材料”科目核算企业周转材料的实际成本或计划成本。6.“存货跌价准备”科目核算企业存货发生减值时计提的跌价准备。7.“生产成本”科目归集和分配企业生产产品发生的各项生产成本。8..“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（二）账务处理示例1.采购原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.领用原材料用于生产借：生产成本贷：原材料3.产品完工入库借：库存商品贷：生产成本4.销售产品借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品5.计提存货跌价准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备（三）财务报表列示1.资产负债表存货项目应