审计工作日常查账制度

PAGE审计工作日常查账制度一、总则（一）目的为加强公司财务管理，规范财务行为，确保财务信息真实、准确、完整，防范财务风险，特制定本审计工作日常查账制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司的财务收支、经济活动及相关财务资料的审计查账工作。（三）基本原则1.依法依规原则：严格遵循国家法律法规、财经纪律以及公司内部规章制度开展查账工作。2.客观公正原则：以事实为依据，如实反映查账结果，不偏袒、不隐瞒。3.全面覆盖原则：对公司财务活动进行全面审计查账，不留死角。4.重点突出原则：关注重大财务事项、关键环节和风险领域，提高查账效率和效果。二、查账机构及人员职责（一）审计部门1.负责制定年度查账计划，明确查账范围、内容、重点和时间安排。2.组建查账小组，选派具备专业知识和经验的审计人员实施查账工作。3.指导、监督查账小组的工作，对查账过程中发现的问题进行研究分析，提出处理意见和建议。4.撰写查账报告，向公司管理层汇报查账结果，跟踪整改落实情况。（二）查账人员1.熟悉国家财经法规、公司财务制度和查账程序，具备相应的专业知识和技能。2.按照查账计划和要求，认真履行查账职责，收集、审查、分析相关财务资料，做好查账记录。3.保守查账工作中知悉的公司商业秘密和财务信息，不得泄露给无关人员。4.对查账发现的问题进行深入调查，提出合理的处理建议，并及时向审计部门汇报。三、查账内容与方法（一）财务收支审计1.审查各项收入的真实性、完整性和合规性，包括销售收入、营业收入、投资收益、其他业务收入等。重点检查收入确认原则是否符合会计准则，有无截留、隐瞒、虚增收入等问题。2.检查各项支出的合理性、合法性和效益性，包括成本费用、期间费用、资产购置支出、对外投资支出等。审查支出审批程序是否健全，票据是否合法有效，有无超预算、超标准支出，以及浪费、贪污等行为。3.核对银行账户收支情况，审查银行对账单、日记账及相关凭证，检查资金收付是否真实、准确，有无出租、出借银行账户，挪用资金等问题。4.审查现金收支业务，盘点库存现金，核对现金日记账与总账，检查现金收付是否符合规定，有无白条抵库、坐支现金等现象。（二）资产审计1.固定资产审计审查固定资产的购置、建造、验收、入账、折旧计提等环节是否合规，固定资产卡片与实物是否相符。检查固定资产的处置、报废是否按规定程序进行，有无资产流失情况。对固定资产进行实地盘点，核实资产的存在性和完整性，查明盘盈、盘亏原因，并进行相应处理。2.流动资产审计货币资金审计：同财务收支审计中的现金、银行存款审计内容。应收账款审计：核对账目记录，审查账龄分析，评估坏账准备计提的合理性，检查应收账款的催收情况，关注是否存在长期挂账、呆账、坏账等问题。存货审计：审查存货的采购、入库、发出、盘点等环节，核实存货的数量、计价是否正确，检查存货跌价准备计提是否充分，有无积压、毁损、变质等情况。其他流动资产审计：如待摊费用、预付账款等，审查其发生、摊销是否合理，有无虚构或不合理列支现象。（三）负债审计1.短期借款审计：审查借款合同、协议，核实借款金额、期限、利率等条款，检查借款用途是否合规，借款本息偿还情况是否正常。2.应付账款审计：核对账目记录，审查债务形成的真实性、合理性，检查应付账款的支付情况，关注是否存在长期挂账、虚假债务等问题。3.其他负债审计：如应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等，审查其计提、核算是否准确，支付是否及时合规。（四）所有者权益审计1.实收资本审计：审查投资者投入资本的真实性、合法性，检查出资方式、金额、比例是否符合合同、协议和公司章程规定，有无虚假出资现象。2.资本公积、盈余公积、未分配利润审计：审查其形成、使用和核算是否符合规定，转增资本等事项是否履行法定程序。（五）查账方法1.审阅法：对会计凭证、账簿、报表等财务资料进行详细审阅，检查其内容是否完整合规，数据是否准确无误，手续是否齐全完备。2.核对法：将会计凭证、账簿、报表及其他相关资料相互核对，验证其数据的一致性和勾稽关系的正确性。3.盘点法：对库存现金、存货、固定资产等实物资产进行实地盘点，核实账实是否相符。4.函证法：向有关单位或个人发函询证，核实往来款项、银行存款等情况的真实性。5.分析法：对财务数据进行分析比较，如比率分析、趋势分析、结构分析等，发现异常情况，查找问题线索。四、查账程序（一）准备阶段1.制定查账计划，明确查账目的、范围、内容、重点和时间安排，确定查账人员组成。2.收集被查单位的基本情况资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、内部控制制度等。3.了解被查单位的业务流程、财务核算方法和内部控制情况，评估可能存在的风险领域。（二）实施阶段1.查账人员按照分工进行查账工作，运用审阅、核对、盘点、函证、分析等方法，对财务资料和相关经济活动进行审查核实。2.查阅会计凭证时，应检查凭证的真实性、合法性、完整性，包括凭证日期、编号、摘要、金额、附件等是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符。3.审查账簿时，应核对总账与明细账、日记账的一致性，检查账簿记录是否清晰、准确，有无涂改、挖补、伪造等情况。4.对实物资产进行盘点时，应制定详细的盘点计划，明确盘点时间、范围、方法和人员分工，确保盘点结果的真实性和准确性。5.在查账过程中，及时记录发现的问题，包括问题的性质、金额、涉及的账户和凭证等，并收集相关证据。（三）报告阶段1.查账工作结束后，查账人员应撰写查账报告，报告内容包括查账目的、范围、方法、发现的问题及处理建议等。2.查账报告应经审计部门负责人审核，征求被查单位意见后，报公司管理层审批。3.审计部门根据公司管理层的审批意见，向被查单位下达查账结果通知书，要求其对查账发现的问题进行整改，并提交整改报告。（四）跟踪整改阶段1.审计部门负责跟踪被查单位的整改落实情况，定期检查整改工作进展，确保问题得到有效解决。2.被查单位应按照查账结果通知书的要求，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改工作。3.整改结束后，被查单位应向审计部门提交整改报告，审计部门对整改情况进行复查验收，形成复查报告。五、查账工作纪律（一）遵守职业道德查账人员应严格遵守审计职业道德规范，诚实守信，客观公正，保守秘密，廉洁奉公。（二）保持独立性查账人员应独立开展查账工作，不受任何部门、个人的干扰和影响，确保查账结果的真实性和公正性。（三）严格执行程序查账人员应严格按照查账程序和方法进行工作，不得擅自简化或变更查账程序，确保查账工作的规范性和严肃性。（四）保守秘密查账人员在工作中知悉的公司商业秘密和财务信息，应严格保密，不得泄露给无关人员，不得利用查账工作获取的信息谋取私利。六、罚则（一）对被查单位的处罚1.对违反财经法规、公司财务制度，存在财务造假、隐瞒收入、虚增支出、挪用资金等问题的被查单位，视情节轻重给予警告、罚款、责令整改等处罚。2.对拒不配合查账工作，提供虚假财务资料，阻碍查账人员执行公务的被查单位，给予严肃批评，并依法追究相关人员的责任。（二）对查账人员的处罚1.查账人员在查账工作中存在玩忽职守、徇私舞弊、泄露秘密等行为的，视情节轻重给予警告、罚款、暂停查账工作、解除劳动合同等处罚。2.对违反职业道德和工