审计工作人员查账制度

PAGE审计工作人员查账制度一、总则（一）目的为了规范公司财务行为，加强财务管理和监督，保障公司资产安全，确保财务信息真实、准确、完整，根据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本审计工作人员查账制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门及所属子公司的财务收支、经济活动及相关账目。（三）基本原则1.依法依规原则审计工作人员查账必须严格遵守国家法律法规、财经纪律以及公司内部的各项规章制度。2.独立性原则审计部门应独立于被审计对象，确保审计工作的客观性、公正性和权威性。3.全面性原则对公司财务收支、经济活动的各个环节进行全面审查，不留死角。4.重要性原则重点关注重大财务事项、关键业务环节以及对公司经营有重大影响的经济活动。二、审计工作人员职责（一）审计人员资质要求1.具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、税务等方面的知识。2.取得国家认可的审计相关职业资格证书，如注册会计师、注册审计师等。3.具有良好的职业道德和职业操守，保守公司机密，廉洁奉公。（二）主要职责1.制定年度审计工作计划，明确查账重点和范围。2.按照审计程序实施查账工作，收集、整理和分析审计证据。3.对发现的问题进行深入调查，查明原因，分清责任。4.撰写审计报告，提出审计意见和建议，督促被审计部门整改落实。5.跟踪审计整改情况，确保问题得到有效解决。6.协助公司管理层建立健全内部控制制度，防范财务风险。三、查账程序（一）审计准备阶段1.成立审计小组，明确小组成员的职责分工。2.收集与审计项目相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议等。3.了解被审计部门的基本情况，如业务范围、经营状况、内部控制制度等。4.制定审计工作方案，确定审计目标、范围、方法和步骤。（二）审计实施阶段1.进驻被审计部门，召开审计见面会，向被审计部门说明审计目的、范围和程序。2.根据审计工作方案，对财务账目进行详细审查，包括会计凭证、账簿、报表等。3.运用适当的审计方法，如核对法、审阅法、分析法、盘点法等，获取审计证据。4.对发现的问题进行记录，及时与被审计部门沟通，核实情况。5.延伸审计相关部门和单位，扩大审计覆盖面，深入挖掘问题。（三）审计报告阶段1.审计小组对审计工作进行总结，整理审计证据和资料。2.撰写审计报告，报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。3.审计报告初稿形成后，征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。4.审计小组对被审计部门的反馈意见进行研究和分析，必要时进行补充审计。5.根据反馈意见修改完善审计报告，报公司管理层审批。（四）后续跟踪阶段1.公司管理层批准审计报告后，将审计报告发送给被审计部门，并要求其制定整改计划。2.审计部门跟踪被审计部门的整改情况，定期检查整改措施的落实情况。3.被审计部门应在规定时间内将整改情况书面报告审计部门，审计部门对整改情况进行审核。4.如整改未达到要求，审计部门应督促被审计部门继续整改，直至问题得到彻底解决。四、查账内容与方法（一）财务报表审查1.审查财务报表的编制是否符合会计准则和公司财务制度的规定。2.核对财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确。3.分析财务报表的结构和趋势，评估公司的财务状况和经营成果。4.关注财务报表中的异常项目，如重大资产减值、大额关联交易等。（二）会计凭证审查1.审查会计凭证的真实性、合法性和完整性。2.核对会计凭证与原始凭证的一致性，检查原始凭证的来源、内容和签字盖章是否合规。3.审查记账凭证的编制是否正确，会计分录是否符合会计制度和财务规定。4.检查会计凭证的装订和保管是否规范。（三）账簿审查1.审查总账、明细账、日记账等账簿的设置是否合理，登记是否及时、准确。2.核对账簿记录与会计凭证的一致性，检查账簿之间的勾稽关系是否正确。3.审查账簿中各项费用、成本、收入等的核算是否符合规定，有无随意调整账目、虚增或虚减利润的情况。4.检查账簿的结账和对账工作是否及时、准确，有无账账不符、账实不符的问题。（四）资产审查1.货币资金审查盘点库存现金，核实现金的实际金额与账面金额是否一致。审查银行存款日记账，核对银行对账单，检查银行存款余额调节表，核实银行存款的真实性和完整性。检查其他货币资金的核算是否正确，有无被挪用或占用的情况。2.存货审查实地盘点存货，核实存货的数量、品种、规格和质量是否与账面记录一致。审查存货的计价方法是否正确，成本计算是否准确。检查存货的出入库手续是否完备，有无积压、毁损等情况。3.固定资产审查实地盘点固定资产，核实固定资产的数量、状态和使用情况是否与账面记录一致。审查固定资产的购置、折旧、处置等业务的核算是否正确，有无擅自处置固定资产、虚提折旧等问题。检查固定资产的维护保养制度是否健全，资产利用率是否合理。4.无形资产审查审查无形资产的入账价值是否正确，摊销方法是否符合规定。检查无形资产的产权证书和相关合同协议，核实无形资产的真实性和合法性。关注无形资产的减值情况，评估其对公司财务状况的影响。（五）负债审查1.流动负债审查审查短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债的核算是否正确，余额是否真实。检查流动负债的形成原因和还款情况，有无逾期未还的债务。核实应付账款的账龄结构，分析是否存在长期挂账的情况。2.非流动负债审查审查长期借款、应付债券等非流动负债的核算是否正确，余额是否真实。检查非流动负债的借款合同和相关文件，核实借款用途、利率、还款期限等条款是否合规。关注非流动负债的利息计算和支付情况，有无少计或多计利息的问题。（六）收入审查1.审查收入的确认原则和方法是否符合会计准则和公司财务制度的规定。2.核对收入与相关合同、订单的一致性，检查收入的来源和真实性记录。3.分析收入的结构和趋势，评估公司的市场份额和盈利能力。4.关注收入中的异常项目，如大额销售退回、销售折扣等，核实其真实性和合理性。（七）成本费用审查1.审查成本费用的核算方法是否正确，成本计算是否准确。2.检查成本费用的支出是否符合公司的预算和审批制度，有无超支情况。3.分析成本费用的构成和变动趋势，评估公司的成本控制水平。4.关注成本费用中的异常项目，如大额业务招待费、广告费等，核实其真实性和合理性。（八）审计方法1.核对法将会计凭证、账簿、报表等资料相互核对，检查数据的一致性和准确性。2.审阅法对会计凭证、账簿、报表等资料进行详细审阅，检查其内容的合法性、合规性和完整性。3.分析法对财务数据进行分析，如比率分析、趋势分析等，发现异常情况和问题线索。4.盘点法对实物资产进行实地盘点，核实资产的实际数量和状态，与账面记录进行核对。5.函证法向有关单位和个人发函询证，核实相关事项的真实性和准确性。五、审计工作纪律（一）保密纪律审计工作人员应对在查账过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给任何无关人员。（二）廉洁纪律审计工作人员应廉洁奉公，不得接受被审计部门的贿赂、礼品或其他利益，不得利用审计工作谋取私利。（三）回避纪律审计工作人员与被审计部门或相关人员存在利害关系，可能影响审计公正性的，应主动回避。（四）工作纪律1.审计工作人员应严格按照审计程序和方法开展工作，确保审计工作质量。2.遵守工作时间，按时完成审计任务，不得拖延。3.认真记录审计工作过程和发现的问题，做到资料完整、证据充分。六、审计结果处理（一）审计意见和建议1.审计报告应明确提出审计意见，包括对被审计部门财务收支、经济活动的评价，以及存在问题的定性和处理建议。2.审计意见应客观、公正、准确，具有针对性和可操作性。3.根据审计发现的问题，提出改进建议，帮助被审计部门完善内部控制制度，加强财务管理。（二）整改要求1.被审计部门应根据审计意见和建议，制定详细的整改计划，明确整改措施、责任人和整改期限。2.整改计划应报审计部门备案，并按时组织实施。3.在整改过程中，被审计部门应及时向审计部门反馈整改情况，接受审计部门的监督和检查。