审计巡审制度

PAGE审计巡审制度一、总则（一）目的为了加强公司/组织的内部监督，规范审计巡审工作，提高财务管理水平，防范经营风险，保障公司/组织的健康稳定发展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司/组织实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门、分支机构以及下属子公司的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计巡审工作。（三）基本原则1.独立性原则：审计巡审机构和人员应独立于被审计巡审对象，不受其他部门和个人的干涉，确保审计巡审工作的客观性和公正性。2.客观性原则：审计巡审人员应依据事实和证据进行审计巡审，如实反映审计巡审结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：审计巡审工作应涵盖公司/组织财务收支、经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，确保审计巡审的全面性和完整性。4.重要性原则：审计巡审应突出重点，关注重大经济事项、关键业务环节和高风险领域，合理确定审计巡审范围和重点，提高审计巡审工作效率和效果。5.及时性原则：审计巡审工作应及时开展，对发现的问题及时进行处理和整改，确保公司/组织经济活动的合规性和有效性。二、审计巡审机构及人员（一）审计巡审机构公司/组织设立独立的审计巡审部门，负责组织实施审计巡审工作。审计巡审部门应配备与工作任务相适应的专业人员，明确各岗位的职责和权限。（二）审计巡审人员1.任职资格审计巡审人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、财务会计准则和审计程序。具有良好的职业道德和职业操守，保守公司/组织商业秘密和审计巡审工作秘密。具备较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。2.岗位职责审计巡审负责人：负责审计巡审项目的整体规划、组织实施和质量控制，审核审计巡审报告，对审计巡审工作结果负责。审计巡审人员：按照审计巡审计划和工作要求，开展具体的审计巡审工作，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计巡审报告。审计巡审助理：协助审计巡审人员开展审计巡审工作，包括资料收集、数据整理、现场勘查等基础工作。三、审计巡审职责与权限（一）职责1.制定审计巡审计划：根据公司/组织年度工作计划和管理要求，制定年度审计巡审计划，明确审计巡审项目、内容、时间安排等。2.实施审计巡审工作：按照审计巡审计划，对被审计巡审对象的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.发现问题并提出建议：对审计巡审过程中发现的问题进行分析和研究，提出改进建议和措施，并督促被审计巡审对象进行整改。4.撰写审计巡审报告：根据审计巡审工作结果，撰写审计巡审报告，客观、公正地反映审计巡审情况和发现的问题，并提出审计巡审意见和建议。5.跟踪整改情况：对被审计巡审对象的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实，问题得到彻底解决。6.开展专项审计巡审：根据公司/组织管理需要，开展专项审计巡审工作，如财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计等。（二）权限1.要求提供资料权：审计巡审人员有权要求被审计巡审对象提供与审计巡审事项有关的文件、资料、报表、凭证等，并对其进行查阅、复制和摘录。2.检查权：审计巡审人员有权对被审计巡审对象的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行实地检查，包括检查会计凭证、账簿、报表、资产等。3.调查取证权：审计巡审人员有权就审计巡审事项向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计巡审工作，如实反映情况，提供有关证明材料。4.制止和纠正权：对被审计巡审对象正在进行的违反国家法律法规、公司/组织规章制度的行为，审计巡审人员有权予以制止和纠正；制止无效的，有权向公司/组织领导报告，提出处理建议。5.建议权：审计巡审人员有权根据审计巡审结果，向公司/组织领导提出改进管理、加强内部控制、提高经济效益等方面的建议。四、审计巡审工作程序（一）审计巡审计划制定1.年度审计巡审计划审计巡审部门应于每年年底前，根据公司/组织年度工作计划和管理要求，结合公司/组织实际情况，制定下一年度审计巡审计划。年度审计巡审计划应包括审计巡审项目名称、审计巡审目标、审计巡审范围、审计巡审内容、审计巡审时间安排、审计巡审人员组成等内容。2.专项审计巡审计划根据公司/组织管理需要，审计巡审部门可随时制定专项审计巡审计划，对特定事项进行审计巡审。专项审计巡审计划应明确审计巡审项目的背景、目的、范围、内容、时间安排等。（二）审计巡审准备1.成立审计巡审组：根据审计巡审项目的要求，审计巡审部门应选派具有相应专业知识和技能的人员组成审计巡审组，并指定审计巡审负责人。2.开展审前调查：审计巡审组应在实施审计巡审前，对被审计巡审对象的基本情况、财务状况、经营情况、内部控制等进行调查了解，掌握相关信息，为制定审计巡审方案提供依据。3.制定审计巡审方案：审计巡审组应根据审前调查情况，结合审计巡审目标和范围，制定详细的审计巡审方案。审计巡审方案应包括审计巡审目标、审计巡审范围、审计巡审内容、审计巡审方法、审计巡审步骤、审计巡审人员分工等内容。（三）审计巡审实施1.下达审计巡审通知书：审计巡审组应在实施审计巡审前3个工作日，向被审计巡审对象下达审计巡审通知书，告知被审计巡审对象审计巡审的依据、范围、内容、时间安排以及审计巡审组的组成人员等事项。2.开展审计巡审工作：审计巡审组应按照审计巡审方案的要求，采取适当的审计巡审方法，对被审计巡审对象的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计巡审人员应认真收集审计证据，编制审计工作底稿，详细记录审计巡审过程和发现的问题。3.沟通与反馈：在审计巡审过程中，审计巡审组应与被审计巡审对象保持密切沟通，及时反馈审计巡审进展情况和发现的问题，听取被审计巡审对象的意见和建议。（四）审计巡审报告撰写1.整理审计工作底稿：审计巡审组在完成审计巡审工作后，应及时对审计工作底稿进行整理和分析，核实审计证据，确保审计工作底稿的真实性、完整性和准确性。2.撰写审计巡审报告：审计巡审负责人应根据审计工作底稿整理情况，组织审计巡审人员撰写审计巡审报告。审计巡审报告应包括审计巡审概况、审计巡审依据、审计巡审范围、审计巡审发现的问题、审计巡审意见和建议等内容。审计巡审报告应客观、公正、实事求是，语言表述应准确、清晰、简洁。3.征求意见：审计巡审报告初稿形成后，应征求被审计巡审对象的意见。被审计巡审对象应在收到审计巡审报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计巡审组。审计巡审组应对被审计巡审对象提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予采纳，并对审计巡审报告进行修改完善；不合理的意见应在审计巡审报告中说明理由。（五）审计巡审结果处理与跟踪1.审计巡审报告审批：审计巡审组将修改完善后的审计巡审报告报审计巡审部门负责人审核，经公司/组织领导审批后，正式下达审计巡审意见。2.整改要求：审计巡审意见下达后，被审计巡审对象应根据审计巡审意见，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告审计巡审部门。3.跟踪检查：审计巡审部门应建立整改跟踪检查机制，对被审计巡审对象的整改情况进行跟踪检查。对整改不力的，应责令其限期整改；对拒不整改或整改后仍不符合要求的，应按照公司/组织有关规定进行严肃处理。五、审计巡审内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性：检查会计凭证、账簿、报表等财务资料是否真实、完整，财务收支是否符合国家法律法规和公司/组织规章制度的规定。2.审查财务收支的合规性：检查各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题；各项支出是否符合规定的开支范围和标准，有无超支、浪费等情况。3.审查财务收支的效益性：分析财务收支的结构和趋势，评价财务收支的效益水平，提出改进建议，提高资金使用效益。（二）经济责任审计1.审查被审计巡审对象任期内的财务收支、资产负债、经营成果等情况：评价其经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。2.审查被审计巡审对象任期内的内部控制制度建立健全情况：检查内部控制制度的执行情况，评价其有效性，发现存在的问题并提出改进建议。3.审查被审计巡审对象任期内的重大经济决策情况：检查重大经济决策的程序是否合规，决策是否科学合理，实施效果如何，有无因决策失误造成重大经济损失等问题。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性：检查公司/组织是否建立健全了各项内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度、资产管理制度等，制度是否覆盖了公司/组织经济活动的各个环节。2.审查内部控制制度的有效性：测试内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效落实，能否有效防范经营风险和财务风险。3.审查内部控制制度的适应性：评估内部控制制度是否适应公司/组织发展的需要，是否随着外部环境的变化和公司/组织内部管理的要求及时进行修订和完善。六、审计巡审档案管理（一）审计巡审档案的内容审计巡审档案应包括审计巡审计划、审计巡审通知书、审计工作底稿、审计证据、审计巡审报告及被审计巡审对象的反馈意见、整改情况报告等与审计巡审项目有关的全部资料。（二）审计巡审档案的整理与归档1.整理：审计巡审项目结束后，审计巡审组应及时对审计巡审档案进行整理，按照审计巡审工作的流程和时间顺序，将相关资料进行分类、编号、装订。2.归档：整理后的审计巡审档案应及时移交审计巡审部门档案管理人员进行归档保管。档案管理人员应按照档案管理的要求，对审计巡审档案进行妥善保管，确保档案的安全和完整。（三）审计巡审档案的查阅与借阅1.查阅：公司/组织内部人员因工作需要查阅审计巡审档案的，应填写查阅申请表，经审计巡审部门负责人批准后，方可查阅。查阅时，应在档案管理人员的陪同下进行，不得擅自复印、拍照、涂改