审计事实确认制度

PAGE审计事实确认制度一、总则（一）目的为规范公司审计工作中的事实确认流程，确保审计证据的真实性、准确性和完整性，提高审计工作质量，保障公司合法合规运营，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部审计部门开展的各类审计项目，包括财务审计、内部控制审计、专项审计等。（三）基本原则1.客观公正原则审计事实确认应基于客观事实，不受任何主观因素干扰，确保审计结论真实、准确、公正。2.证据充分原则审计人员应获取足够的、适当的审计证据，以支持所确认的审计事实，证据形式包括但不限于文件、记录、访谈、观察等。3.程序合规原则审计事实确认过程应严格遵循本制度及相关法律法规、行业标准规定的程序，确保程序合法合规。4.及时沟通原则审计人员与被审计单位应保持及时、有效的沟通，就审计事实确认过程中发现的问题、分歧等进行充分交流，达成共识。二、审计事实确认的流程（一）审计准备阶段1.组建审计组根据审计项目的性质、规模和要求，选派具备专业知识和技能的审计人员组成审计组，明确审计组组长及成员的职责分工。2.制定审计方案审计组应制定详细的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤及时间安排等。审计方案应根据审计项目的特点和要求，合理确定审计重点和抽样方法。3.收集审计资料审计人员应提前收集与审计项目相关的资料，包括被审计单位的财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等，为审计事实确认做好准备。（二）审计实施阶段1.现场审计审计人员按照审计方案实施现场审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，询问相关人员等方式，获取审计证据。2.审计记录审计人员应及时、准确地记录审计过程中发现的问题及相关证据，审计记录应包括审计事项的名称、内容、发现的问题、证据来源等。审计记录可以采用审计工作底稿、审计证据清单等形式。3.初步沟通审计人员在审计过程中发现问题后，应及时与被审计单位相关人员进行初步沟通，了解情况，核实问题，并要求被审计单位对相关事实进行说明。沟通方式可以采用口头沟通、书面沟通等。（三）审计事实确认环节1.整理审计证据审计组对审计过程中收集的审计证据进行整理、分析和归纳，确保审计证据的真实性、相关性和合法性。2.编制审计事实确认书审计组根据整理后的审计证据，编制审计事实确认书。审计事实确认书应详细描述审计事项、发现的问题、证据情况及被审计单位的意见等。审计事实确认书应采用统一的格式，内容应客观、准确、完整。3.送达被审计单位审计组将审计事实确认书送达被审计单位，要求被审计单位在规定的时间内对审计事实确认书中的内容进行核对，并签署意见。被审计单位如有异议，应在审计事实确认书上注明异议内容及理由，并提供相关证据。4.沟通协商审计人员与被审计单位就审计事实确认书中的异议内容进行沟通协商，充分听取被审计单位的意见和解释。如双方能够达成共识，审计组应根据协商结果修改审计事实确认书；如双方无法达成共识，审计组应进一步核实情况，补充证据，确保审计事实确认的准确性。（四）审计报告阶段1.审核审计事实确认书审计组组长对审计事实确认书进行审核，确保审计事实确认书内容真实、准确、完整，证据充分，程序合规。2.撰写审计报告审计人员根据审核后的审计事实确认书及其他审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计项目的情况。3.征求意见审计报告初稿完成后，应征求被审计单位及相关部门的意见。被审计单位及相关部门应在规定的时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，合理采纳相关意见，对审计报告进行修改完善。（五）后续跟踪阶段1.督促整改审计部门应督促被审计单位根据审计报告中的审计建议进行整改，并定期对整改情况进行跟踪检查。2.复查核实审计部门对被审计单位的整改情况进行复查核实，确保整改措施落实到位，问题得到有效解决。如发现被审计单位未按要求进行整改，审计部门应采取进一步措施，督促整改。三、审计事实确认的证据要求（一）证据的种类1.书面证据包括会计凭证、账簿、报表、合同协议、文件资料等。2.实物证据包括固定资产、存货等实物资产的盘点记录、照片等。3.视听证据包括录音、录像、电子数据等。4.证人证言包括相关人员的口头陈述、书面证明等。5.鉴定结论包括审计人员聘请专业机构或人员出具的鉴定报告等。（二）证据的收集方法1.审查对被审计单位提供的会计凭证、账簿、报表等资料进行审查，获取审计证据。2.观察实地观察被审计单位的经营场所、实物资产等情况，获取审计证据。3.询问向被审计单位相关人员询问有关情况，获取审计证据。询问可以采用口头询问、书面询问等方式。4.函证向被审计单位的客户、供应商、银行等外部机构发函询证，获取审计证据。5.重新计算对被审计单位的会计数据进行重新计算，验证其准确性。6.分析性复核对被审计单位的财务数据进行分析性复核，发现异常情况，获取审计证据。（三）证据的整理与保存1.证据整理审计人员应及时对收集到的审计证据进行整理，按照审计事项、证据类型等进行分类编号，确保证据的条理清晰。2.证据保存审计证据应妥善保存，保存期限应符合相关法律法规及公司档案管理规定。审计证据可以采用纸质、电子等多种形式保存，确保证据的安全、完整。四、审计事实确认中的沟通与协调（一）与被审计单位的沟通1.沟通目的通过与被审计单位的沟通，了解审计事项的真实情况核实问题，听取被审计单位的意见和解释，确保审计事实确认的准确性和客观性。2.沟通方式沟通方式包括口头沟通、书面沟通等。口头沟通应及时、准确地记录沟通内容；书面沟通应采用正式的函件形式，明确沟通事项、要求及回复期限等。3.沟通频率在审计实施过程中，审计人员应根据审计工作进展情况，及时与被审计单位进行沟通；在审计事实确认环节，应与被审计单位进行充分沟通，确保双方对审计事实达成共识。（二）与其他部门的协调1.协调目的审计工作涉及公司多个部门，需要与其他部门密切协调配合，确保审计工作顺利开展，获取充分、有效的审计证据。2.协调内容审计部门应与财务部门、业务部门、人力资源部门等相关部门协调沟通，获取审计所需的资料、信息及协助等。在涉及跨部门审计事项时，应明确各部门的职责分工，共同推进审计工作。3.协调机制建立定期沟通协调会议制度，审计部门与其他部门定期召开会议，通报审计工作进展情况，协调解决审计工作中遇到的问题。同时，建立工作联系单制度，审计部门与其他部门之间通过工作联系单及时沟通工作事项，确保信息传递及时、准确。五、审计事实确认的责任与监督（一）审计人员的责任1.确保证据真实准确审计人员应严格按照本制度及相关规定收集、整理、分析审计证据，确保审计证据真实、准确、完整，对审计证据的真实性和可靠性负责。2.遵循程序合规审计人员应严格遵循审计事实确认的流程和程序，确保审计工作合法合规。对审计过程中违反程序的行为承担相应责任。3.保守审计秘密审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露给无关人员。如因泄露审计秘密给公司造成损失的，应承担相应赔偿责任。（二）被审计单位的责任1.配合审计工作被审计单位应积极配合审计部门的工作，提供真实、完整的资料和信息，协助审计人员开展审计工作。2.确认审计事实被审计单位应认真核对审计事实确认书中的内容，如实签署意见。如对审计事实有异议，应及时提供相关证据和理由，与审计部门进行沟通协商。3.落实整改措施被审计单位应根据审计报告中的审计建议，制定切实可行的整改措施，并认真组织实施。对整改工作不力，导致问题未得到有效解决给公司造成损失的，应承担相应责任。（三）监督与考核1.内部监督公司内部审计部门应加强对审计事实确认工作的内部监督，定期对审计项目进行质量检查，发现问题及时整改，确保审计工作质量。2.外部监督接受公司董事会、监事会等外部机构的监督检查，对提出的意见和建议认真落实整改，不断提高审计工作水平。3.考核评价建立审计人员考核评价机制，将审计事实确认工作