学校审计中内部控制制度

PAGE学校审计中内部控制制度一、总则（一）制定目的本内部控制制度旨在加强学校财务管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，确保学校各项工作的顺利开展，保障学校资产的安全完整，依据国家相关法律法规及教育行业财务管理制度制定本制度。（二）适用范围本制度适用于学校各部门、各教学单位及附属机构在经济活动中的内部控制与管理。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规的有关规定，确保学校经济活动合法合规。2.全面性原则涵盖学校经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、工程项目管理等各个方面，不留内部控制死角。3.重要性原则在全面控制的基础上，关注重要经济活动和关键岗位，合理确定控制的重点和方法，提高内部控制的效率和效果。4.制衡性原则通过合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，防止权力滥用和舞弊行为的发生。5.适应性原则根据学校内外部环境的变化，及时调整和完善内部控制制度，确保制度的有效性和适应性。（四）内部控制目标1.保证学校经济活动合法合规，杜绝违法违纪行为。2.提高学校财务管理水平，确保财务信息真实、准确、完整、及时。3.加强学校资产管理，防止资产流失，保证资产安全完整。4.合理配置学校资源，提高资金使用效益，促进学校事业发展。5.防范财务风险，确保学校经济活动稳健运行。二、预算管理（一）预算编制1.学校应根据事业发展规划和年度工作计划，按照财政部门和教育主管部门的要求，科学合理地编制年度预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算应积极稳妥，支出预算应统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。3.各部门应根据学校预算编制要求，结合本部门工作实际，提出本部门年度预算建议数，经财务部门审核汇总后，报学校领导审批。4.学校预算应明确各项收入和支出的具体项目、金额及资金来源或用途，确保预算的细化和可执行性。（二）预算执行1.学校应严格执行经批准的预算，各部门应按照预算安排组织实施本部门的经济活动，不得擅自调整预算。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和通报，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算应说明调整的原因、项目、金额及对预算执行的影响等，并经学校领导批准后报财政部门备案。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合理性原则，对确需调整的项目，应严格按照规定的程序进行。2.预算调整申请应由相关部门提出，说明调整的原因、依据、调整金额及对预算执行的影响等，经财务部门审核后，报学校领导审批。3.经批准的预算调整事项应及时下达给相关部门执行，并相应调整预算指标和会计账目。（四）预算分析与考核1.学校应建立预算分析制度，定期对预算执行情况进行分析，分析内容包括预算执行进度、收入完成情况、支出合理性、预算差异原因等。2.通过预算分析，总结经验教训，发现存在的问题，提出改进措施和建议，为今后的预算编制和执行提供参考依据。3.学校应建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算编制的准确性、预算执行的严肃性、预算调整的合规性等。4.预算考核结果应与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并采取相应的措施督促其改进。三、收支管理（一）收入管理1.学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。2.各项收入应严格按照国家有关规定和学校财务制度进行管理，确保收入合法合规、及时足额入账。3.学校应加强对收费项目和标准的管理，严格执行收费许可证制度，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。4.收费收入应使用财政部门统一监制的票据，实行“收支两条线”管理，收入及时足额上缴财政专户或国库，严禁截留、挪用和坐收坐支。5.学校应建立健全收入管理制度，加强对收入票据的管理，定期对收入情况进行清查核对，确保收入数据的真实性和准确性。（二）支出管理1.学校支出应严格按照国家有关法律法规和财务制度的规定进行管理，确保支出合法合规、真实有效。2.支出应遵循“量入为出、勤俭节约”的原则，严格控制各项费用支出，提高资金使用效益。3.学校应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限，各项支出应按照规定的审批程序进行审批。4.支出报销应提供真实、合法、有效的原始凭证，经审核无误后，方可办理报销手续。报销凭证应符合国家有关规定和学校财务制度的要求，严禁白条入账。5.学校应加强对专项资金的管理，专项资金应专款专用，不得挪作他用。专项资金的使用应按照规定的用途和项目进行，确保资金使用效益。6.学校应建立健全支出绩效评价制度，对重大支出项目进行绩效评价，评价结果作为今后预算安排和资金分配的重要依据。四、采购管理（一）采购计划1.学校应根据教学、科研、管理等工作需要，结合学校财力状况，编制年度采购计划。2.采购计划应明确采购项目、采购数量、采购预算、采购时间等内容，确保采购计划科学合理、切实可行。3.采购计划应报学校领导审批后执行，未经批准不得擅自变更采购计划。（二）采购方式1.学校采购应根据采购项目的特点和金额大小，选择合适的采购方式。采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等。2.达到公开招标数额标准的采购项目，应采用公开招标方式进行采购；因特殊情况需要采用其他采购方式的，应按照规定的程序进行审批。3.学校应建立健全采购方式审批制度，明确审批流程和审批权限，确保采购方式选择合法合规、公平公正。（三）采购程序1.采购项目确定后，应按照规定的采购程序进行操作。采购程序包括采购申请、采购审批、采购实施、合同签订、验收付款等环节。2.采购申请应由使用部门提出，说明采购项目的名称、规格、数量、预算等内容，经部门负责人审核后，报学校采购管理部门。3.采购管理部门应根据采购申请，对采购项目进行审核，符合采购条件的，报学校领导审批。4.采购实施部门应按照批准的采购方式和采购程序进行采购活动，确保采购过程公开、公平、公正。5.采购合同签订后，采购实施部门应及时将合同副本送财务部门备案，财务部门应按照合同约定进行付款。6.采购项目完成后，应组织相关部门和人员进行验收，验收合格后方可办理报销手续。（四）采购监督1.学校应建立健全采购监督机制，加强对采购活动的全过程监督。采购监督包括内部监督和外部监督。内部监督由学校审计部门、纪检监察部门等负责；外部监督由财政部门、审计机关等负责。2.采购监督部门应定期对采购活动进行检查，发现问题及时督促整改，确保采购活动合法合规、规范有序。3.学校应建立采购信息公开制度，及时公开采购项目的采购信息，包括采购项目名称及编号、采购方式、采购预算、采购结果等，接受社会监督。五、资产管理（一）流动资产1.学校流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.货币资金应严格按照国家有关规定进行管理，实行钱账分管，确保资金安全。财务部门应定期对货币资金进行清查核对，做到账实相符。3.短期投资应按照国家有关规定进行管理，投资决策应科学合理，确保投资收益。投资项目应进行可行性研究和风险评估，投资收益应及时入账。4.应收及预付款项应加强管理，及时清理结算，定期进行账龄分析，对长期挂账的款项应查明原因，采取有效措施进行催收。5.存货应建立健全管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、领用、盘点等环节的管理，确保存货安全完整、账实相符。（二）固定资产1.学校固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.学校应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财务部门的职责分工，加强对固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、维护、处置等环节的管理。3.固定资产购置应按照规定的程序进行审批，购置金额较大的固定资产应进行可行性研究和论证。固定资产验收合格后，应及时办理入账手续。4.固定资产使用部门应负责固定资产的日常管理和维护，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产安全完整。财务部门应定期对固定资产进行账实核对，发现问题及时处理。5.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政专户或国库，严禁截留、挪用和坐收坐支。（三）无形资产1.学校无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.学校应建立健全无形资产管理制度，加强对无形资产的开发、保护、评估、转让等环节的管理。3.无形资产开发应按照规定的程序进行审批，开发过程中应注重知识产权保护。无形资产评估应委托具有资质的评估机构进行，评估结果作为无形资产转让等决策的重要依据。4.无形资产转让应按照规定的程序进行审批，转让收入应及时足额入账。（四）资产清查1.学校应定期进行资产清查，全面清查核实各类资产的数量、价值、使用状况等，确保资产账实相符。2.资产清查工作应由学校资产管理部门牵头，财务部门、使用部门等配合进行。资产清查结束后，应编制资产清查报告，对资产清查结果进行分析总结，提出改进措施和建议。3.对资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应按照规定的程序进行审批和处理。盘盈资产应及时入账，盘亏、毁损资产应查明原因，追究责任，进行相应的账务处理。六、工程项目管理（一）项目立项1.学校工程项目应根据事业发展规划和实际需要进行立项，立项前应进行可行性研究和论证，确保项目必要性、可行性和合理性。2.工程项目立项申请应由项目建设单位提出，说明项目名称、建设内容、建设规模、投资预算、资金来源等内容，经学校相关部门审核后，报学校领导审批。3.经批准立项的工程项目，应按照规定的程序办理相关手续，包括规划许可、施工许可等。（二）项目招标1.工程项目招标应按照国家有关法律法规和学校采购管理制度的规定进行，选择合适的招标方式和招标代理机构。2.招标公告应在指定的媒体上发布，招标过程应公开、公平、公正。招标文件应明确招标项目的技术要求、商务条款、评标标准等内容。3.评标委员会应由学校相关部门代表、技术专家、经济专家等组成，评标过程应严格按照评标标准进行，确保评标结果客观公正。（三）项目建设1.工程项目建设单位应按照合同约定组织项目实施，确保项目质量、进度和安全。建设单位应建立健全项目管理制度，加强对项目建设过程的监督和管理。2.施工单位应严格按照施工图纸和施工规范进行施工，确保工程质量。监理单位应加强对工程质量、进度和安全的监理，及时发现和解决施工过程中存在的问题。3.工程项目建设过程中，应严格控制工程变更，确需变更的，应按照规定的程序进行审批。工程变更应说明变更的原因、内容、金额及对工程进度、质量、投资的影响等。（四）项目验收1.工程项目竣工后，应及时组织验收。验收工作应由学校相关部门、建设单位、施工单位、监理单位等参加。2.验收内容包括工程质量、工程进度、工程投资、工程资料等方面。验收合格的工程项目，应办理竣工验收备案手续。3.工程项目验收合格后，应按照合同约定进行工程结算和财务决算。财务部门应加强对工程项目资金的管理，确保资金使用合法合规、真实有效。七、财务信息管理（一）财务信息系统建设1.学校应建立健全财务信息系统，实现财务信息的集中管理和共享。财务信息系统应涵盖预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、工程项目管理等各个方面。2.财务信息系统应具备数据采集、存储、处理、分析、查询等功能，能够及时、准确地提供财务信息，为学校决策提供支持。3.学校应加强对财务信息系统的安全管理，设置用户权限，防止财务信息泄露和滥用。定期对财务信息系统进行维护和升级，确保系统的稳定运行。（二）财务信息披露1.学校应按照国家有关规定和学校财务制度的要求，定期编制财务报告，如实反映学校财务状况和收支情况。2.财务报告应包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表等主表及相关附表和附注。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。3.学校应加强对财务信息披露的管理，定期向学校教职工、学生及社会公众公开财务信息，接受社会监督。财务信息披露应遵循真实、准确、完整、及时的原则。（三）财务信息分析1.学校应建立财务信息分析制度，定期对财务信息进行分析，为学校决策提供依据。财务信息分析内容包括财务状况分析、收支情况分析、资金使用效益分析、财务风险分析等。2.通过财务信息分析，总结经验教训，发现存在的问题，提出改进措施和建议，促进学校财务管理水平的提高。3.学校应加强对财务信息分析人员的培训，提高分析人员的业务素质和分析能力，确保财务信息分析结果的准确性和可靠性。八、监督与评价（一）内部监督1.学校应建立健全内部监督机制，加强对经济活动的全过程监督。内部监督由学校审计部门、纪检监察部门等负责。2.审计部门应定期对学校财务收支、经济活动等进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题。审计结果应及时向学校领导报告，并向相关部门通报。3.纪检监察部门应加强对学校经济活动中违法违纪行为的监督检查，严肃查处违规违纪问题，维护学校经济秩序。（二）外部监督1.学校应接受财政部门、审计机关、税务机关等外部部