委托审计复核制度

PAGE委托审计复核制度一、总则（一）目的为了规范公司委托审计行为，加强对委托审计工作的管理和监督，确保审计工作质量，提高审计工作效率，维护公司合法权益，根据国家相关法律法规和行业标准，结合公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司委托外部审计机构进行审计工作的全过程。（三）基本原则1.依法合规原则委托审计工作应当严格遵守国家法律法规和行业标准，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则审计机构和审计人员应当秉持客观公正的态度，独立开展审计工作，如实反映审计结果。3.保密原则审计机构和审计人员应当对公司提供的资料和审计过程中知悉的商业秘密予以保密，不得泄露给任何第三方。4.效益原则在保证审计质量的前提下，合理控制委托审计费用，提高审计工作效率，实现审计效益最大化。二、委托审计机构的选择（一）审计机构资质要求1.具有独立法人资格，依法设立并取得财政部门颁发的会计师事务所执业证书。2.具备良好的职业道德和信誉，近三年内无违法违规行为记录。3.拥有专业的审计团队，审计人员具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和行业标准。4.具有丰富的审计经验，能够提供高质量的审计服务，在同行业中有较高的知名度和美誉度。（二）选择程序1.需求提出公司各部门、子公司根据工作需要，提出委托审计申请，明确审计项目的内容、范围、要求和时间等。2.审计机构推荐公司审计部门根据审计项目的特点和要求，从符合资质要求的审计机构名单中推荐若干家供委托部门选择。3.委托部门选择委托部门对推荐的审计机构进行综合评估，包括审计机构的资质、信誉、经验、报价等因素，选择一家最合适的审计机构，并填写《委托审计机构选择审批表》。4.审批确定《委托审计机构选择审批表》经委托部门负责人、审计部门负责人、财务部门负责人和公司分管领导审批后，确定最终的委托审计机构。（三）委托合同签订1.公司审计部门负责与选定的审计机构签订委托审计合同，明确双方的权利和义务。2.委托审计合同应当包括以下主要内容：审计项目名称、内容、范围和要求；审计费用及支付方式；审计工作时间安排；双方的权利和义务；保密条款；违约责任；争议解决方式等。三、审计工作实施（一）审计准备1.审计机构组建审计项目组，指定项目负责人，并向公司提交审计项目组人员名单及联系方式。2.审计机构制定审计工作计划，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和时间安排等，并报公司审计部门备案。3.审计机构向公司发出审计通知书，告知审计项目的名称、审计时间、审计范围、审计要求等事项，并要求公司提供相关资料。（二）审计实施1.审计人员按照审计工作计划和审计程序，对公司提供的资料进行审查、核实，并进行必要的调查取证。2.审计人员在审计过程中应当保持职业谨慎，发现问题及时记录，并与公司相关人员进行沟通核实。3.审计机构应当定期向公司审计部门汇报审计工作进展情况，及时反馈审计过程中发现的问题和风险。（三）审计沟通1.在审计过程中，审计机构与公司相关部门和人员应当保持密切沟通，及时了解审计工作中遇到的问题和困难，并寻求解决方案。2.审计机构应当就审计发现的问题与公司相关人员进行沟通，听取意见和建议，确保审计结果的客观公正。3.公司相关部门和人员应当积极配合审计机构的工作，如实提供审计所需的资料和信息，不得拒绝、阻碍审计工作的开展。四、审计报告出具（一）审计报告初稿1.审计工作结束后，审计机构应当在规定的时间内出具审计报告初稿，并提交给公司审计部门。2.审计报告初稿应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计建议等内容，审计报告应当客观、公正、准确，语言表达应当清晰、简洁。（二）审计报告征求意见1.公司审计部门收到审计报告初稿后，应当及时组织相关部门和人员对审计报告进行讨论，并征求意见。2.相关部门和人员应当认真阅读审计报告初稿，对审计发现的问题和审计建议提出意见和建议，并在规定的时间内反馈给审计部门。3.审计机构应当根据公司相关部门和人员反馈的意见和建议，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。（三）审计报告定稿1.审计报告征求意见稿经公司相关部门和人员确认无异议后，审计机构应当将审计报告征求意见稿提交给公司审计部门审核。2.公司审计部门对审计报告征求意见稿进行审核，审核内容包括审计报告的格式、内容、数据、结论等是否符合要求，审计报告是否客观、公正、准确等。3.经审核无误后，审计机构应当将审计报告定稿提交给公司审计部门，并由公司审计部门提交给公司领导审批。（四）审计报告送达1.审计报告经公司领导审批后，审计机构应当及时将审计报告送达公司相关部门和人员。2.审计报告送达后，审计机构应当对审计报告的执行情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效落实。五、审计复核（一）复核机构及人员1.公司设立审计复核委员会，负责对委托审计工作进行复核。2.审计复核委员会由公司审计部门负责人、财务部门负责人、法务部门负责人等组成，审计复核委员会主任由公司分管领导担任。3.审计复核委员会下设办公室，负责审计复核的具体组织和协调工作，办公室设在公司审计部门。（二）复核范围1.审计机构出具的审计报告；2.审计工作底稿；3.审计证据；4.审计过程中形成的其他相关资料。（三）复核内容1.审计程序是否合规；2.审计证据是否充分、适当；3.审计结论是否准确、客观；4.审计报告是否符合格式要求；5.审计建议是否合理、可行。（四）复核程序1.审计机构将审计报告及相关资料提交给公司审计部门，公司审计部门审核后提交给审计复核委员会办公室。2.审计复核委员会办公室收到审计报告及相关资料后，组织审计复核委员会成员进行复核。3.审计复核委员会成员对审计报告及相关资料进行认真审查，提出复核意见，并填写《委托审计复核意见书》。4.审计复核委员会办公室根据审计复核委员会成员的复核意见，形成审计复核报告，并提交给审计复核委员会主任审批。5.审计复核报告经审计复核委员会主任审批后，反馈给审计机构和公司相关部门。（五）复核结果处理1.如果审计复核委员会认为审计报告存在问题，审计机构应当根据复核意见进行修改完善，并重新提交审计报告。2.如果审计机构对复核意见有异议，可以向审计复核委员会提出申诉，审计复核委员会应当再次组织复核，并作出最终决定。3.审计机构应当将审计报告的修改情况及最终结果及时反馈给公司审计部门。六、审计费用支付（一）费用标准委托审计费用根据审计项目的工作量、难度、时间等因素确定，具体费用标准由公司与审计机构在委托审计合同中约定。（二）支付方式1.审计费用支付方式按照委托审计合同的约定执行，一般采用分期支付方式。2.审计机构完成审计工作并出具审计报告初稿后，公司支付审计费用的一定比例；审计报告经公司领导审批通过后，支付剩余审计费用。（三）费用结算1.审计机构应当在审计工作结束后，及时向公司提交审计费用结算清单，并提供相关发票。2.公司审计部门对审计费用结算清单进行审核，审核无误后送财务部门办理支付手续。七、监督与考核（一）监督检查1.公司审计部门负责对委托审计工作进行监督检查，定期对审计机构的工作质量、工作进度、职业道德等方面进行检查评估。2.监督检查内容包括审计机构是否按照委托审计合同的约定履行职责，审计工作是否符合国家法律法规和行业标准，审计报告是否客观、公正、准确等。（二）考核评价1.公司建立委托审计机构考核评价制度，对审计机构的工作质量、服务水平、信誉等方面进行考核评价。2.考核评价结果作为公司选择审计机构的重要依据，对于工作质量不高、服务水平低下、信誉不佳的审计机构，公司将不再委托