央企内部审计制度

PAGE央企内部审计制度一、总则（一）目的为加强中央企业（以下简称“央企”）内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进央企健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合央企实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于[央企具体名称]及其所属各级全资、控股子企业（以下统称“企业”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在企业内部具有相对独立的地位，不受其他部门或个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，保持客观公正的态度，不受主观偏见或利益关系的影响。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业能力和资质，其审计结论和建议应得到企业管理层的重视和支持，具有一定的权威性。4.全面性原则：内部审计应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等，确保审计工作的全面性和系统性。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《企业内部控制基本规范》及相关配套指引等法律法规和行业标准制定。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.设立独立的内部审计机构：企业应设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员，负责组织和实施内部审计工作。内部审计机构应在企业董事会或管理层的直接领导下开展工作，向其报告工作情况。2.合理设置内部审计岗位：根据企业规模和业务特点，合理设置内部审计岗位，并明确各岗位的职责和权限。内部审计岗位应包括审计负责人、审计项目负责人、审计人员等，确保内部审计工作的有效开展。（二）人员配备1.专业素质要求：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策和企业内部规章制度，掌握审计、财务、经济、管理等方面的专业知识和技能。2.职业道德规范：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。严禁内部审计人员利用职权谋取私利，严禁泄露企业商业秘密和审计工作秘密。3.培训与发展：企业应重视内部审计人员的培训与发展，定期组织内部审计人员参加专业培训和业务交流活动，不断提高其业务水平和综合素质。鼓励内部审计人员参加相关专业资格考试，取得相应的职业资格证书。（三）职责与权限1.职责对企业财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督，确保企业财务信息真实、准确、完整，经济活动合规、有效。对企业内部管理制度的执行情况进行监督检查，发现问题及时提出改进建议，促进企业完善内部管理制度。对企业重大投资项目、重大经济合同、重大资产处置等事项进行审计，为企业决策提供依据。对企业所属子企业的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，加强对所属子企业的管理和控制。协助企业管理层开展内部审计工作，对企业内部审计工作进行指导和监督，提高企业内部审计工作的整体水平。完成企业管理层交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实向内部审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经企业管理层同意，做出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经企业管理层批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.年度审计计划的制定：内部审计机构应根据企业发展战略、经营目标和管理层的要求，结合企业实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目的名称、目的、范围、时间安排、审计人员组成等内容。2.审计项目计划的调整：在年度审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目计划时，内部审计机构应及时提出调整建议，报企业管理层批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计项目负责人。审计组应明确分工，确保审计工作的顺利开展。2.编制审计方案：审计项目负责人应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人审核批准后实施。3.下达审计通知书：审计组应在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员组成等内容。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计单位，特殊情况除外。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的真实情况。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计过程中收集的审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的事实、证据、分析过程和结论等内容。审计工作底稿应经审计人员签字确认后归档保存。3.进行审计分析与评价：审计人员应对审计过程中收集的审计证据进行分析和评价，形成审计结论。审计结论应客观、公正、准确，能够反映被审计单位的真实情况。审计人员应根据审计结论，提出审计意见和建议，为企业管理层提供决策依据。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计项目负责人应根据审计工作底稿和审计结论，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和建议等内容。审计报告应语言简洁、文字通顺、内容完整、逻辑清晰。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，不合理的意见应在审计报告中说明理由。3.审核与批准：审计报告经征求意见后，应报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应重点审核审计报告的内容是否真实、准确、完整，审计意见和建议是否合理、可行。审核通过后的审计报告应报企业管理层批准。（五）后续跟踪1.制定后续跟踪计划：内部审计机构应根据审计报告中提出的审计意见和建议，制定后续跟踪计划。后续跟踪计划应明确跟踪的内容、时间安排、跟踪人员等。2.实施后续跟踪：跟踪人员应按照后续跟踪计划的要求，对被审计单位落实审计意见和建议的情况进行跟踪检查。跟踪检查的方式包括查阅资料、实地走访、问卷调查等。跟踪人员应及时收集被审计单位的反馈信息，形成后续跟踪报告。3.评估后续跟踪效果：内部审计机构应根据后续跟踪报告，对被审计单位落实审计意见和建议的情况进行评估。评估的内容包括审计意见和建议的落实情况、取得的效果、存在的问题等。评估结果应作为内部审计工作质量考核的重要依据。四、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性和准确性：检查财务报表是否按照国家统一的会计制度和企业会计准则的规定编制，财务报表中的数据是否真实、准确、完整，是否存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。2.审查财务收支的合规性：检查财务收支是否符合国家有关法律法规和企业内部规章制度的规定，是否存在违规收费、截留收入、挪用资金、私设小金库等问题。3.审查财务内部控制制度的有效性：检查财务内部控制制度是否健全、有效，是否存在内部控制漏洞或缺陷，是否能够有效防范财务风险。（二）经济活动审计1.审查重大投资项目的可行性和效益性：检查重大投资项目是否经过充分的可行性研究和论证，投资决策是否科学、合理，投资项目的实施是否符合计划要求，投资效益是否达到预期目标。2.审查重大经济合同的合法性和合规性：检查重大经济合同是否符合国家有关法律法规和企业内部规章制度的规定，合同条款是否明确、具体，合同的签订、履行和变更是否合规，是否存在合同纠纷或潜在风险。3.审查重大资产处置的合规性和效益性：检查重大资产处置是否经过必要的审批程序，资产处置方式是否合理、合法，资产处置价格是否公允，资产处置收入是否及时足额入账，是否存在资产流失等问题。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性：检查企业是否建立健全了各项内部控制制度，内部控制制度是否涵盖了企业经营管理的各个方面，是否存在内部控制空白或漏洞。2.审查内部控制制度的执行情况：检查内部控制制度是否得到有效执行,各项控制措施是否落实到位，是否存在有章不循、违规操作等问题。3.评价内部控制的有效性：根据内部控制制度的健全性和执行情况，对内部控制的有效性进行评价，发现内部控制存在的问题和缺陷，提出改进建议，促进企业完善内部控制制度。（四）风险管理审计1.识别和评估企业面临的风险：运用适当的风险评估方法，识别和评估企业在经营管理过程中面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等。2.审查风险管理体系的健全性和有效性：检查企业是否建立健全了风险管理体系，风险管理体系是否涵盖了风险识别、风险评估、风险应对、风险监控等环节，是否能够有效防范和控制风险。3.提出风险管理建议：根据风险评估结果，提出风险管理建议，帮助企业管理层制定合理的风险应对策略，降低企业经营风险。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向企业管理层通报审计工作情况和审计结果，使管理层及时了解企业经营管理中存在的问题和风险，为决策提供依据。同时，内部审计机构应根据审计结果，对企业内部管理中存在的普遍性、倾向性问题进行分析和总结，提出改进建议，促进企业完善内部管理制度。（二）将审计结果纳入绩效考核体系企业应将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多或整改不力的单位和个人进行扣分或问责，促使各单位