基层卫生院审计工作制度

PAGE基层卫生院审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强基层卫生院财务管理，规范财务收支行为，强化内部监督机制，保障卫生院资金安全、合理、有效使用，提高卫生院经济效益和社会效益，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务制度，制定本审计工作制度。（二）适用范围本制度适用于[基层卫生院具体名称]及其下属各科室、部门的财务收支、经济活动及相关内部控制审计。（三）审计原则1.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规、医疗卫生行业财务制度及相关政策规定。2.独立性原则：审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。3.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以公正、公平的态度开展审计工作，如实反映审计结果。4.全面性原则：审计范围涵盖卫生院财务收支、经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资产管理、负债管理、收入与成本费用核算等各个方面。二、审计机构与人员（一）审计机构设置设立独立的审计科，负责卫生院的内部审计工作。审计科在院长的直接领导下开展工作，向院长报告审计工作情况，并对卫生院的财务收支、经济活动及内部控制的真实性、合法性和效益性进行审计监督。（二）审计人员配备审计科配备具有专业资格的审计人员，审计人员应具备会计、审计、财务管理等相关专业知识和技能，熟悉医疗卫生行业财务制度和法律法规。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和卫生院商业秘密。（三）审计人员职责1.制定和实施审计工作计划，组织开展各项审计工作。2.对卫生院财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、完整性和合法性。3.审查预算编制、执行情况，监督预算资金的合理使用，对预算执行过程中的偏差提出改进建议。4.开展财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、内部控制审计等专项审计工作，出具审计报告，提出审计意见和建议。5.对审计发现的问题进行跟踪检查，督促相关部门和人员整改落实，确保审计意见和建议得到有效执行。6.协助有关部门开展财务检查、经济责任审计等工作，提供相关审计资料和信息。7.参与制定和完善卫生院财务管理制度、内部控制制度，提出加强财务管理和内部控制的建议。8.完成院长交办的其他审计工作任务。三、审计工作内容与程序（一）财务收支审计1.审计内容审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。审查各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等，检查支出是否符合国家规定的开支范围和标准，有无超支、浪费、虚报冒领等问题。审查财务收支的账务处理是否正确，会计凭证、账簿、报表等资料是否真实、完整、合规。2.审计程序制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤。收集审计资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、预算文件、合同协议等。实施审计程序，通过审查会计资料、实地盘点、调查询问等方式，对财务收支情况进行详细审查。编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。撰写审计报告，对审计结果进行总结和评价，提出审计意见和建议。征求被审计部门和人员的意见，对审计报告进行修改完善。将审计报告报送院长审批，并按照院长批示进行后续跟踪检查。（二）经济效益审计1.审计内容审查卫生院预算执行情况，分析预算执行差异原因，评价预算编制的科学性和合理性，提出改进预算管理的建议。审查卫生院资产运营情况，包括固定资产、流动资产、无形资产等，评估资产的使用效率和效益，检查资产管理制度的执行情况，有无资产闲置、浪费、流失等问题。审查卫生院成本费用控制情况，分析成本费用构成，查找成本费用控制的薄弱环节，提出降低成本费用水平的措施和建议。审查卫生院收入结构和盈利能力，分析医疗收入、财政补助收入、其他收入等的占比情况，评估卫生院的盈利能力和可持续发展能力，提出优化收入结构、提高经济效益的建议。2.审计程序制定经济效益审计方案，明确审计目标、范围、内容、指标体系和评价方法。收集相关数据资料，包括财务数据、业务数据、统计报表等。运用适当的审计方法，如比较分析法、比率分析法、因素分析法等，对经济效益指标进行计算和分析。实地考察卫生院的业务流程、资产使用情况等，了解实际运营状况。与相关部门和人员进行沟通交流，听取意见和建议。撰写经济效益审计报告，对卫生院经济效益状况进行评价，提出改进措施和建议。将审计报告报送院长审批，并跟踪检查改进措施的落实情况。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计人员任职期间所在科室或部门的财务收支、经济活动情况，包括预算执行、资产管理、收入与成本费用核算等。评价被审计人员在任职期间履行经济责任的情况，包括财务收支的合规性、资产管理的有效性、经济效益的提升情况等。审查被审计人员在任职期间有无违反财经纪律、廉洁自律规定等行为，有无因决策失误、管理不善等导致卫生院经济损失的情况。2.审计程序根据干部管理部门的委托，制定经济责任审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点和审计期限。向被审计人员及其所在科室或部门发出审计通知书，要求提供相关资料。收集审计资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、预算文件、合同协议、述职报告等。实施审计程序，通过审查会计资料、实地盘点、调查询问、召开座谈会等方式，对被审计人员的经济责任履行情况进行全面审查。编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。撰写经济责任审计报告，对被审计人员的经济责任履行情况进行评价，明确其应承担的责任。征求被审计人员及其所在科室或部门的意见，对审计报告进行修改完善。将审计报告报送干部管理部门和院长，并按照要求进行后续跟踪检查。（四）内部控制审计1.审计内容审查卫生院内部控制制度的建立健全情况，包括财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度、采购管理制度、收费管理制度等，检查制度是否符合国家法律法规和医疗卫生行业财务制度的要求，是否涵盖卫生院经济活动的各个环节。评价内部控制制度的执行情况，检查各项内部控制措施是否得到有效执行，有无存在内部控制漏洞和缺陷。审查内部控制的监督机制，检查内部审计、纪检监察等部门是否发挥了监督作用，对发现的问题是否及时进行了整改。2.审计程序制定内部控制审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤。了解卫生院内部控制环境，包括组织架构、人员配备、职责分工等。识别和评估内部控制风险，确定内部控制的关键环节和控制点。测试内部控制制度的执行情况，通过查阅文件、实地观察、询问相关人员等方式，检查内部控制措施的执行效果。编制内部控制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。撰写内部控制审计报告，对卫生院内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议。将审计报告报送院长审批，并跟踪检查改进建议的落实情况。四、审计工作权限（一）资料查阅权审计人员有权查阅、复制被审计部门和人员的财务报表、会计凭证、账簿、预算文件、合同协议、统计报表等相关资料。（二）调查取证权审计人员有权对被审计部门和人员涉及的财务收支、经济活动等事项进行调查询问，要求相关人员提供有关资料和说明，并取得相关证明材料。（三）制止纠正权审计人员在审计过程中发现被审计部门和人员存在违反财经纪律、财务制度、内部控制制度等行为，有权责令其立即停止，并要求限期整改。（四）建议权审计人员有权根据审计结果，向卫生院提出改进财务管理、加强内部控制、提高经济效益等方面的建议。（五）报告权审计人员有权向上级领导和相关部门报告审计工作情况和审计发现的问题，并提出处理意见和建议。五、审计工作质量控制（一）审计计划制定审计科应根据卫生院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。审计计划应报院长批准后实施，并根据实际情况进行调整。（二）审计方案编制审计人员应根据审计项目的特点和要求，编制详细的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计人员分工等内容。审计方案应报审计科负责人审核批准后实施。（三）审计工作底稿编制审计人员应按照审计方案的要求，认真编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告提供充分的支持。（四）审计报告撰写审计人员应根据审计工作底稿和审计结果，撰写审计报告。审计报告应内容真实、数据准确、语言规范、结论明确，客观公正地反映审计情况，并提出审计意见和建议。审计报告应报审计科负责人审核、院长审批后出具。（五）审计档案管理审计科应建立健全审计档案管理制度，对审计项目的相关资料进行整理、归档和保管。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、被审计部门和人员的反馈意见等资料，确保审计档案的完整性和保密性。六、审计结果运用（一）整改落实卫生院应根据审计报告提出的审计意见和建议，组织相关部门和人员进行整改落实。整改责任部门应制定具体的整改措施，明确整改责任人，限期完成整改任务，并将整改情况书面报告审计科。审计科应跟踪检查整改落实情况，确保审计意见和建议得到有效执行。（二）绩效评价审计结果应作为卫生院对各科室、部门和人员绩效评价的重要依据。对于审计发现问题较多、整改不力的科室和部门，应在绩效评价中予以扣分，并与绩效考核挂钩。（三）责任追究对于审计发现的违反财经纪律、财务制度、内部控制制度等行