基层卫生院内部审计制度

PAGE基层卫生院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强基层卫生院内部管理和监督，规范财务收支行为，提高资金使用效益，保障卫生院健康、可持续发展，根据国家相关法律法规及医疗卫生行业标准，特制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于基层卫生院及其下属各部门、科室的财务收支、经济活动及内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门或个人的干涉。2.客观性原则审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和相关标准为准绳，如实反映审计结果。3.全面性原则审计范围涵盖卫生院所有经济活动和内部控制环节，确保无审计死角。4.及时性原则及时对卫生院的经济活动进行审计监督，以便及时发现问题、纠正错误，避免损失扩大。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》4.国家卫生健康委及地方政府制定的医疗卫生行业财务、审计相关政策法规和标准二、审计机构与人员（一）审计机构设置基层卫生院应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。审计机构在卫生院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计负责人职责负责制定和组织实施内部审计工作计划。组织审计人员开展审计工作，指导和监督审计人员的工作。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。定期向院长汇报内部审计工作情况。2.审计人员职责按照审计工作计划，实施具体的审计工作，收集审计证据。编制审计工作底稿，撰写审计报告。对审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）审计人员职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公。2.审计人员应具备专业知识和技能，保持职业谨慎，客观公正地开展审计工作。3.审计人员应严格遵守审计工作纪律，不得泄露审计工作秘密，不得利用审计工作谋取私利。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查卫生院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。重点检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。2.审查卫生院各项支出的合规性、合理性，包括人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、设备购置支出等。检查支出是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等问题。（二）资产管理审计1.审查卫生院货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等。检查货币资金收支是否合规，库存现金是否账实相符，银行存款账户是否合规，有无出租出借银行账户等问题。2.审查卫生院固定资产的购置、使用、处置情况。检查固定资产购置是否按规定程序进行，入账是否及时准确，折旧计提是否正确，固定资产使用是否合理，处置是否合规，有无资产流失等问题。3.审查卫生院库存物资的管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等。检查库存物资的采购、验收、保管、领用等环节是否规范，库存物资是否账实相符，有无积压、浪费、变质等问题。（三）内部控制审计1.审查卫生院内部控制制度的建立健全情况，包括财务管理制度、物资采购制度、设备管理制度、人员岗位责任制等。检查各项制度是否完善，是否符合国家法律法规和卫生院实际情况，是否存在制度漏洞。2.审查内部控制制度的执行情况，包括各项业务流程是否规范，各部门和岗位之间的职责分工是否明确，授权审批制度是否有效执行等。检查内部控制制度是否得到有效落实，有无违反内部控制制度的行为。（四）经济合同审计1.审查卫生院签订的各类经济合同，包括采购合同、租赁合同、建设工程合同等。检查合同的签订是否符合法律法规的规定，合同条款是否明确、合理，合同执行情况是否良好，有无违约行为。2.对重大经济合同进行专项审计，评估合同的风险和效益，提出审计意见和建议，防范经济合同风险。（五）专项资金审计1.审查卫生院各类专项资金的使用情况，包括基本公共卫生服务项目资金、重大公共卫生服务项目资金、医疗救助资金等。检查专项资金是否专款专用，资金使用是否合规，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题。2.对专项资金的使用效益进行评价，分析专项资金是否达到预期目标，是否发挥了应有的社会效益和经济效益。四、审计工作程序（一）审计计划制定1.年度审计计划审计机构应根据卫生院的工作重点和实际情况，每年年初制定年度审计工作计划，报院长批准后实施。年度审计工作计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.专项审计计划根据卫生院的特殊需求或临时安排，审计机构可制定专项审计计划，对特定的经济活动或项目进行审计。专项审计计划应报院长批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的需要，成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。2.收集审计资料审计组应收集与审计项目相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。审计人员应对收集的资料进行初步审查，了解被审计部门的基本情况和经济活动概况。3.制定审计方案审计组应根据审计项目的目标和要求，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应报审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计取证审计人员应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。2.编制审计工作底稿审计人员应根据审计取证情况，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计证据、审计发现的问题及初步结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，便于查阅和复核。3.审计沟通审计人员在审计过程中应与被审计部门及相关人员进行沟通，了解情况，核实问题。审计沟通应贯穿审计工作的全过程，确保审计工作顺利进行。审计人员应将审计发现的问题及时与被审计部门沟通，听取其意见和解释，对合理的意见应予以采纳。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容客观、公正，语言简洁、明了，数据准确、可靠。2.征求意见审计机构应将审计报告征求意见稿发送给被审计部门及相关人员，征求其意见。被审计部门及相关人员应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对其意见进行认真研究和分析，对合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应予以说明。3.出具正式审计报告审计组应根据征求意见情况，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报审计机构负责人审核后，报院长批准。审计机构应将正式审计报告发送给被审计部门及相关人员，并抄送有关部门。（五）审计结果处理1.整改落实被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人，限期进行整改。审计机构应跟踪检查被审计部门的整改落实情况，确保整改工作取得实效。2.结果运用卫生院应将审计结果作为加强内部管理、完善内部控制、考核评价干部的重要依据。对审计发现的问题，应及时进行分析总结，查找原因，完善制度，堵塞漏洞，防止类似问题再次发生。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见等。（二）档案整理审计人员应按照档案管理的要求，对收集的资料进行分类、编号、装订，形成审计档案。审计档案应做到资料齐全、内容完整、装订整齐、便于查阅。（三）档案保管审计机构应设立专门的档案保管场所，配备