国资委机关内部审计制度

PAGE国资委机关内部审计制度一、总则（一）目的为加强国资委机关内部管理和监督，规范内部审计工作，保障国有资产安全，提高资金使用效益，促进机关各项工作规范、高效运行，根据国家有关法律法规及相关政策规定，结合国资委机关实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国资委机关各部门及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计监督工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和单位，保持客观公正，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，对审计事项进行客观评价，如实反映审计结果。3.全面性原则：涵盖国资委机关所有部门及其所属单位的各类经济活动，包括预算执行、资金使用、资产管理、项目建设等各个方面，实现审计监督全覆盖。4.重要性原则：根据经济活动的重要程度、风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计工作效率和效果。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《审计署关于内部审计工作的规定》以及国家有关财经法规、政策和国资委机关相关管理制度制定。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置国资委机关设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的内部审计人员，负责组织实施机关内部审计工作。内部审计机构在国资委机关主要负责人的直接领导下开展工作，向其报告工作，并接受上级审计机关和同级政府审计机关的业务指导和监督。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家财经法规和政策，掌握内部审计准则和方法。2.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，坚持原则，廉洁奉公，保守秘密，客观公正地履行职责。（三）职责与权限1.职责对国资委机关及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务、会计资料及相关经济资料的真实性、完整性、合规性。对内部控制制度的健全性、有效性进行评审，并提出改进建议。对重大投资项目、专项资金使用等进行专项审计，评估其经济效益和社会效益。对经济责任履行情况进行审计，包括领导干部任期经济责任审计等。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。对审计发现的问题进行督促整改，跟踪整改落实情况。开展内部审计理论研究和业务培训，提高内部审计人员素质和业务水平。2.权限要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计部门和单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门和单位的财务收支、经济活动情况，检查有关的文件、资料、财务账目及其他相关资产，被审计部门和单位应予以配合。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料，有关部门和个人应如实提供相关情况。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经国资委机关主要负责人批准，有权予以制止，并及时向上级报告。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违法违规行为的意见，对拒不执行审计决定的，有权建议对有关责任人员给予相应的纪律处分。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：内部审计机构应根据国资委机关年度工作重点、风险状况以及以往审计工作情况，于每年年初制定年度审计计划，明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。年度审计计划应报国资委机关主要负责人批准后实施。2.审计项目确定：根据年度审计计划，结合实际情况，确定具体的审计项目。审计项目可以采用定期审计、不定期审计、专项审计等方式进行。对于重要事项或风险较高的领域，应优先安排审计。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利进行。2.编制审计方案：审计组应在实施审计前编制审计方案，审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准。3.下达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间安排以及审计组人员名单等事项。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。2.编制审计工作底稿：审计人员应根据审计过程中取得的审计证据，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计项目的实施过程、审计发现的问题及相关证据等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。3.审计沟通与反馈：审计组在审计过程中应与被审计部门和单位保持沟通，及时反馈审计进展情况，听取被审计部门和单位的意见和建议。对于审计发现的问题，应与被审计部门和单位进行沟通，核实情况，分析原因，提出整改建议。（四）审计报告1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。审计组应对被审计部门和单位提出的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审核与批准：审计报告经修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告之日起5个工作日内提出审核意见。审核通过后的审计报告报国资委机关主要负责人批准。（五）审计结果运用1.整改落实：国资委机关主要负责人批准审计报告后，应将审计报告送达被审计部门和单位，被审计部门和单位应按照审计报告提出的整改建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并在规定期限内向国资委机关提交整改报告。内部审计机构应跟踪检查被审计部门和单位的整改落实情况，确保整改工作取得实效。2.结果通报：对于审计发现的典型问题或具有普遍意义的问题，国资委机关应在一定范围内进行通报，以起到警示和教育作用，促进机关各部门加强管理，规范工作。3.责任追究：对于审计发现涉及违法违规行为或造成重大损失浪费的，应按照有关法律法规和规定，追究相关部门和人员的责任。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、私设小金库等问题。检查财务管理制度的执行情况，如财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等是否健全有效，是否得到严格执行。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的规定，财务报表数据是否真实、准确、完整，能否公允反映财务状况和经营成果。2.审计方法账目审查法：对财务账目进行详细审查，核对凭证、账簿、报表之间的勾稽关系，检查账目记录的准确性和完整性。分析性复核法：通过对财务数据进行分析比较，如比率分析、趋势分析等，发现异常情况，查找审计线索。调查取证法：向有关单位和个人进行调查，核实财务收支情况，取得相关证明材料。（二）内部控制审计1.审计内容评价内部控制制度的健全性，检查是否涵盖了机关各项经济活动的关键环节，是否存在内部控制漏洞。评估内部控制制度的有效性，审查内部控制措施是否得到有效执行，能否有效防范风险，提高管理效率。审查内部控制的监督机制是否健全，内部审计、纪检监察等部门是否能够有效发挥监督作用。2.审计方法问卷调查法：设计内部控制调查问卷，向机关各部门和所属单位人员发放，了解内部控制制度的执行情况和存在的问题。流程图法：绘制业务流程图，直观反映业务处理流程和内部控制环节，分析内部控制的有效性。实地观察法：到被审计部门和单位实地观察业务操作过程，检查内部控制措施的执行情况。（三）经济责任审计1.审计内容审查领导干部任职期间所在部门和单位财务收支的真实性、合法性和效益性，以及资产、负债、净资产的管理情况。评价领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括预算执行、资金使用、资产管理、项目建设、内部控制等方面的工作业绩和存在的问题。检查领导干部在任职期间遵守国家财经法规和廉洁自律规定的情况，有无违法违规行为和廉洁问题。2.审计方法任期目标对比法：将领导干部任期内的各项经济指标与任期目标进行对比，分析其完成情况。业绩指标分析法：对领导干部任职期间的主要业绩指标进行分析，评价其工作成效。问题追溯法：对审计发现的问题进行追溯，查明问题产生的原因和责任归属。（四）专项审计1.审计内容根据国资委机关工作需要和特定事项安排，开展专项审计，如重大投资项目审计、专项资金使用审计等。专项审计主要审查特定项目或资金的使用情况、效益情况、合规情况等。2.审计方法项目跟踪审计法：对重大投资项目或专项资金使用项目进行全过程跟踪审计，及时发现和解决项目实施过程中存在的问题。重点抽查法：针对专项审计的重点内容，进行有针对性的抽查，核实相关情况。五、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿及相关证据、审计报告、被审计部门和单位反馈意见及整改报告等资料进行分类、编号、装订，形成完整的审计档案。（二）档案保管内部审计机构应指定专人负责审计档案的保管，建立审计档案保管制度，确保审计档案的安全和完整。审计档案应按照规定的期限进行保管，一般情况下，审计档案保管期限为10年，涉及重大事项或具有重要历史价值的审计档案应长期保管。（三）档案查阅与借阅1.查阅：国资委机关内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写查