国务院经常性审计制度

PAGE国务院经常性审计制度一、总则（一）目的为了加强国务院财政财务管理，规范国务院部门及所属单位经济活动，提高财政资金使用效益，防范财务风险，依据《中华人民共和国审计法》等法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国务院各部门及所属单位的财务收支、预算执行、经济责任等审计工作。（三）基本原则1.依法审计原则：严格按照法律法规规定的审计职责、权限和程序开展审计工作。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财务状况和经济活动。3.全面覆盖原则：对国务院各部门及所属单位进行全面审计监督，确保不留死角。4.突出重点原则：聚焦重点领域、重点部门、重点项目和关键环节，提高审计工作的针对性和有效性。二、审计机构与职责（一）审计机构设置国务院设立审计机关，负责组织实施国务院经常性审计工作。审计机关根据工作需要，可以在其内部设立相关业务机构，配备专业审计人员。（二）审计机关职责1.对国务院各部门及所属单位的预算执行情况和决算进行审计监督。2.对国务院各部门及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。3.对国务院各部门及所属单位的内部控制制度进行审计评价。4.对国务院各部门及所属单位的经济责任履行情况进行审计监督。5.对国务院交办的其他审计事项进行审计监督。（三）审计人员职责1.遵守法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责。2.熟悉审计业务，具备相应的专业知识和技能。3.保守审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。4.对审计工作中发现的问题及时提出审计意见和建议，并督促被审计单位整改落实。三、审计内容与重点（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和完整性。2.监督预算执行情况，检查预算收入是否及时足额上缴，预算支出是否合规、真实、有效。3.审查预算调整的必要性和合法性。4.评价预算执行的绩效，分析预算执行中存在的问题及原因。（二）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和合规性。2.检查财务报表的编制是否符合会计准则和财务制度的规定，财务信息是否真实、准确、完整。3.审查各项收入的来源和收取情况，是否存在截留、挪用、坐支等问题。4.审查各项支出的用途和开支标准，是否存在超标准、超范围支出，以及虚列支出、套取资金等问题。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。2.评价内部控制制度的执行有效性，检查内部控制措施是否得到有效执行，是否存在内部控制缺陷。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进被审计单位完善内部控制制度，提高管理水平。（四）经济责任审计1.根据干部管理监督的需要，对国务院各部门及所属单位主要负责人进行任期经济责任审计。2.审查被审计单位主要负责人在任职期间的财政财务收支、预算执行、经济决策、内部控制等方面的情况。3.评价被审计单位主要负责人在任职期间履行经济责任的情况，包括经济决策的科学性、合规性，财政财务收支的真实性、合法性，内部控制的有效性等。4.出具经济责任审计报告，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。四、审计程序（一）审计计划制定审计机关根据国家经济社会发展形势和国务院工作重点，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应当明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等事项。（二）审计通知书送达审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计人员名单等事项，并要求被审计单位提供有关资料，做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计人员应当按照审计实施方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，获取充分、适当的审计证据。2.审计人员在审计过程中应当编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据，审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够反映审计过程和审计结论。3.审计人员在审计过程中发现问题的，应当及时与被审计单位沟通，要求被审计单位作出解释和说明，并取得相关证据。（四）审计报告征求意见审计组实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等事项。审计机关应当将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计机关。（五）审计报告审定与出具审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审定，根据审定结果出具审计意见书和审计决定。审计意见书应当包括审计评价、审计发现的问题、审计建议等事项；审计决定应当包括审计处理决定和整改要求等事项。审计机关应当将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关部门，并要求被审计单位按照审计决定进行整改。（六）审计结果公告审计机关应当按照规定的程序和范围，及时公告审计结果，提高审计工作的透明度和公信力。审计结果公告应当包括审计项目名称、审计内容、审计发现的问题、审计处理情况、审计整改情况等事项。五、审计结果运用（一）作为预算管理的参考依据审计机关应当将审计结果及时反馈给财政部门，财政部门应当根据审计结果，调整和完善预算编制，加强预算管理。（二）作为干部考核任用的参考依据审计机关应当将经济责任审计结果及时反馈给组织人事部门，组织人事部门应当将经济责任审计结果作为干部考核任用的重要参考依据。（三）作为监督检查的参考依据审计机关应当将审计结果及时通报给有关部门，有关部门应当根据审计结果，加强对被审计单位的监督检查，督促被审计单位整改落实。（四）作为完善制度的参考依据审计机关应当对审计发现的普遍性、倾向性问题进行分析研究，提出完善制度、加强管理的建议，为国务院决策提供参考依据。六、审计整改（一）整改责任落实被审计单位应当对审计发现的问题进行认真整改，明确整改责任，制定整改措施，确保整改工作取得实效。被审计单位主要负责人是整改工作的第一责任人。（二）整改期限规定被审计单位应当自收到审计意见书和审计决定之日起三个月内，将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。（三）整改结果公告审计机关应当将被审计单位的整改情况向社会公告，接受社会监督。对整改不力的被审计单位，可以采取公开通报批评等方式，督促其整改落实。七、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、措施和责任，确保审计工作质量。（二）审计项目质量检查审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，对发现的问题及时进行整改，提高审计工作质量