国企离任审计制度

PAGE国企离任审计制度一、总则（一）目的为加强国有企业监督管理，规范国有企业领导人员离任审计工作，保障国有资产安全，促进国有企业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国有独资企业、国有控股企业及其下属企业的法定代表人或者主要负责人（以下统称“离任人员”）离任审计工作。（三）基本原则1.依法依规原则：审计工作应当严格遵守国家法律法规和相关政策规定，确保审计结果合法、公正、有效。2.客观公正原则：以事实为依据，客观、公正地评价离任人员在任期内的经济责任履行情况，不受任何单位和个人的干涉。3.全面审计原则：对离任人员任期内的财务收支、资产负债、经营成果、内部控制等方面进行全面审计，确保审计内容完整、准确。4.权责明确原则：明确审计机构、审计人员以及被审计单位和离任人员的权利和责任，确保审计工作顺利开展。二、审计机构与人员（一）审计机构国有企业应当设立独立的内部审计机构，或者委托具有相应资质的社会审计机构进行离任审计。内部审计机构应当接受企业董事会或者主要负责人的领导，独立行使审计职权；委托社会审计机构进行审计的，应当签订委托合同，明确双方的权利和义务。（二）审计人员1.专业要求：审计人员应当具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、财务会计、审计等方面的业务，具有良好的职业道德和职业操守。2.回避制度：审计人员与被审计单位或者离任人员有利害关系的，应当回避。三、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、完整性和合规性：包括资产负债表、利润表、现金流量表等，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，是否真实反映企业的财务状况和经营成果。2.审查各项收入的真实性、合法性和完整性：包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等，检查收入是否及时足额入账，是否存在截留、隐匿、转移收入等问题。3.审查各项支出的真实性、合法性和合规性：包括成本费用、期间费用、投资支出、营业外支出等，并检查支出是否符合国家有关规定和企业内部管理制度，是否存在虚列支出、挤占挪用资金等问题。（二）资产负债审计1.审查货币资金的真实性和完整性：包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查货币资金是否账实相符，是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。2.审查应收款项的真实性、合法性和可收回性：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等，检查应收款项是否真实存在，是否存在坏账损失未及时核销等问题。3.审查存货的真实性、完整性和计价准确性：包括原材料、在产品、产成品等，检查存货是否账实相符，是否存在积压、毁损、变质等问题，存货计价是否准确。4.审查固定资产的真实性、完整性和折旧计提的合规性：包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等，检查固定资产是否账实相符，是否存在闲置、浪费等问题，折旧计提是否符合规定。5.审查无形资产的真实性、完整性和摊销的合规性：包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等，检查无形资产是否真实存在，是否存在减值迹象，摊销是否符合规定。6.审查负债的真实性、完整性和合规性：包括短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款项等，检查负债是否真实存在，是否存在隐瞒债务、虚增负债等问题。（三）经营成果审计1.审查企业经营目标的完成情况：包括营业收入、利润、资产保值增值等指标，检查企业是否完成了既定的经营目标，经营业绩是否真实可靠。2.审查企业经营决策的科学性和效益性：包括投资决策、生产经营决策、市场营销决策等，检查企业经营决策是否符合国家产业政策和企业发展战略，是否取得了良好的经济效益。3.审查企业内部控制制度的健全性和有效性：包括财务管理、风险管理、内部审计等制度，检查企业内部控制制度是否健全，是否有效执行，是否存在内部控制漏洞和风险。（四）经济责任审计重点1.任期内企业资产质量的变动情况：包括资产的增减变动、资产结构的合理性、资产的保值增值等，检查离任人员在任期内是否有效维护了企业资产的安全完整，是否提高了资产质量。2.任期内企业经营效益的变动情况：包括营业收入、利润、成本费用等指标的变动情况，检查离任人员在任期内是否有效提高了企业的经营效益，是否实现了企业价值最大化。3.任期内企业内部控制制度的建立健全和执行情况：包括内部控制制度的设计、执行、监督等环节，检查离任人员在任期内是否建立健全了企业内部控制制度，是否有效执行了内部控制制度，是否存在内部控制缺陷和风险。4.任期内企业重大经济决策的程序和效果：包括投资决策、融资决策、资产处置决策等，检查离任人员在任期内是否按照规定程序进行重大经济决策，决策是否取得了良好的效果，是否存在决策失误和损失浪费等问题。5.任期内企业遵守国家法律法规和财经纪律的情况：包括税收缴纳、财务核算、资金使用等方面，检查离任人员在任期内是否遵守国家法律法规和财经纪律，是否存在违法违规行为。四、审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计计划：根据企业实际情况和审计工作需要，制定年度离任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计内容、审计时间等。2.组成审计组：根据审计计划，组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.下达审计通知书：审计组应当在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间以及审计组的组成等事项。4.收集审计资料：审计组应当要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、会议记录、内部控制制度等。（二）审计实施阶段1.审查审计资料：审计组应当对被审计单位提供的审计资料进行审查，核实资料的真实性、完整性和合规性。2.实施审计程序：审计组应当根据审计内容和重点，运用检查、观察、询问、函证、分析性复核等审计程序，对被审计单位的财务收支、资产负债、经营成果、内部控制等方面进行审计。3.编制审计工作底稿：审计组应当及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计结果，审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确。4.获取审计证据：审计组应当获取充分、适当的审计证据，证明审计事项的真实性、合法性和合规性，审计证据应当具有相关性、可靠性和充分性。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组应当在审计实施结束后，及时撰写审计报告，审计报告应当内容完整、表述清晰、结论明确、证据充分。2.征求意见：审计组应当将审计报告征求意见稿送达被审计单位和离任人员，征求意见，被审计单位和离任人员应当在收到审计报告征求意见稿之日起10日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.修改审计报告：审计组应当根据被审计单位和离任人员提出的意见，对审计报告进行修改，形成审计报告定稿。4.提交审计报告：审计组应当将审计报告定稿提交给审计机构，审计机构应当对审计报告进行审核，审核通过后，将审计报告提交给企业董事会或者主要负责人。（四）审计结果处理阶段1.审计结果反馈：企业董事会或者主要负责人应当将审计报告反馈给离任人员，离任人员应当对审计报告提出的问题进行书面说明，并提出整改措施。2.审计结果公告：企业应当将审计结果在一定范围内进行公告，接受社会监督。3.审计结果运用：企业应当将审计结果作为对离任人员考核评价、奖惩任免的重要依据，对审计发现的问题，应当及时进行整改，追究相关人员的责任。五、审计结果运用（一）作为考核评价的依据将离任审计结果作为对离任人员考核评价的重要内容，评价其任期内的工作业绩、经济责任履行情况等，为企业选拔任用干部提供参考依据。（二）作为奖惩任免的依据根据离任审计结果，对离任人员进行奖惩任免。对任期内经营业绩突出、经济责任履行良好的离任人员，给予表彰和奖励；对任期内存在违法违规行为、经济责任履行不力的离任人员，依法依规给予相应的处罚，并视情节轻重决定是否继续任用。（三）作为完善内部控制的依据通过离任审计，发现企业内部控制制度存在的问题和缺陷，提出改进建议，促进企业完善内部控制制度，加强风险管理，提高企业管理水平。（四）作为加强国有资产监管的依据通过离任审计，监督检查离任人员在任期内对国有资产的管理和使用情况，防止国有资产流失，保障国有资产安全，加强国有资产监管。六、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案应当包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计结果反馈意见、审计结果公告等资料。（二）审计档案的整理审计