四川省地方审计制度

PAGE四川省地方审计制度一、总则（一）目的与依据四川省地方审计制度旨在加强对全省各级政府部门、企事业单位及其他相关组织财政财务收支、经济活动的审计监督，维护财经秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障经济社会健康发展。本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他相关法律法规，并结合四川省实际情况制定。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内的各级审计机关及其审计人员，以及依法属于审计机关审计监督对象的单位和个人。审计监督对象包括各级政府及其部门、事业单位、国有企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构、社会团体以及其他取得财政资金的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政财务收支和经济活动，如实反映审计发现的问题。4.廉洁奉公原则：审计人员必须遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机关职责（一）财政审计1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.检查本级预算执行情况，审查预算编制的合理性、准确性，监督预算收入的征收和预算支出的执行情况，检查预算调整的合法性。3.审查决算草案，核实决算数据的真实性、完整性，检查决算编制是否符合规定，评价决算执行结果。4.对财政专项资金的管理和使用情况进行审计，检查专项资金的设立、分配、使用是否合规，是否达到预期效益。（二）财务收支审计1.对国有企业、国有控股企业和国有资本占主导地位企业的财务收支进行审计监督，检查企业财务报表的真实性、合法性，评价企业财务状况和经营成果。2.审查企业资产、负债、所有者权益的真实性，检查资产的计价、核算是否正确，负债的确认和计量是否合规，所有者权益的增减变动是否合理。3.监督企业成本费用的核算和管理，检查成本费用的开支范围、标准是否符合规定是否存在虚增或虚减成本费用的情况。4.对企业利润分配情况进行审计，检查利润分配政策的执行情况，是否存在违规分配利润的行为。（三）经济责任审计1.按照干部管理权限，对党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任进行审计。2.审查领导干部任职期间所在部门、单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动的合规性。3.评价领导干部在履行经济责任过程中的决策、管理、监督等职责情况，界定其应承担的直接责任和领导责任。4.为组织人事部门考核、任免、奖惩领导干部提供参考依据。（四）固定资产投资审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。2.检查建设项目前期准备工作情况，包括项目审批、资金筹集、征地拆迁等是否合规。3.审查建设项目预算的执行情况，监督建设资金的使用是否合理、合规，有无挤占、挪用、浪费等问题。4.对建设项目决算进行审计，核实工程造价，审查工程结算的真实性、合法性，评价项目投资效益。（五）专项资金审计1.对社会保障、教育、医疗、环保、农业等专项资金进行审计监督，检查专项资金的筹集、分配、使用和管理情况。2.审查专项资金的设立依据和政策目标，检查专项资金是否专款专用是否存在截留、挪用、套取等问题。3.评价专项资金的使用效益，检查是否达到预期的社会效益和经济效益，是否存在资金闲置或浪费现象。（六）内部审计指导和监督1.负责对全省内部审计工作进行指导和监督，制定内部审计工作规范和指南。2.检查内部审计机构的设置、人员配备和工作开展情况，督促内部审计机构依法履行职责。3.组织内部审计人员培训，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。4.对内部审计工作质量进行监督检查，推动内部审计工作的规范化、制度化建设。（七）社会审计机构审计业务质量监督1.对依法属于审计机关监督对象的单位的社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。2.检查社会审计机构的审计程序是否合规，审计方法是否恰当，审计证据是否充分，审计结论是否准确。3.对社会审计机构存在的审计质量问题提出整改意见，督促其进行整改，维护审计市场秩序。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的数据、资料等。（二）检查权1.审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。2.审计人员进行检查时，有权向有关单位和个人调查并取得相关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（三）调查取证权审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（四）制止权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。（五）建议权1.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。2.审计机关可以针对审计发现的问题，向被审计单位提出改进财务管理、提高经济效益等方面的建议，督促其加强内部管理，完善内部控制制度。3.审计机关对审计发现的违法违规行为和问题线索，有权向有关部门提出处理处罚建议，移送有关部门依法追究责任。（六）通报或者公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，结合实际情况，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点和实施时间等内容。3.审计机关编制年度审计项目计划时，应当征求本级人民政府有关部门和下级审计机关的意见。（二）审计实施1.审计机关根据年度审计项目计划，组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（四）审计结果公告1.审计机关可以按照国家有关规定向社会公布审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.审计结果公告的内容应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计范围、审计内容、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚决定、审计整改情况等。（五）审计整改1.被审计单位应当按照审计机关的审计决定，及时整改审计发现的问题，将整改情况书面报告审计机关。2.审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促其落实整改措施。对拒不整改或者整改不力的，审计机关可以依法采取必要措施。3.审计机关应当将审计整改情况向本级人民政府报告，并向有关部门通报。五、法律责任（一）被审计单位法律责任1.被审计单位违反审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.被审计单位的财政收