四川完善审计制度

PAGE四川完善审计制度一、总则（一）目的为了加强四川地区审计工作的规范化、科学化管理，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进经济健康发展、保障国有资产安全等方面的重要作用，依据国家相关法律法规及行业标准，结合四川实际情况，特制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于四川省行政区域内的各级各类国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的组织和项目。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.客观公正原则：审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。3.依法审计原则：审计工作必须严格依照国家法律法规、审计准则和本制度规定的程序、方法进行，确保审计行为合法合规。4.全面覆盖原则：对四川地区各类审计对象的财政财务收支、经济活动等进行全面审计监督，不留死角。5.重要性原则：根据被审计单位的规模、性质、风险程度等因素，确定审计重点，关注重大经济决策、重要资金使用、关键岗位履职等重要事项。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.省级审计机关：负责领导和组织全省的审计工作，制定全省审计工作规划和年度审计项目计划，对省级各部门、省属国有企业及重点建设项目等进行审计监督。2.市（州）级审计机关：在省级审计机关和当地政府的领导下，负责本地区的审计工作，组织实施本级审计项目计划，并对下级审计机关进行业务指导和监督。3.县（市、区）级审计机关：具体承担本行政区域内的审计工作任务，对本级各部门、乡镇政府及所属单位、国有及国有控股企业等进行审计监督。4.内部审计机构：各部门、各单位应根据需要设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员，负责本部门、本单位的内部审计工作，对本部门、本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督和评价。5.社会审计组织：依法设立并取得相应资质的会计师事务所、税务师事务所等社会审计组织，接受委托从事审计业务，为审计工作提供专业支持和服务。（二）审计人员配备1.人员数量：各级审计机关应根据审计工作任务和实际需要，合理配备审计人员。省级审计机关应具备一定数量的专业审计人员，市（州）级、县（市、区）级审计机关应根据辖区内审计对象数量和审计工作量，配备足够的审计人员。2.专业素质：审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括财务、会计、审计、经济、法律等方面的知识。审计机关应定期组织审计人员参加培训和继续教育，不断提高审计人员的专业素质和业务水平。3.职业道德：审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、保守秘密。审计机关应建立健全审计人员职业道德考核评价机制，对违反职业道德的审计人员进行严肃处理。（三）审计机构职责1.审计机关职责贯彻执行国家有关审计工作的方针、政策和法律法规，制定四川地区审计工作的规范性文件和规章制度。向本级政府和上级审计机关提出年度审计工作计划建议，经批准后组织实施，并向本级政府和上级审计机关报告审计工作情况。对本级各部门、各单位和下级政府的财政收支、财务收支及其有关经济活动进行审计监督。对国有及国有控股企业、金融机构的资产、负债、损益进行审计监督，对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的主要负责人进行经济责任审计。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，对其他关系国家利益和公共利益的重大公共工程项目的资金管理使用和建设运营情况进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或政府裁决中的有关事项。指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。组织开展审计理论研究和业务培训，推广先进的审计技术和方法，加强审计信息化建设。承办本级政府和上级审计机关交办的其他事项。2.内部审计机构职责对本部门、本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动进行审计监督，促进加强内部管理，提高经济效益。对本部门、本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评审，提出改进建议。对本部门、本单位及所属单位的经济活动及有关经济资料进行审计调查，为领导决策提供依据。对本部门、本单位及所属单位的主要负责人进行任期经济责任审计，评价其经济责任履行情况。协助本部门、本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。接受审计机关的业务指导和监督，向审计机关报送内部审计工作计划、工作总结、审计报告等资料。3.社会审计组织职责按照国家法律法规和执业准则，接受委托开展审计业务，出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。保守在执业过程中知悉的被审计单位的商业秘密和国家秘密。接受审计机关的监督检查，按照要求提供相关审计资料和情况说明。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定：各级审计机关应根据国家审计工作方针政策、上级审计机关工作要求以及本地区经济社会发展实际情况，在每年年底前制定下一年度审计项目计划。审计项目计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等内容。2.审计项目计划调整：审计项目计划一经确定，应严格执行。如遇特殊情况需要调整审计项目计划的，应按照规定的程序进行审批。3.审计项目立项：审计机关根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊审计项目除外。（二）审计实施1.审计准备：审计组应根据审计项目特点，制定审计实施方案。审计实施方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务会计资料等，了解被审计单位的基本情况和内部控制制度。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员取得的审计证据应真实、合法、有效，能够证明审计事项的事实真相。3.审计记录：审计人员应如实记录审计过程和审计结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的撰写提供充分的依据。4.审计报告：审计组在实施审计结束后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、文字表述规范。审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，对审计报告进行修改完善。审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告审批1.审计机关业务部门审核：审计机关业务部门收到审计组报送的审计报告后，应进行审核。审核内容包括审计程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计评价意见的恰当性、审计发现问题的定性和处理意见的准确性等。业务部门应提出审核意见，报审计机关负责人审批。2.审计机关负责人审批：审计机关负责人根据业务部门的审核意见，对审计报告进行审批。审计报告经审计机关负责人批准后，以审计机关名义出具审计决定书和审计移送处理书等审计文书。（四）审计决定执行与整改1.审计决定送达与执行：审计机关应将审计决定书送达被审计单位和有关单位，并督促被审计单位和有关单位执行审计决定。被审计单位和有关单位应按照审计决定书的要求，在规定的期限内执行审计决定，并将执行情况书面报告审计机关。2.审计整改跟踪检查：审计机关应建立健全审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查。审计机关应要求被审计单位定期报送审计整改情况报告，对审计整改不到位的被审计单位，应下达审计整改跟踪检查通知书，督促其限期整改。3.审计结果公告：审计机关应按照规定的程序和范围，对审计结果进行公告。审计结果公告应包括审计项目名称、被审计单位名称、审计内容、审计发现的问题、审计处理情况及审计整改情况等内容。审计结果公告应做到客观、公正、透明，接受社会公众的监督。四、审计质量控制（一）质量控制标准1.审计准则遵循：审计工作应严格遵循国家审计准则和相关行业标准，确保审计程序合规、审计证据充分、审计结论准确。2.质量控制制度：各级审计机关应建立健全审计质量控制制度，明确质量控制目标、质量控制措施、质量控制责任等内容，对审计项目从计划、实施、报告到后续跟踪等全过程进行质量控制。3.质量考核评价：审计机关应建立审计质量考核评价机制，对审计项目质量进行考核评价。质量考核评价应包括审计程序执行情况、审计证据质量、审计报告质量、审计决定执行情况、审计整改情况等方面的内容。（二）质量控制措施1.审计项目审理：审计机关应设立专门的审理机构或配备审理人员，对审计项目进行审理。审理人员应独立于审计组，对审计项目的审计程序、审计证据、审计报告等进行全面审理，提出审理意见。2.审计业务会议：审计机关应定期召开审计业务会议，对重大审计项目或审计发现的重大问题进行研究讨论，确保审计结论的准确性和处理意见的恰当性。3.质量检查与监督：审计机关应定期开展审计质量检查工作，对审计项目质量进行抽查。对发现的质量问题，应及时进行整改，并对相关责任人进行问责。同时，审计机关应加强对下级审计机关的业务指导和监督，确保全省审计工作质量的整体提升。五、审计信息化建设（一）建设目标1.提高审计效率：利用信息技术手段，实现审计工作的自动化、智能化，减少人工操作，提高审计工作效率。2.提升审计质量：通过信息化建设，实现审计数据的集中管理和分析，提高审计证据的获取和分析能力，提升审计质量。3.加强审计监督：建立审计信息化管理平台，实现对审计项目全过程的实时监控和管理，加强审计监督力度。（二）建设内容1.审计数据中心建设：整合全省各级审计机关及被审计单位的财务数据、业务数据等，建立审计数据中心，实现审计数据的集中存储和管理。2.审计信息化管理平台建设：开发建设审计信息化管理平台，包括审计计划管理、审计项目管理、审计证据管理、审计报告管理、审计质量控制、审计结果公告等功能模块，实现审计工作的信息化、规范化管理。3.审计数据分析系统建设：利用大数据、云计算等技术，开发审计数据分析系统，对审计数据进行深度挖掘和分析，为审计决策提供支持。4.审计信息安全保障体系建设：建立健全审计信息安全保障体系，加强审计数据的安全防护，确保审计信息的安全可靠。（三）建设步骤1.规划阶段：制定审计信息化建设规划，明确建设目标、建设内容、建设步骤、保障措施等内容。2.实施阶段：按照建设规划，组织实施审计信息化建设项目，包括系统开发、数据采集、平台搭建、安全防护等工作。3.应用阶段：审计信息化建设项目建成后，组织审计人员进行培训和应用，确保审计人员能够熟练掌握和运用信息化技术开展审计工作。4.完善阶段：根据审计工作实际需要和信息化技术发展趋势，对审计信息化建设项目进行不断完善和优化，提高审计信息化水平。六、法律责任（一）被审计单位责任1.违反法律法规行为：被审计单位违反国家法律法规规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，审计机关有权责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.违反审计决定行为：被审计单位违反审计决定，不执行审计决定的，审计机关有权责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关可以依法采取措施，或者申请人民法院强制执行，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予处分。（二）审计人员责任1.违法违纪行为：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.违反职业道德行为：审计人员违反职业道德规范，影响审计工作质量和形象的，审计机关应视情节轻重，给予批评教育、警告、记过、记大过等处分；情节严重构成违纪的，按照有关规定给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）其他相关责任1.社会审计组织责任：社会审计组织出具的审计报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，由省级以上人民政府财政部门责令改正，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处五万元以下的罚款；情节严重的，由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予