合作社财务规章制度

PAGE合作社财务规章制度一、总则（一）制定目的本财务规章制度旨在规范合作社财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障合作社及成员的合法权益，促进合作社健康可持续发展。（二）适用范围本规章制度适用于本合作社及其所属各部门、分支机构、成员等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务制度，依法进行财务活动。2.规范性原则：建立健全财务管理制度，规范财务核算流程和财务审批程序。3.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映合作社财务状况和经营成果。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低经营成本。5.民主性原则：充分尊重成员的民主权利，财务决策和管理接受成员监督。二、财务机构与人员（一）财务机构设置合作社设立独立的财务管理部门，配备必要的财务人员，负责日常财务工作。财务管理部门应明确各岗位职责，确保财务工作有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责负责组织和领导合作社的财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度。审核财务报表和财务报告，对合作社财务状况和经营成果进行分析和评价。参与合作社重大经济决策，提供财务意见和建议。负责与财政、税务、审计等部门的沟通协调，依法纳税，接受监督检查。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人编制财务预算和财务决算，进行财务分析。负责与成员及其他相关单位的财务结算工作。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格执行现金管理制度和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期盘点现金，编制现金盘点表，确保现金安全。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.全面性原则：预算应涵盖合作社的各项收入和支出，包括经营活动、投资活动、筹资活动等。2.准确性原则：预算编制应依据可靠的数据和信息，结合合作社实际经营情况，合理预测收入和支出。3.严肃性原则：预算一经确定，应严格执行，不得随意调整。（二）预算编制方法1.固定预算法：根据以往年度财务数据和业务情况，结合预算期内的经营目标，确定各项预算指标。2.弹性预算法：根据业务量与成本之间的关系，编制不同业务量水平下的预算，以适应业务变化。3.零基预算法：不考虑以往年度的预算情况，以零为基础，根据预算期内的实际需要编制预算。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，合作社向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、内容和时间要求。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的业务情况，编制本部门的预算草案，并报送财务管理部门。3.财务管理部门审核汇总：财务管理部门对各部门报送的预算草案进行审核，汇总编制合作社年度预算草案。4.预算草案提交理事会审议：财务管理部门将年度预算草案提交理事会审议，理事会根据合作社的发展战略和经营目标，对预算草案进行审议和调整。5.预算草案提交成员大会审议通过：经理事会审议通过的预算草案提交成员大会审议，成员大会审议通过后，正式下达年度预算。（四）预算执行与调整1.预算执行：各部门应严格按照预算执行，确保各项收入和支出按照预算进度进行。财务管理部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照以下程序进行：各部门提出预算调整申请，说明调整的原因、内容和金额。财务管理部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经理事会审议通过后，提交成员大会审议。成员大会审议通过后，下达预算调整通知，各部门按照调整后的预算执行。四、收入管理（一）收入范围合作社的收入包括经营收入、成员出资收入、国家财政直接补助收入、他人捐赠收入、利息收入等。（二）收入确认原则1.经营收入：在商品销售或劳务提供完成并取得相关凭证时确认收入。2.成员出资收入：在成员实际缴纳出资时确认收入。3.国家财政直接补助收入：在收到财政补助资金时确认收入。4.他人捐赠收入：在收到捐赠资金或物资时确认收入。5.利息收入：在实际收到利息时确认收入。（三）收入核算与管理1.收入核算：财务人员应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据真实、准确、完整。2.收入管理：合作社应加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，规范收入收取流程，确保收入及时足额入账。对于经营收入，应加强销售合同管理，明确销售价格、结算方式、收款时间等条款，确保货款及时收回。对于国家财政直接补助收入，应按照财政部门的要求进行使用和管理，专款专用，不得挪作他用。五、支出管理（一）支出范围合作社的支出包括经营支出、管理费用、财务费用、成员盈余返还、提取公积金等。（二）支出审批原则1.合法性原则：支出应符合国家有关法律法规和财务制度的规定。2.合理性原则：支出应与合作社的经营活动相关，合理必要，不得浪费。3.真实性原则：支出凭证应真实、合法、有效，不得虚假列支。4.审批程序原则：支出应按照规定程序进行审批，未经审批不得支出。（三）支出审批程序1.日常费用支出审批程序经办人填写费用报销单，注明费用名称、金额、用途等，并附上相关凭证。部门负责人审核费用报销单，签字确认费用的真实性和合理性。财务负责人审核费用报销单，审核支出是否符合财务制度规定，签字确认后报理事长审批。理事长审批通过后，出纳人员予以报销。2.重大支出审批程序对于金额较大的重大支出，如投资项目、大额采购等，应按照以下程序进行审批：项目负责人提出项目申请，说明项目的背景、目的、内容、预算等情况。财务管理部门对项目申请进行审核，提出审核意见。理事会对项目申请进行审议，审议通过后提交成员大会审议。成员大会审议通过后，项目负责人组织实施项目，并按照规定程序进行费用报销。（四）支出核算与管理1.支出核算：财务人员应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出数据真实、准确、完整。2.支出管理：合作社应加强对支出的管理，建立健全支出管理制度，规范支出审批流程，严格控制支出规模。对于经营支出，应加强成本核算，降低经营成本。对于管理费用，应严格控制各项费用支出，提高管理效率。对于成员盈余返还和提取公积金，应按照规定进行计算和分配，确保成员权益得到保障。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。合作社应严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金安全。现金应按照规定的限额留存，超过限额的现金应及时存入银行。现金收支应做到日清月结，账款相符。银行存款应按照银行账户管理规定开设和使用，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。2.应收款项应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。合作社应加强对应收款项的管理，建立健全应收款项管理制度，定期对应收款项进行清理和催收。对于逾期未收回的应收款项，应查明原因，采取有效措施进行催收。对于确实无法收回的应收款项，应按照规定程序进行核销，并报理事会备案。3.存货存货包括原材料、在产品、产成品等。合作社应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。存货的采购、验收、保管、发出等环节应严格按照规定程序进行，防止存货积压、浪费和损失。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等。合作社应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的分类和折旧方法。2.固定资产购置与建造固定资产的购置和建造应按照规定程序进行审批，确保购置和建造的固定资产符合合作社的经营需要。固定资产购置和建造应进行招标采购或询价采购，选择质量可靠、价格合理的供应商。3.固定资产折旧合作社应按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得重复计算。4.固定资产清查与处置合作社应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。对于闲置、报废的固定资产，应按照规定程序进行处置，处置收入应及时入账。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。合作社应根据无形资产的性质和使用情况，合理确定无形资产的分类和摊销方法。2.无形资产取得与摊销无形资产的取得应按照规定程序进行审批，确保取得的无形资产符合合作社的经营需要。合作社应按照规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应计入相关成本费用，不得重复计算。3.无形资产清查与处置合作社应定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产账实相符。对于盘盈、盘亏的无形资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。对于不再使用或已失去使用价值的无形资产，应按照规定程序进行处置，处置收入应及时入账。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：成本费用应按照权责发生制原则进行核算，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用。2.成本效益原则：成本费用核算应遵循成本效益原则，合理确定成本费用核算方法和核算范围，降低核算成本，提高核算效率。3.相关性原则：成本费用核算应与合作社的经营活动相关，能够准确反映合作社的经营成本和费用水平。（二）成本费用核算方法与范围1.成本核算方法合作社应根据自身的经营特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算应按照规定的成本项目进行归集和分配，确保成本核算数据真实可靠。2.费用核算范围合作社的费用包括经营费用、管理费用、财务费用等。经营费用是指合作社在经营活动中发生的各项费用，如采购成本、销售费用、生产费用等；管理费用是指合作社为组织和管理经营活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、业务招待费等；财务费用是指合作社为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。（三）成本费用控制与分析1.成本费用控制合作社应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理、定额管理和审批管理，严格控制成本费用支出。各部门应根据成本费用控制目标，制定具体的控制措施，确保成本费用控制目标的实现。2.成本费用分析财务管理部门应定期对成本费用进行分析，分析成本费用的构成、变动趋势和影响因素，为成本费用控制提供依据。通过成本费用分析，找出成本费用管理中的薄弱环节，采取有效措施加以改进，提高成本费用管理水平。八、盈余分配管理（一）盈余分配原则1.依法分配原则：盈余分配应按照国家有关法律法规和合作社章程的规定进行。2.公平合理原则：盈余分配应充分考虑成员的出资比例、贡献大小等因素，确保分配公平合理。3.积累优先原则：盈余分配应优先提取公积金，用于扩大生产经营、弥补亏损等，确保合作社的可持续发展。（二）盈余分配顺序1.弥补亏损：合作社在进行盈余分配前，应首先弥补以前年度的亏损。2.提取公积金：按照合作社章程的规定，提取一定比例的公积金。公积金主要用于扩大生产经营、弥补亏损等。3.盈余返还：将剩余盈余按照成员的出资比例和交易量（额）进行分配，返还给成员。（三）盈余分配方案制定与执行1.盈余分配方案制定：每年年度终了，财务管理部门应根据合作社的经营情况和财务状况，编制盈余分配方案。盈余分配方案应包括盈余分配的原则、顺序、比例、金额等内容，并提交理事会审议。2.盈余分配方案执行：理事会审议通过的盈余分配方案提交成员大会审议，成员大会审议通过后，按照盈余分配方案进行分配。财务管理部门应按照规定的程序进行盈余分配的账务处理，确保盈余分配数据真实、准确、完整。九、财务报告与财务分析（一）财务报告制度1.财务报表编制：合作社应按照国家统一的会计制度编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整，反映合作社的财务状况和经营成果。2.财务报告报送：合作社应定期向成员大会报送财务报告，财务报告应包括财务报表、财务情况说明书等内容。财务情况说明书应详细说明合作社的财务状况、经营成果、现金流量等情况，以及对合作社财务状况和经营成果产生重大影响的事项。（二）财务分析制度1.财务分析指标：合作社应建立健全财务分析制度，定期对财务状况和经营成果进行分析。财务分析指标应包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。2.财务分析方法：财务分析应采用科学的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过财务分析，找出合作社经营管理中的问题和不足，为决策提供依据。十、财务监督与审计（一）内部财务监督1.监督机构与人员：合作社应建立健全内部财务监督制度，设立内部审计机构或配备内部审计人员，负责对合作社的财务活动进行监督检查。2.监督内容与方式：内部财务监督的内