卫生院财务内部审计制度

PAGE卫生院财务内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强卫生院财务管理，规范财务收支行为，提高资金使用效益，防范财务风险，确保卫生院财务活动合法、合规、真实、准确，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务制度，结合本卫生院实际情况，制定本财务内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于卫生院各科室、部门及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以法律法规、政策制度和财务准则为依据，公正、客观地开展审计工作，如实反映审计结果。3.全面性原则：涵盖卫生院财务活动全过程，包括预算编制、执行、决算，资金筹集、使用、管理，资产购置、使用、处置等各个环节。4.及时性原则：及时对财务活动进行审计监督，发现问题及时反馈，采取措施及时纠正，确保财务活动健康运行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置卫生院设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员，在院长直接领导下开展工作。内部审计机构向卫生院管理层负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据卫生院年度工作计划和财务状况，制定年度内部审计工作计划，明确审计目标、范围、内容、重点和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对财务收支、经济活动和内部控制进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和归纳，提出审计意见和建议，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。4.跟踪审计整改：对审计意见和建议的执行情况进行跟踪检查，督促被审计部门及时整改，确保审计发现的问题得到有效解决。5.开展专项审计：根据卫生院管理需要，开展专项审计工作，如财务收支专项审计、项目资金专项审计、内部控制评价等，为卫生院管理层提供决策依据。6.协助外部审计：配合外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，协助完成审计任务。7.培训与咨询：为卫生院各科室、部门提供财务审计方面的培训和咨询服务，提高财务人员的业务水平和风险意识。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业财务制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：在审计过程中，保持独立、客观、公正的态度，不受任何利益关系的影响。3.保守秘密：对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。4.诚实守信：诚实守信，如实反映审计情况，不得隐瞒、歪曲事实。5.廉洁自律：廉洁奉公，遵守职业道德规范，不得利用职务之便谋取私利。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行审计审查预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策法规和卫生院发展规划。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和合理性，分析预算差异原因，提出改进建议。监督预算调整的必要性和合规性，是否按规定程序进行调整。2.财务收入审计审查各项收入的合法性、真实性和完整性，是否符合国家收费政策和财务制度规定。检查收入的确认和计量是否准确，有无截留、挪用、坐支收入等问题。关注收费票据的使用和管理情况，是否合规开具票据，有无票据丢失、损毁等情况。3.财务支出审计审查各项支出的合规性、真实性和效益性，是否符合国家财经法规和卫生院财务制度规定。检查支出审批程序是否健全，审批手续是否完备，有无越权审批、无审批支出等问题。关注支出的合理性和效益性，是否存在浪费、不合理开支等情况，分析支出结构是否优化。审查专项资金的使用情况，是否专款专用，有无挪用、挤占专项资金等问题。（二）资产管理审计1.流动资产审计审查货币资金的内部控制制度是否健全，资金收付是否合规，库存现金是否账实相符，银行存款余额是否真实准确。检查应收账款、预付账款、其他应收款的管理情况，是否及时清理结算，有无长期挂账、呆账、坏账等问题。审查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全，存货数量是否账实相符，存货计价是否准确，有无积压、变质、毁损等情况。2.固定资产审计审查固定资产的购置、建造、调入、调出、报废等环节的内部控制制度是否健全，审批手续是否完备。检查固定资产的入账价值是否准确，折旧计提是否符合规定，固定资产的使用和维护情况是否良好。关注固定资产的清查盘点情况，是否定期进行清查盘点，账实是否相符，有无盘盈、盘亏、闲置等情况。3.无形资产审计审查无形资产的取得、计价、摊销等环节的内部控制制度是否健全，审批手续是否完备。检查无形资产的入账价值是否准确，摊销方法是否符合规定，无形资产的使用和管理情况是否良好。（三）内部控制审计1.内部控制制度的健全性审计审查卫生院各项内部控制制度是否健全，是否涵盖财务管理的各个环节，有无制度漏洞。检查内部控制制度是否符合国家法律法规和医疗卫生行业财务制度规定，是否与卫生院实际情况相适应。2.内部控制制度的有效性审计测试内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否有效执行，是否能够防范财务风险。分析内部控制制度存在的缺陷和不足，提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行。（四）经济合同审计1.合同签订前审计审查经济合同的签订是否符合国家法律法规和卫生院相关规定，合同条款是否明确、完整，权利义务是否对等。检查合同对方的主体资格、信用状况等是否合法合规，有无潜在风险。参与重大经济合同的谈判和起草工作，从财务角度提出意见和建议，防范合同风险。2.合同执行过程审计监督经济合同的执行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为。审查合同执行过程中的资金收付情况，是否符合合同约定和财务制度规定。3.合同结算审计审查经济合同的结算情况，检查结算依据是否充分，结算金额是否准确，结算方式是否合规。关注合同尾款的支付情况，是否按照合同约定及时支付尾款，有无逾期未付等情况。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据卫生院年度工作计划、管理层要求和财务状况，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长负责制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤和时间安排等。审计方案应报经内部审计机构负责人批准后实施。4.下达审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计部门下达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计组要求被审计部门提供与审计项目相关的财务资料、业务资料、合同协议等文件资料，并对资料进行初步审查和分析。2.开展审计调查：审计组通过询问、观察、查阅、盘点、分析等方法，对被审计部门的财务收支、经济活动和内部控制进行调查了解，掌握基本情况，发现审计线索。3.实施审计测试：审计组根据审计方案确定的审计重点和审计方法，对被审计部门的财务数据、业务流程、内部控制等进行详细审查和测试，收集审计证据，编制审计工作底稿。4.编制审计工作底稿：审计人员应及时、准确、完整地记录审计过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容，并由审计人员签字确认。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告初稿：审计组在审计实施结束后，对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求意见：审计组将审计报告初稿送达被审计部门征求意见。被审计部门应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应作出说明。3.修改审计报告：审计组根据被审计部门的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿，报内部审计机构负责人审核。4.出具审计报告：内部审计机构负责人对审计报告征求意见稿进行审核后，报院长审批。经院长审批同意后，出具正式审计报告，并送达被审计部门和相关部门。（四）审计整改阶段1.制定整改计划：被审计部门收到审计报告后，应针对审计发现的问题，制定整改计划，明确整改措施、整改责任人、整改期限等，并将整改计划报送内部审计机构。2.实施整改：被审计部门按照整改计划组织实施整改工作，确保整改措施落实到位。整改过程中，应及时向内部审计机构报告整改情况。3.跟踪检查：内部审计机构对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改工作按时完成。对整改不力的部门，应提出批评意见，并追究相关人员的责任。4.整改结果报告：被审计部门整改工作完成后，应向内部审计机构提交整改结果报告。内部审计机构对整改结果进行审查和评价，认为整改工作达到要求的，出具审计整改意见书；认为整改工作未达到要求的，应要求被审计部门继续整改，直至达到要求为止。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入卫生院各科室、部门的绩效考核体系，与绩效奖金、评先评优等挂钩。对审计发现问题较多、整改不力的科室和部门，扣减相应的绩效分数和奖金，并取消评先评优资格。（二）为决策提供参考管理层应重视审计结果，将审计发现的问题和