卫生院审计工作制度

PAGE卫生院审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强卫生院财务管理和监督，规范审计工作行为，保障卫生院资金安全、合理使用，提高卫生院经济效益和社会效益，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务审计标准，特制定本审计工作制度。（二）适用范围本制度适用于卫生院各科室、部门及其下属单位的财务收支、经济活动以及相关内部控制制度的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：审计人员应独立于被审计对象，不受其他部门或个人的干扰，客观公正地开展审计工作。2.合法性原则：审计工作必须严格遵守国家法律法规、医疗卫生行业财务制度以及卫生院内部的各项规定。3.全面性原则：对卫生院的财务收支、经济活动全过程进行审计监督，涵盖预算编制、执行、决算等各个环节。4.效益性原则：在审计过程中，注重审查资金使用效益，促进卫生院合理配置资源，提高资金使用效率。二、审计机构与人员（一）审计机构设置卫生院设立独立的审计科室，配备专职审计人员，负责组织实施内部审计工作。审计科室在院长直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计科长职责负责制定年度审计工作计划，并组织实施。组织审计人员开展审计工作，指导和监督审计人员的业务工作。审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。定期向院长汇报审计工作进展情况，提交年度审计工作总结报告。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查、分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计部门及时整改存在的问题。保守审计工作中知悉的国家秘密和卫生院商业秘密，遵守职业道德规范。（三）审计人员任职条件1.具备财务、审计、经济、法律等相关专业知识，熟悉医疗卫生行业财务制度和审计法规。2.具有较强的责任心和敬业精神，具备良好的沟通协调能力和分析判断能力。3.从事财务、审计工作[X]年以上，具有丰富的工作经验。4.取得国家认可的审计专业资格证书或相关职业资格证书。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.审计科室应根据卫生院年度工作计划和财务管理状况，结合以往审计工作中发现的问题，制定年度审计工作计划。2.年度审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排以及审计人员分工等内容。3.审计工作计划经院长批准后实施，并报上级主管部门备案。（二）审计准备1.根据审计项目成立审计组，指定审计组长。审计组应熟悉被审计对象的基本情况，了解相关内部控制制度的建立和执行情况。2.审计组制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及审计时间要求等。审计方案应具有针对性和可操作性。3.审计组向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计部门应提供的资料等事项。审计通知书应在实施审计前[X]个工作日送达被审计部门。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，获取审计信息。2.审计人员应认真填写审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题以及相关证据等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。3.审计组在审计过程中应及时与被审计部门沟通，了解审计事项的进展情况，听取被审计部门的意见和解释。对审计发现的问题，审计组应进行深入分析和研究，提出初步的审计意见和建议。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理意见恰当、文字表述规范。审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告初稿之日起[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。审计报告经审计科长审核后，报院长审批。4.院长根据审计报告的内容，做出审计决定或提出处理意见。审计决定或处理意见应明确被审计部门应整改的问题、整改期限以及整改要求等事项。（五）审计整改1.被审计部门应按照审计决定或处理意见，认真组织整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告审计科室。2.审计科室负责跟踪检查被审计部门的整改情况，对整改不到位的问题，应督促被审计部门继续整改。3.审计整改情况应纳入卫生院年度绩效考核内容，对整改不力的部门和个人，按照卫生院相关规定进行问责。四..审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查卫生院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。重点检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。审查卫生院各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。重点检查支出是否符合国家有关规定和卫生院财务制度，有无虚列支出、挤占挪用资金、超标准开支等问题。审查卫生院财务收支的核算是否准确、规范，会计凭证、账簿、报表是否真实、完整，财务处理是否符合会计准则和财务制度的要求。2.审计方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，核实财务收支的记录和核算情况。对收入、支出进行明细分析，检查收入来源和支出用途的合理性，发现异常情况及时进行调查核实。盘点现金、银行存款、有价证券等资产，核对账实是否相符，检查资金的安全性。向相关部门和人员进行调查询问，了解财务收支的实际情况，获取审计证据。（二）预算执行审计1.审计内容审查卫生院预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策法规和卫生院事业发展规划的要求。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行进度、预算调整的合规性等。重点检查有无擅自调整预算、虚增预算收入、截留挪用预算资金等问题。评价预算执行的效益性，分析预算执行结果对卫生院事业发展的影响，提出改进预算管理的建议。2.审计方法收集预算编制的相关资料，审查预算编制的程序和方法是否合规，预算指标是否合理。对比预算批复文件和财务报表，检查预算收入和支出的执行情况，分析差异原因。审查预算调整的相关文件和手续，核实预算调整的必要性和合规性。对预算执行情况进行绩效评价，采用定量和定性相结合的方法，评估预算执行的效果。（三）内部控制审计1.审计内容审查卫生院内部控制制度的建立健全情况，包括财务管理制度、物资采购制度、设备管理制度、人员管理制度等。重点检查内部控制制度是否覆盖卫生院经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。测试内部控制制度的执行有效性，检查各项内部控制措施是否得到有效执行，是否能够防范和控制经济风险。评价内部控制制度的健全性和有效性，针对审计发现的问题，提出改进内部控制制度的建议，促进卫生院加强内部管理。2.审计方法查阅卫生院内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计和规定。选取关键业务流程和控制点，通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试内部控制制度的执行情况。对内部控制制度进行评价，分析内部控制制度的健全性、合理性和有效性，发现存在的问题和缺陷。绘制内部控制流程图，撰写内部控制评价报告，提出改进内部控制制度的建议和措施。（四）经济责任审计1.审计内容审查卫生院领导干部在任职期间的财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等经济活动的真实性、合法性和效益性。评价卫生院领导干部在任职期间履行经济责任的情况,包括财务管理责任、经济决策责任、资产保值增值责任、廉政建设责任等。对卫生院领导干部任职期间的经济责任进行界定，明确其应承担的经济责任和问题责任。2.审计方法按照经济责任审计的相关规定和要求，制定审计方案，明确审计重点和审计方法。收集被审计领导干部任职期间的财务资料、经济决策文件、资产管理报告等相关资料，进行全面审查。通过调查了解、数据分析、现场查看等方式，核实经济活动的真实性和合法性，评价经济责任的履行情况。与被审计领导干部及其所在部门进行沟通，听取其意见和解释，客观公正地认定经济责任。撰写经济责任审计报告，提出审计意见和建议，为组织部门考核任用干部提供参考依据。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见、审计决定、整改报告等。（二）档案整理审计人员按照档案管理的要求，对收集的资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的完整性和规范性。档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的档案资料应集中存放。（三）档案保管审计科室应设置专门的档案保管场所，并配备必要的档案保管设备，确保档案资料的安全。档案保管期限按照国家有关规定执行，一般财务收支审计档案保管期限为[X]年，重要审计项目档案应长期保管。（四）档案查阅因工作需要查阅