医院财内部审计制度

PAGE医院财内部审计制度一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保医院财务信息真实、完整、准确，提高资金使用效益，根据国家相关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门及所属单位的财务活动和相关经济业务的内部审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计部门应积极配合并认真执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖医院财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资金筹集、使用、分配，资产购置、使用、处置等各个环节。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）审计人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理等方面的知识，熟悉国家财经法规和医院财务制度。2.审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得参与被审计部门的经济业务活动，不得接受被审计部门的贿赂或其他利益。3.医院应定期对审计人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对医院财务预算的编制、执行和决算情况进行审计监督，检查预算的合理性、准确性和执行的有效性。2.对医院各项资金的筹集、使用和管理情况进行审计，包括财政拨款、医疗收入、科研经费、捐赠收入等，检查资金的安全性、合规性和效益性。3.对医院资产的购置、使用、处置等情况进行审计，包括固定资产、流动资产、无形资产等，检查资产的真实性、完整性和保值增值情况。4.对医院财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计，包括医疗收费、药品采购、物资采购、工程建设等方面的收支，检查是否存在违规违纪行为。5.对医院内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价，提出改进建议，促进医院加强内部控制，防范风险。6.对医院经济活动的绩效进行审计评价，包括医疗服务质量、成本效益、社会效益等方面，为医院管理层提供决策依据。7.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合完成审计任务。8.办理医院领导交办的其他审计事项。（二）审计权限1.有权要求被审计部门按时报送财务预算、决算、会计报表、统计报表等相关资料。2.有权检查被审计部门的财务收支、会计凭证、账簿、报表等资料，以及资产、物资、设备等实物。3.有权就审计事项向有关部门和个人进行调查，取得相关证明材料。4.有权对被审计部门违反财经法规和医院财务制度的行为提出纠正意见和建议，对情节严重的，有权提出追究相关人员责任的建议。5.有权对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计部门整改落实。6.在履行审计职责过程中，有权要求医院相关部门和人员提供必要的协助和支持。四、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.审计计划应报医院管理层批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报医院管理层批准。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、医院财务制度等资料，了解被审计部门的基本情况和业务流程。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。2.审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关人员调查询问等方式，对被审计部门的财务活动和相关经济业务进行审计。3.审计人员应做好审计工作记录，收集审计证据，对审计发现的问题进行详细记录和分析。4.在审计过程中，审计组应与被审计部门进行沟通，听取其意见和解释，对审计事项进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。审计组应对被审计部门的意见进行研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院管理层审批。医院管理层应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理。（五）审计整改1.医院管理层应将审计报告批转被审计部门，要求其针对审计发现的问题进行整改，并在规定时间内提交整改报告。2.被审计部门应按照审计报告的要求，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改。3.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的部门，应及时向医院管理层报告，并提出进一步的处理建议。五、财务预算审计（一）预算编制审计1.审查预算编制是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否遵循医院发展战略和规划。2.检查预算编制方法是否科学合理，是否充分考虑医院的业务特点、收支状况、发展需求等因素。3.审核预算收入和支出的预测是否准确，是否与医院的历史数据、市场行情、行业标准等相匹配。4.检查预算编制程序是否规范，是否经过充分的论证和审批，是否广泛征求各部门的意见。（二）预算执行审计1.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况和预算支出的执行进度，分析预算执行差异的原因。2.审查各项支出是否符合预算规定的用途和标准，是否存在超预算支出、无预算支出等情况。3.检查预算调整是否符合规定的程序和条件，是否经过必要的审批。（三）预算决算审计1.审查预算决算编制是否真实、完整、准确，是否符合国家有关法律法规和医院财务制度的要求。2.检查预算决算的执行结果与预算目标的差异情况，分析差异产生的原因和影响。3.审核预算决算的绩效评价情况，评价预算资金的使用效益和效果。六、资金审计（一）财政拨款审计1.审查财政拨款的申请、审批、拨付等程序是否合规，是否按照规定的用途使用财政资金。2.检查财政拨款的使用效益，是否达到预期的目标和效果。3.核实财政拨款的结余情况，是否存在结余资金未及时上缴或违规使用的情况。（二）医疗收入审计1.审查医疗收费项目和标准是否符合国家有关规定，是否存在乱收费、多收费、少收费等情况。2.检查医疗收入的确认和核算是否准确，是否及时足额入账。3.分析医疗收入的结构和变化趋势，评估医疗收入的稳定性和可持续性。（三）科研经费审计1.审查科研项目经费的预算编制是否合理，是否符合科研项目的实际需求。2.检查科研经费的使用是否合规，是否按照预算执行，是否存在挪用、挤占、截留等情况。3.核实科研经费的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。4.评估科研项目的绩效，检查科研成果的转化和应用情况。（四）捐赠收入审计1.审查捐赠收入的来源是否合法合规，捐赠协议是否明确捐赠的用途和管理要求。2.检查捐赠收入的接收、登记、核算等程序是否规范，是否及时足额入账。3.核实捐赠资金的使用是否符合捐赠协议的规定，是否专款专用。七、资产审计（一）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账等程序是否合规，是否按照规定进行招投标和政府采购。2.检查固定资产的使用和管理情况，是否建立健全固定资产台账，是否定期进行清查盘点。3.核实固定资产的折旧计提是否准确，是否符合规定的折旧方法和折旧年限。4.审查固定资产的处置情况，是否按照规定的程序进行审批和评估，处置收入是否及时足额入账。（二）流动资产审计1.审查流动资产的采购、验收、入库等程序是否合规，是否存在采购成本过高、质量不合格等情况。2.检查流动资产的库存管理情况，是否建立健全库存管理制度，是否定期进行盘点，是否存在积压、浪费等情况。3.核实流动资产的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。4.审查流动资产的处置情况，是否按照规定的程序进行审批，处置收入是否及时足额入账。（三）无形资产审计1.审查无形资产的取得、入账等程序是否合规，是否按照规定进行评估和确认。2.检查无形资产的使用和管理情况，是否建立健全无形资产管理制度，是否定期进行评估和摊销。3.核实无形资产的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。4.审查无形资产的处置情况，是否按照规定的程序进行审批和评估，处置收入是否及时足额入账。八、财务收支审计（一）医疗收费审计1.审查医疗收费项目和标准是否符合国家有关规定，是否存在乱收费、多收费、少收费等情况。2.检查医疗收费票据的使用和管理情况，是否按照规定开具票据，是否存在票据丢失、虚开票据等情况。3.核实医疗收入的确认和核算是否准确，是否及时足额入账。（二）药品采购审计1.审查药品采购的程序是否合规，是否按照规定进行招投标和集中采购。2.检查药品采购的价格是否合理，是否存在采购价格过高、采购渠道不规范等情况。3.核实药品采购的验收和入库情况，是否建立健全药品验收制度，是否存在药品质量不合格等情况。4.审查药品采购的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。（三）物资采购审计1.审查物资采购的程序是否合规，是否按照规定进行招投标和集中采购。2.检查物资采购的价格是否合理，是否存在采购价格过高、采购渠道不规范等情况。3.核实物资采购的验收和入库情况，是否建立健全物资验收制度，是否存在物资质量不合格等情况。4.审查物资采购的核算是否准确，是否按照规定的会计科目进行核算。（四）工程建设审计1.审查工程建设项目的立项、可行性研究、设计、招投标、施工、监理、竣工验收等程序是否合规。2.检查工程建设项目的预算编制是否合理，是否存在高估冒算、预算超概算等情况。3.核实工程建设项目的资金来源和使用情况，是否按照规定的用途使用资金，是否存在资金挪用、挤占、截留等情况。4.审查工程建设项目的结算和决算情况，是否按照规定的程序进行审计和审批，是否存在结算不实、决算超预算等情况。九、内部控制审计（一）内部控制制度评价1.审查医院内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖财务管理的各个环节，是否符合国家有关法律法规和医院实际情况。2.评价内部控制制度的执行有效性，是否存在制度执行不力、内部控制失效等情况。3.分析内部控制