医院经济责任审计制度

PAGE医院经济责任审计制度一、总则（一）目的为加强医院经济管理，规范经济责任审计行为，保障医院资产安全、完整，提高资金使用效益，促进医院持续健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院内部各科室负责人、下属单位负责人以及其他承担经济管理职责的人员任期经济责任审计。（三）基本原则1.依法依规原则：审计工作严格遵循国家法律法规、财经纪律以及医院内部规章制度进行。2.客观公正原则：以事实为依据，客观评价被审计人员的经济责任履行情况，确保审计结果真实、准确、公正。3.全面评价原则：对被审计人员任期内的财务收支、资产管理、经济决策、内部控制等方面进行全面审查和评价。4.权责对等原则：明确被审计人员的经济责任，做到责任与权力相对应，激励与约束相结合。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，负责组织实施经济责任审计工作。审计部门应配备与工作任务相适应的审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）审计人员职责1.审计组长职责负责制定审计实施方案，组织审计人员实施审计工作。协调解决审计过程中出现的问题，对审计工作质量负责。审核审计工作底稿，撰写审计报告，对审计报告的真实性、准确性、完整性负责。2.审计人员职责按照审计实施方案的要求，实施审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行调查核实，提出审计意见和建议。协助审计组长完成审计报告的撰写工作。（三）审计人员职业道德规范1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，客观公正。2.审计人员应保持独立性，不得参与被审计单位的经济活动，不得接受被审计单位的贿赂、礼品等不正当利益。3.审计人员应保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露审计工作情况和审计结果。三、审计内容与方法（一）审计内容1.财务收支审计审查被审计人员任期内财务收支的真实性、合法性和完整性。重点检查收入是否足额入账，支出是否合规，有无截留、挪用、私设小金库等问题。审查财务报表、账簿、凭证等会计资料的真实性和准确性，核实财务数据的完整性。2.资产管理审计审查被审计人员任期内资产的购置、使用、处置情况。检查资产购置是否符合规定程序，资产使用是否有效，资产处置是否合规，有无资产闲置、浪费、流失等问题。核实资产的账实相符情况，检查固定资产、流动资产、无形资产等的盘点记录，确保资产安全、完整。3.经济决策审计审查被审计人员任期内重大经济决策的程序和效果。检查决策是否经过科学论证，是否符合医院发展战略和规划，有无因决策失误导致经济损失的情况。对重大投资项目、基本建设项目、大型设备购置等经济活动进行专项审计，评估项目的经济效益和社会效益。4.内部控制审计审查被审计人员任期内内部控制制度的建立和执行情况。检查内部控制制度是否健全、有效，各项经济业务是否按照规定的程序和方法进行处理，有无内部控制漏洞和风险。对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进医院加强内部控制，防范经营风险。（二）审计方法1.审查会计资料：查阅被审计单位的财务报表、账簿、凭证、合同等会计资料，检查财务收支的真实性、合法性和完整性。2.实地盘点：对被审计单位的资产进行实地盘点，核实资产的账实相符情况，检查资产的管理和使用情况。3.调查访谈：与被审计单位的相关人员进行调查访谈，了解经济业务的实际情况，核实审计发现的问题，收集相关证据。4.数据分析：运用计算机辅助审计技术，对被审计单位的财务数据和业务数据进行分析，发现异常情况和潜在问题，为审计工作提供线索和支持。四、审计程序（一）审计计划1.审计部门根据医院年度工作计划和干部管理需要，制定经济责任审计年度计划，明确审计项目、审计对象、审计时间等内容。2.审计计划经医院领导批准后实施。审计部门应及时向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。（二）审计实施1.审计组按照审计实施方案的要求，开展审计工作。审计人员应深入被审计单位，通过审查会计资料、实地盘点、调查访谈等方式，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.审计过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和建议。对审计发现的问题，审计组应进行深入调查核实，确保问题真实、准确。（三）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计时间、被审计人员基本情况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告经审计组长审核后，征求被审计单位和被审计人员的意见。被审计单位和被审计人员应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计部门负责人审核后，报医院领导审批。医院领导应根据审计报告的内容，作出相应的决策和处理意见。（四）审计结果运用1.医院应将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。对审计发现的问题，应按照有关规定进行严肃处理，追究相关人员的责任。2.审计部门应跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计单位进行整改。对整改不力的单位和个人，应进行通报批评，并采取进一步的措施加以督促。五、审计评价与责任界定（一）审计评价1.审计评价应依据审计结果，结合被审计人员的职责范围，对其任期内的经济责任履行情况进行客观、公正的评价。2.审计评价应包括财务收支、资产管理、经济决策、内部控制等方面的内容，评价指标应具体、明确、可操作。3.审计评价应采用定性与定量相结合的方法，对被审计人员的经济责任履行情况进行综合评价。评价结果分为优秀、良好、合格、不合格四个等级。（二）责任界定1.根据审计结果，对被审计人员任期内存在的问题进行责任界定。责任界定应遵循权责对等、客观公正的原则，区分直接责任、主管责任和领导责任。2.直接责任：指被审计人员对其任期内直接经办的经济业务事项，因故意或重大过失导致的违规行为或经济损失应承担的责任。3.主管责任：指被审计人员对其任期内所在部门或单位的财务收支、资产管理、经济决策等方面存在的问题，因管理不善、监督不力等原因应承担的责任。4.领导责任：指被审计人员对其任期内所在医院的重大经济决策失误、内部控制失效等问题，因领导不力、决策失误等原因应承担的责任。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等资料收集整理，移交审计部门档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应按照档案管理的要求，对收集的审计资料进行分类、编号、装订，建立审计档案目录，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案的安全。档案管理人员应定期对档案进行检查和维护，防止档案