医院审计核算制度

PAGE医院审计核算制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院审计核算工作，确保医院财务信息的真实性、准确性和完整性，加强医院财务管理和内部控制，提高资金使用效益，防范财务风险，保障医院健康可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室的审计核算工作。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，确保审计核算工作合法合规。2.真实性原则：如实反映医院财务状况和经营成果，保证财务信息真实可靠。3.准确性原则：准确记录和核算各项经济业务，数据计算准确无误。4.完整性原则：涵盖医院所有经济活动，全面反映财务收支情况。5.及时性原则：及时进行审计核算，为医院管理决策提供及时有效的财务信息。二、审计核算机构及人员（一）审计核算机构设置医院应设立独立的审计核算部门，负责组织和实施医院的审计核算工作。审计核算部门应配备必要的专业人员，明确各岗位职责，确保审计核算工作有序开展。（二）审计核算人员职责1.审计核算主管负责制定和完善医院审计核算制度、流程和规范。组织开展医院年度预算编制、执行和监督工作。审核财务报表、财务分析报告等重要财务资料，确保其真实、准确和完整。协调与财政、税务、审计等相关部门的关系，维护医院合法权益。对医院重大经济决策提供财务支持和风险评估。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责医院各项收入、支出的核算和管理，确保资金收支合规、准确。定期核对账目，进行财产清查，保证账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.审计人员制定审计计划，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。审查财务报表、会计凭证、会计账簿等财务资料，检查其真实性、合法性和完整性。对医院重大投资项目、经济合同等进行专项审计，评估风险和效益。发现问题及时提出审计意见和建议，督促相关部门整改落实，并跟踪整改情况。三、预算管理（一）预算编制1.医院应根据事业发展规划、年度工作计划和目标，结合上年度预算执行情况，参考以前年度财务收支状况，采用零基预算等方法编制年度预算。2.预算编制应涵盖医院所有收入和支出项目，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、医疗业务成本、管理费用、其他支出等。3.各部门、科室应按照医院预算编制要求，结合本部门实际情况，提出年度预算建议数，经审计核算部门审核汇总后，报医院管理层审批。4.医院年度预算经职代会审查通过后，报上级主管部门备案，并严格按照批准的预算组织实施。（二）预算执行1.医院各部门、科室应严格执行年度预算，确保预算指标的完成。审计核算部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并提出改进措施。2.对于预算执行过程中发生的调整事项，应按照规定的程序进行审批。一般预算调整事项由医院管理层审批；重大预算调整事项需报上级主管部门批准。3.医院应建立预算执行考核机制，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价，考核结果与绩效分配挂钩。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展规划变化、重大突发事件等原因，导致原预算无法执行或需要调整预算指标的，应及时进行预算调整。2.预算调整申请应由相关部门、科室提出，说明调整原因、调整内容和调整金额等，经审计核算部门审核后，报医院管理层审批。3.审计核算部门应及时将调整后的预算下达给各部门、科室，并对预算调整情况进行记录和归档。（四）预算分析与考核1.审计核算部门应定期对预算执行情况进行分析，对比预算指标与实际执行结果，分析差异原因，为医院管理层提供决策依据。2.医院应建立预算考核制度，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算调整合规性等。3.预算考核结果应与各部门、科室的绩效分配挂钩，对预算执行情况好的部门、科室给予奖励，对预算执行不力的部门、科室进行惩罚。四、收入管理（一）医疗收入管理1.医院应严格按照国家物价政策和医疗服务项目收费标准收取医疗费用，确保收费合规、准确。2.建立健全医疗收费管理制度，明确收费流程和岗位职责，加强收费环节的内部控制。3.收费人员应熟悉各类医疗服务项目的收费标准，准确录入收费信息，开具合法有效的收费票据。4.审计核算部门应定期对医疗收入进行核对和分析，检查收费的准确性和完整性，防止漏收、多收等情况发生。5.加强医保结算管理，严格按照医保政策规定与医保部门进行结算，确保医保基金使用合规、安全。（二）财政补助收入管理1.医院应按照国家有关规定，及时、足额地取得财政补助收入。2.加强对财政补助资金的管理，严格按照财政部门批准的用途使用资金，确保专款专用。3.审计核算部门应定期对财政补助收入的取得和使用情况进行审计监督，检查资金使用的合规性和效益性。（三）科教项目收入管理1.医院应加强对科教项目的管理，按照项目合同要求组织实施项目，确保项目目标的实现。2.建立科教项目收入管理制度，明确收入确认原则和核算方法，准确核算科教项目收入。3.审计核算部门应定期对科教项目收入进行审计，检查项目经费的使用情况和收入核算的准确性。（四）其他收入管理1.医院其他收入包括培训收入、租金收入、捐赠收入等，应按照相关规定进行管理和核算。2.加强对其他收入的合同管理，明确收入来源、金额、支付方式等条款，确保收入的合法性和稳定性。3.审计核算部门应定期对其他收入进行审计监督，检查收入的真实性和合规性。五、支出管理（一）医疗业务成本管理1.医院应加强医疗业务成本核算与管理，合理控制医疗成本，提高医疗资源利用效率。2.明确医疗业务成本的核算范围和方法，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。3.建立成本控制制度，对医疗业务成本进行预算控制、过程控制和分析考核，降低不必要的成本支出。4.审计核算部门应定期对医疗业务成本进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，提出改进措施和建议。（二）管理费用管理1.医院应严格控制管理费用支出，提高管理效率，降低管理成本。2.明确管理费用的核算范围和标准，包括人员经费、办公费、差旅费、业务招待费等。3.建立管理费用审批制度，严格审批程序，控制费用支出规模。4.审计核算部门应定期对管理费用进行审计，检查费用支出的合规性和合理性，防止浪费和违规支出。（三）其他支出管理1.医院其他支出包括利息支出、捐赠支出、罚款支出等，应按照相关规定进行管理和核算。2.加强对其他支出的审批管理，确保支出的合法性和必要性。3.审计核算部门应定期对其他支出进行审计监督，检查支出的真实性和合规性。（四）成本核算与分析1.医院应建立健全成本核算体系，定期开展成本核算工作，核算对象包括科室、医疗服务项目等。2.采用科学合理的成本核算方法，准确计算各项成本费用，为成本控制和管理提供数据支持。3.定期进行成本分析，对比不同时期、不同科室、不同项目的成本情况，找出成本变动原因，提出成本控制措施和建议。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。审计核算部门应加强对货币资金收支的审计监督，防止坐支现金、白条抵库等违规行为。2.应收及预付款项医院应建立健全应收及预付款项管理制度，加强对应收账款、其他应收款、预付账款等的核算和管理。定期对应收及预付款项进行清理，及时催收款项，减少坏账损失。审计核算部门应定期对应收及预付款项进行审计，检查款项的真实性和可收回性。3.存货医院应加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、发出、盘点等管理制度。合理确定存货储备定额，降低存货库存成本。定期对存货进行清查盘点，确保账实相符。审计核算部门应定期对存货进行审计监督，检查存货的采购、使用和库存情况，防止积压浪费和损失。（二）固定资产1.固定资产购置医院应根据事业发展需要和财力状况，合理编制固定资产购置计划，按照规定的程序进行审批。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式进行采购。审计核算部门应参与固定资产购置的论证和招标过程，监督采购程序的合规性。2.固定资产核算医院应按照国家统一的会计制度对固定资产进行核算，准确记录固定资产的原值、折旧、净值等信息。采用合理的折旧方法计提固定资产折旧，确保固定资产折旧计提准确、合理。审计核算部门应定期对固定资产折旧计提情况进行审计，检查折旧方法的一致性和折旧计算的准确性。3.固定资产清查医院应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应形成书面报告，对盘盈、盘亏的固定资产应查明原因，按照规定的程序进行处理。审计核算部门应参与固定资产清查工作，监督清查过程的合规性和清查结果的真实性。4.固定资产处置医院固定资产处置包括报废、出售、转让等，应按照规定的程序进行审批。固定资产处置应通过评估、拍卖等方式进行，确保处置价格合理、公正。审计核算部门应监督固定资产处置过程，检查处置程序的合规性和处置收入的入账情况。（三）无形资产1.无形资产取得医院应按照国家有关规定，加强对无形资产的管理，准确核算无形资产的取得成本。无形资产取得应签订相关合同或协议，明确双方权利义务。审计核算部门应参与无形资产取得的合同签订和价值评估过程，监督取得程序的合规性。2.无形资产摊销医院应按照规定的摊销方法对无形资产进行摊销，确保摊销金额准确、合理。审计核算部门应定期对无形资产摊销情况进行审计，检查摊销方法的一致性和摊销计算的准确性。3.无形资产处置医院无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账。审计核算部门应监督无形资产处置过程，检查处置程序的合规性和处置收入的入账情况。七、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院财务状况、经营成果和现金流量情况，数据计算准确，报表格式规范。3.审计核算部门应在规定的时间内完成财务报告的编制工作，并对财务报告进行审核，确保财务报告质量。（二）财务报告分析1.医院应定期对财务报告进行分析，为医院管理层提供决策依据。财务报告分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。2.采用对比分析、趋势分析、比率分析等方法，对医院各项财务指标进行分析，找出存在问题和发展趋势。3.财务报告分析应结合医院实际情况，提出改进措施和建议，促进医院财务管理水平的提高。（三）财务报告报送与公开1.医院应按照规定的时间和要求，将财务报告报送上级主管部门、财政部门等相关部门。2.医院应积极推进财务信息公开，按照国家有关规定，定期向社会公开医院财务状况和相关财务信息，提高财务透明度。八、内部控制与审计监督（一）内部控制制度1.医院应建立健全内部控制制度，明确各部门、科室的职责权限，规范经济业务流程，防范财务风险。2.内部控制制度应涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理财务报告等各个环节，确保内部控制有效执行。3.定期对内部控制制度进行评估和完善，及时发现和解决内部控制中存在的问题。（二）审计监督1.医院审计核算部门应定期对