医院审计工作制度

PAGE医院审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强医院财务管理和监督，规范医院审计工作，保障医院资金安全，提高资金使用效益，促进医院健康发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院及所属各部门、科室的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉。2.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规、财经纪律以及医院内部的规章制度，确保审计结果合法合规。3.客观性原则：以事实为依据，审计证据要充分、可靠，审计结论要客观、准确，如实反映被审计事项的真实情况。4.全面性原则：涵盖医院财务收支、资产管理、经济合同、工程项目等各个方面的经济活动，不留审计死角。5.效益性原则：关注医院资源的合理配置和有效利用，评价经济活动的效益性，促进提高医院经济效益和社会效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，在医院院长的直接领导下开展工作。审计部门应保持相对的独立性，不得与其他部门合并或合署办公。（二）审计人员职责1.审计部门负责人职责负责制定医院审计工作计划和审计工作制度，组织实施年度审计项目。对审计人员进行业务指导和培训，提高审计人员的业务素质和工作能力。审核审计报告，对重要审计事项提出处理意见和建议，向医院领导汇报审计工作情况。协调与其他部门的关系，保障审计工作的顺利开展。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施具体的审计工作，收集审计证据，编写审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，撰写审计报告。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行评价。保守审计工作中知悉的国家秘密和医院商业秘密，遵守职业道德规范。（三）审计人员任职条件1.具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法律法规、审计准则和医院财务制度。2.具有较强的责任心、职业道德和沟通协调能力，能够独立、客观、公正地开展审计工作。3.审计人员应定期参加专业培训和继续教育，不断更新知识，提高业务水平。三、审计工作内容与流程（一）财务收支审计1.审计内容审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、隐匿收入等问题。审核医院各项支出的合规性和合理性，包括人员经费、公用经费、药品和卫生材料支出、设备购置支出等，检查支出是否符合国家财经法规和医院财务制度规定，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等问题。审查医院财务报表的真实性和准确性，核对报表数据与会计账簿、凭证的一致性，检查报表编制是否符合会计准则和财务制度要求。2.审计流程制定审计方案：根据医院财务收支情况和管理需要，确定审计范围、审计重点、审计方法和审计时间安排。收集审计资料：要求被审计部门提供相关财务凭证、账簿、报表、合同等资料。实施审计程序：通过审查会计凭证、核对账目、盘点资产、调查询问等方式，对财务收支情况进行详细审查。编写审计工作底稿：记录审计过程中发现的问题及相关证据，确保审计工作底稿真实、完整、清晰。撰写审计报告：根据审计工作底稿，对审计情况进行综合分析，提出审计意见和建议，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定时间内反馈意见，审计部门对反馈意见进行核实和研究，必要时对审计报告进行修改。出具正式审计报告：审计报告经医院领导审批后，出具正式审计报告，并送达被审计部门和相关部门。（二）资产管理审计1.审计内容审查医院固定资产的购置、验收、入账、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，检查固定资产账实是否相符，有无闲置、浪费、丢失等问题。审核医院流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、库存物资等，检查资金的安全性和流动性，库存物资的采购、验收、保管、领用等环节是否规范，有无积压、变质、被盗等情况。审查医院无形资产的管理情况，如专利权、商标权、著作权等，检查无形资产的确认、计量、摊销是否符合规定，有无无形资产流失问题。2.审计流程制定审计方案：明确资产管理审计的范围、重点、方法和时间安排。收集资料：要求资产管理部门提供固定资产台账、流动资产清单、无形资产相关资料等。实地盘点：对固定资产进行实地盘点，核实资产的数量、状态和使用情况；对库存物资进行抽查盘点，检查物资的实际库存与账面记录是否一致。审查内部控制：检查资产管理各环节的内部控制制度执行情况，查阅相关文件、记录和审批手续。分析评价：对资产管理情况进行综合分析，评价资产的管理水平和使用效益，发现存在的问题和风险。编写审计报告：提出审计意见和建议，撰写审计报告。审计报告应包括资产管理现状、存在问题、原因分析和改进措施等内容。跟踪整改：督促被审计部门对审计发现的问题进行整改，跟踪整改情况，确保资产管理规范有序。（三）经济合同审计1.审计内容审查经济合同的签订程序是否合规，合同条款是否完整、准确、合法，双方权利义务是否明确，有无潜在的法律风险。审核经济合同的执行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为，合同执行过程中有无变更、解除等情况，变更、解除手续是否齐全。评价经济合同的经济效益，分析合同对医院经济活动的影响，是否实现了预期的经济目标。2.审计流程合同送审：经济合同签订前，承办部门应将合同文本及相关资料送审计部门进行审计。审计审查：审计部门对合同进行审查，重点审查合同条款的合法性、完整性、准确性，以及合同的经济效益。必要时，可向相关部门和人员进行调查核实。出具审计意见：审计部门在规定时间内出具审计意见，对合同的合规性、合理性提出建议。合同签订：承办部门根据审计意见对合同进行修改完善后，报医院领导审批，审批通过后签订合同。合同执行监督：审计部门对经济合同的执行情况进行跟踪监督，定期检查合同执行进度和效果，发现问题及时督促整改。合同终结审计：经济合同执行完毕后，审计部门对合同执行情况进行终结审计，审查合同款项支付、资产交付、违约责任等事项是否处理完毕，合同执行结果是否符合预期。（四）工程项目审计1.审计内容审查工程项目前期准备工作的合规性，包括项目立项、可行性研究、设计方案、招投标等环节，检查是否符合国家法律法规和医院相关规定。审核工程项目预算的编制和执行情况，检查预算是否准确合理，有无超预算支出，工程变更是否按规定程序审批，变更费用是否合理。监督工程项目建设过程中的财务管理，审查工程价款结算、资金支付、成本核算等是否规范，有无挪用建设资金、浪费建设资源等问题。审查工程项目竣工决算的真实性和准确性，检查竣工决算报表是否完整、真实，资产交付是否合规，结余资金是否按规定处理。2.审计流程项目备案：工程项目立项后，建设部门应将项目相关资料送审计部门备案。预算审计：在工程项目预算编制完成后，审计部门对预算进行审计，提出审计意见，作为控制工程成本的依据。过程跟踪审计：工程项目建设过程中，审计部门定期或不定期进行跟踪审计，检查工程进度、质量、资金使用等情况，及时发现问题并督促整改。竣工决算审计：工程项目竣工后，建设部门应及时向审计部门提交竣工决算资料，审计部门对竣工决算进行全面审计，出具竣工决算审计报告。后续评价：对工程项目的经济效益、社会效益等进行后续评价，总结经验教训，为今后的项目管理提供参考。四、审计工作权限（一）资料索取权审计部门有权要求被审计部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目、电子数据等，被审计部门应如实提供，不得拒绝、拖延或隐匿。（二）检查权审计人员有权进入被审计部门的工作场所，检查相关的财务凭证、账簿、报表、资产等，查阅与审计事项有关的文件、会议记录、合同协议等资料，对有关问题进行调查询问。（三）调查取证权审计部门有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。有关单位和个人应积极配合，如实提供情况和资料。（四）制止和纠正权对审计发现的违反国家财经法规、医院内部规章制度的行为，审计部门有权责令被审计部门立即停止，并采取措施予以纠正。（五）建议权审计部门有权根据审计结果，向医院领导和相关部门提出改进管理、加强内部控制、提高经济效益等方面的建议。对审计发现的重大问题，有权建议医院进行专项调查或处理。五、审计工作程序（一）审计计划制定审计部门应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计工作计划。审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容，并报医院领导批准后实施。（二）审计通知书下达审计部门根据审计工作计划，向被审计部门下达审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并要求被审计部门做好相关准备工作。（三）审计实施审计人员按照审计通知书要求，进驻被审计部门，开展审计工作。审计人员应严格按照审计程序和方法进行审计，收集审计证据，编写审计工作底稿，确保审计工作质量。（四）审计报告撰写审计工作结束后，审计人员应根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见。审计部门对反馈意见进行核实和研究，必要时对审计报告进行修改完善。（五）审计报告审批与送达审计报告经审计部门负责人审核后，报医院领导审批。医院领导审批通过后，审计部门出具正式审计报告，并送达被审计部门和相关部门。（六）审计整改跟踪审计部门负责跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计部门制定整改措施，限期整改。被审计部门应在规定时间内将整改情况书面报告审计部门，审计部门对整改效果进行检查和评价。对整改不力的部门，审计部门应提出进一步的处理意见，报医院领导批准后执行。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见及整改情况等，移交审计档案管理人员。（二）档案整理审计档案管理人员对收集的审计资料进行分类、编号、装订，按照档案管理的要求进行整理，确保档案资料完整、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案安全。档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期保管。（四）档案查阅因工作需要查阅审计档案的，应填写档案查