医院内部外部审计制度

PAGE医院内部外部审计制度一、总则（一）制定目的为加强医院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，保障医院资金安全，提高资金使用效益，确保医院各项经济活动合法合规、真实有效，根据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务制度，结合本医院实际情况，制定本内部外部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及所属全资、控股子单位的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。外部审计机构应具备相应资质和独立性，按照独立审计准则开展工作。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，客观公正地评价被审计对象的财务收支和经济活动，如实反映审计发现的问题和情况。3.全面性原则：涵盖医院财务收支、资产负债、收入成本、预算执行、内部控制等各个方面，对医院经济活动进行全面审计监督。4.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度、风险水平和资金规模，确定审计重点和范围，关注重大经济决策、重要资金使用、关键岗位和关键环节。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时进行反馈和处理，确保审计监督的时效性，促进医院经济活动的规范运行。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置医院设立独立的内部审计部门，配备专职审计人员，在医院院长的直接领导下开展工作，向医院管理层和董事会负责并报告工作。内部审计部门应保持相对独立，不得与财务、采购、基建等部门合并或隶属于其他部门。（二）内部审计人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面。审计人员应定期参加专业培训和继续教育，不断提高业务素质和职业道德水平。内部审计部门应根据工作需要合理配备人员，确保审计工作的顺利开展。（三）内部审计人员职责1.制定和执行内部审计计划：根据医院年度工作计划和实际情况，制定内部审计工作年度计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排，并组织实施。2.开展财务收支审计：对医院各部门、各科室的财务收支进行审计，检查财务收支的真实性、合法性和合规性，审查财务报表、会计凭证、账簿等资料。3.进行经济活动审计：对医院的经济合同、采购项目、基建工程、设备购置等经济活动进行审计，审查其决策程序、执行情况和经济效益，防范经济风险。4.实施内部控制审计：对医院内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并提出改进建议。5.开展专项审计调查：针对医院特定的经济事项或问题，开展专项审计调查，为医院管理层提供决策依据。6.审计整改跟踪：对审计发现的问题提出整改意见和建议，跟踪整改落实情况，确保审计意见得到有效执行。7.参与医院风险管理：识别、评估医院面临的经济风险，提出风险管理建议，促进医院风险管理体系的完善。8.协助外部审计工作：配合外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，协助完成审计任务。9.其他职责：完成医院领导交办的其他审计工作任务，对医院经济活动中的重大问题及时向领导汇报。三、内部审计工作流程（一）审计准备1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、管理层要求或举报线索等，确定内部审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派合适的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长负责制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案应报内部审计部门负责人审核批准。4.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计部门或科室送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等，要求被审计部门或科室做好准备工作。（二）审计实施1.收集审计资料：审计组通过查阅会计凭证、账簿、报表、文件、合同等资料，向有关人员询问、调查，实地观察等方式，收集与审计事项相关的证据和资料。2.进行审计测试：审计人员运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法，对被审计部门或科室的财务收支、经济活动及内部控制进行测试，获取审计证据。3.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中发现的问题和取得的审计证据进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计过程和结果。4.沟通审计情况：审计组在审计过程中应及时与被审计部门或科室沟通审计情况，听取其意见和解释，并对有关问题进行核实和确认。（三）审计报告1.撰写审计报告：审计组在审计实施结束后，对审计工作底稿进行整理、分析和归纳，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计部门或科室的意见。被审计部门或科室应在规定时间内提出书面意见，审计组对其意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应说明理由。3.修改审计报告：审计组根据被审计部门或科室的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应经内部审计部门负责人审核，报医院院长审批。4.送达审计报告：将正式审计报告送达被审计部门或科室及相关部门，并要求被审计部门或科室在规定时间内报送审计整改报告。（四）审计整改1.制定整改计划：被审计部门或科室收到审计报告后，应针对审计发现的问题，制定详细的整改计划，明确整改措施、责任人和整改期限。整改计划应报内部审计部门备案。2.实施整改：被审计部门或科室按照整改计划组织实施整改工作，确保整改措施落实到位。内部审计部门应跟踪整改情况，及时掌握整改进度。3.提交整改报告：被审计部门或科室在整改期限结束后，向内部审计部门提交审计整改报告，报告整改情况和整改结果。内部审计部门对整改报告进行审核，对整改不到位的问题，要求被审计部门或科室继续整改。4.整改结果跟踪：内部审计部门对审计整改结果进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到彻底解决，防止问题再次发生。对整改不力的部门或科室，按照医院相关规定进行问责。四、外部审计（一）外部审计机构选择1.资质要求：选择具有相应资质的会计师事务所、税务师事务所等外部审计机构进行审计。外部审计机构应具备独立承担民事责任的能力，拥有注册会计师、注册税务师等专业人员，具有良好的信誉和执业记录。2.招标程序：医院应按照规定的招标程序选择外部审计机构。一般通过公开招标、邀请招标等方式，从符合资质要求的审计机构中选择报价合理、服务质量好的机构承担审计业务。招标过程应严格按照相关法律法规和医院内部规定进行，确保公开、公平、公正。3.签订业务约定书：与选定的外部审计机构签订业务约定书，明确审计的范围、内容、时间、费用、双方的权利和义务等事项，确保外部审计工作的顺利开展。（二）外部审计工作安排1.提供审计资料：医院应按照外部审计机构的要求，及时、完整地提供相关审计资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同、文件等。同时，安排专人协助外部审计机构开展工作，解答审计过程中遇到的问题。2.配合审计工作：医院各部门、各科室应积极配合外部审计机构的工作，如实提供情况和资料，不得拒绝、拖延或隐瞒。对外部审计机构提出的询问和要求，应及时给予答复和支持。3.沟通协调：内部审计部门应与外部审计机构保持密切沟通协调，及时了解审计工作进展情况，协调解决审计过程中出现的问题。在审计结束后，共同商讨审计发现的问题及整改建议，形成合力，促进医院财务管理水平的提高。（三）外部审计报告审查1.认真审查报告：医院管理层应认真审查外部审计机构出具的审计报告，关注审计意见和建议，了解医院财务状况和经营成果的真实性、合法性和合规性。对审计报告中提出的问题，应组织相关部门进行分析研究，制定整改措施。2.整改落实：根据外部审计报告提出的问题，明确整改责任部门和责任人，制定整改计划，限期整改。整改完成后，将整改情况向医院管理层报告，并接受外部审计机构的复查。3.结果应用：外部审计报告的结果应作为医院决策、管理和考核的重要依据。医院应将审计发现的问题纳入内部管理体系，完善内部控制制度，加强财务管理，提高运营效率，防范经营风险。五、审计档案管理（一）档案收集与整理1.收集范围：内部审计和外部审计工作过程中形成的各类文件、资料、记录等均应纳入审计档案管理范围，包括审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计整改报告、业务约定书、审计机构出具的审计报告等。2.整理要求：审计档案管理人员应按照一定的分类标准对收集到的资料进行整理，确保档案资料的完整性、准确性和系统性。一般按照审计项目、时间顺序等进行分类，建立档案目录，便于查阅和检索。（二）档案保管与借阅1.保管期限：审计档案应根据其重要程度和性质确定保管期限。一般财务收支审计、经济活动审计等档案保管期限为[X]年，涉及重大经济决策、重要项目建设等档案应长期保管。2.保管方式：采用纸质档案与电子档案相结合的方式进行保管。纸质档案应装订成册，存放在专门的档案柜中，按照档案编号顺序排列；电子档案应进行备份存储，建立电子档案索引，便于快速查找和调用。3.借阅规定：严格执行审计档案借阅制度，未经批准，任何人不得擅自查阅、借阅审计档案。确因工作需要借阅档案的，应填写借阅申请表，注明借阅原因、借阅内容、借阅期限等，经内部审计部门负责人批准后方可借阅。借阅人员应妥善保管档案，不得转借、涂改、损毁档案，借阅期满后应及时归还。（三）档案销毁1.销毁程序：审计档案保管期满后，由内部审计部门提出销毁意见，编制审计档案销毁清册，报医院管理层批准。销毁时，应指定专人负责监销，确保档案销毁彻底、安全。2.销毁记录：对审计档案销毁过程进行详细记录，包括销毁时间、地点、档案名称、数量等，销毁记录应保存[X]年。六、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计和外部审计工作符合国家法律法规、医疗卫生行业财务制度及相关审计准则的要求，保证审计工作质量，提高审计工作效率，为医院管理层提供准确、可靠的审计信息和决策依据。（二）质量控制措施1.建立质量控制制度：制定内部审计质量控制制度和外部审计质量监督办法，明确审计工作流程、质量标准、责任追究等内容，确保审计工作有章可循、规范有序。2.加强审计人员培训：定期组织审计人员参加专业培训和业务交流活动，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。培训内容包括法律法规、审计准则、财务知识、信息技术等方面，不断更新审计人员的知识结构，提升审计工作能力。3.实施审计项目质量检查：内部审计部门定期对已完成的审计项目进行质量检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的规范性、审计报告的质量等。对检查中发现的问题，及时提出整改意见，督促审计人员进行改进。4.建立审计质量考核机制：将审计质量纳入审计人员绩效考核体系，对审计