医院全过程审计制度

PAGE医院全过程审计制度一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范经济活动，防范财务风险，提高资金使用效益，确保医院各项工作健康、有序发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，制定本全过程审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、各科室的财务收支、经济活动以及相关内部控制制度的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和经济活动，保持客观公正的立场，不受任何部门、单位和个人的干涉。2.合法性原则：审计工作应严格按照国家法律法规、财经纪律和医院内部规章制度进行，确保审计结果合法合规。3.全面性原则：对医院经济活动的全过程进行审计监督，涵盖财务收支、预算执行、资产管理、项目建设、经济合同等各个方面。4.效益性原则：注重审计经济活动的效益性，评价资金使用效果，促进资源优化配置，提高医院经济效益和社会效益。二、审计机构及人员（一）审计机构设置医院设立独立的审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施医院全过程审计工作。（二）审计人员职责1.审计部门负责人职责负责制定医院审计工作计划、审计制度和审计流程，组织实施审计工作。组织审计人员培训，提高审计人员业务素质和专业水平。审核审计报告，向医院管理层汇报审计工作情况，提出审计意见和建议。协调与其他部门的关系，保障审计工作顺利开展。2.审计人员职责按照审计计划和审计方案，实施具体审计工作，收集审计证据，编写审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，撰写审计报告。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行评价。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。三、审计内容与流程（一）财务收支审计1.审计内容审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。重点检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。审查医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。重点检查支出是否符合国家财经法规和医院内部规定，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出等问题。2.审计流程审计部门制定财务收支审计计划，明确审计范围、审计重点和审计时间安排。审计人员收集被审计部门的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表、财务管理制度等。审计人员对财务收支进行详细审查，采用核对、盘点、分析等方法，检查财务数据的真实性和准确性。审计人员发现问题后，及时与被审计部门沟通，核实情况，取得相关证据。审计人员撰写财务收支审计报告，反映审计情况，提出审计意见和建议。审计报告经审计部门负责人审核后，提交医院管理层审批。（二）预算执行审计1.审计内容审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据、预算编制方法、预算指标设定等。重点检查预算是否与医院发展战略和年度工作计划相适应，是否充分考虑医院实际情况和业务需求。审查医院预算执行情况，包括预算执行进度、预算调整情况、预算执行差异分析等。重点检查预算执行是否严格按照批复的预算执行，有无超预算支出、无预算支出等问题，预算调整是否符合规定程序。审查医院预算绩效管理情况，包括绩效目标设定、绩效指标考核、绩效评价结果应用等。重点检查预算绩效管理是否贯穿预算编制、执行、监督全过程，绩效评价结果是否作为预算安排和政策调整的重要依据。2.审计流程审计部门制定预算执行审计计划，明确审计重点和审计时间安排。审计人员收集医院预算编制、执行、调整等相关资料，包括预算批复文件、预算执行报表、预算调整申请及批复文件、绩效目标申报表等。审计人员对预算执行情况进行实地检查，核实预算执行数据的真实性和准确性，分析预算执行差异原因。根据绩效目标申报表，审计人员对预算绩效管理情况进行评价，检查绩效目标完成情况和绩效指标考核结果。审计人员撰写预算执行审计报告，反映审计情况，提出审计意见和建议。审计报告经审计部门负责人审核后，提交医院管理层审批。（三）资产管理审计1.审计内容审查医院固定资产管理情况，包括固定资产购置、验收、入账、使用、维护、处置等环节。重点检查固定资产购置是否符合规定程序，是否进行可行性论证和效益分析，固定资产入账是否及时准确，使用是否合理有效，维护是否到位，处置是否合规。审查医院流动资产（包括货币资金、应收及预付款项、存货等）管理情况，重点检查货币资金是否安全完整，应收及预付款项是否及时清理，存货是否账实相符，有无积压浪费等问题。审查医院无形资产（包括专利权、商标权、著作权等）管理情况，重点检查无形资产的确认、计量、摊销是否符合规定，有无无形资产流失等问题。2.审计流程审计部门制定资产管理审计计划，明确审计范围和审计重点。审计人员收集医院资产管理相关资料，包括固定资产台账、流动资产明细账、无形资产清单、资产管理制度等。审计人员对资产进行实地盘点，核实资产的实际存在情况，检查资产的使用状况和维护情况。审计人员查阅资产购置、处置等相关文件和记录，检查资产交易的合规性和真实性。审计人员分析资产结构和资产质量，评估资产管理的效益性。审计人员撰写资产管理审计报告，反映审计情况，提出审计意见和建议。审计报告经审计部门负责人审核后，提交医院管理层审批。（四）项目建设审计1.审计内容审查医院建设项目的立项、可行性研究、初步设计、概算编制等前期工作情况，重点检查项目立项是否符合国家政策和医院发展规划，可行性研究是否充分，初步设计是否合理，概算编制是否准确。审查医院建设项目的招投标情况，包括招标程序、招标文件、评标标准、中标结果等。重点检查招投标是否合规，有无规避招标、虚假招标、围标串标等问题。审查医院建设项目的合同签订和执行情况，包括合同条款、合同价款、合同履行情况等。重点检查合同签订是否规范，合同价款是否合理，合同执行是否严格，有无合同纠纷等问题。审查医院建设项目的工程价款结算和资金使用情况，包括工程结算依据、结算金额、资金支付等。重点检查工程价款结算是否准确，资金使用是否合规，有无超付工程款、挪用建设资金等问题。审查医院建设项目的竣工决算情况，包括竣工决算编制、竣工决算审计、资产交付使用等。重点检查竣工决算编制是否完整准确，竣工决算审计是否及时，资产交付使用是否合规。2.审计流程审计部门制定项目建设审计计划，根据项目建设进度分阶段实施审计。审计人员收集项目建设相关资料，包括项目立项文件、可行性研究报告、初步设计文件、概算批复文件、招投标文件、合同协议、工程结算资料、竣工决算资料等。审计人员对项目建设前期工作进行审查，评估项目决策的科学性和合理性。审计人员参与项目招投标过程监督，检查招投标程序的合规性。审计人员对合同签订和执行情况进行跟踪审计，及时发现和解决合同纠纷。审计人员对工程价款结算和资金使用情况进行定期审计，确保资金安全和合理使用。项目竣工后，审计人员及时开展竣工决算审计，出具竣工决算审计报告。审计报告经审计部门负责人审核后，提交医院管理层审批。（五）经济合同审计1.审计内容审查经济合同的签订程序是否合规，包括合同起草、审核、审批、签订等环节。重点检查合同签订是否经过必要的授权和审批，合同条款是否符合法律法规和医院内部规定。审查经济合同的条款是否完整、准确、合法，包括合同标的、数量、质量、价款、履行期限、履行地点、违约责任等。重点检查合同条款是否明确双方权利义务，有无潜在法律风险。审查经济合同的履行情况，包括合同执行进度、合同变更情况、合同纠纷处理等。重点检查合同是否得到有效履行，有无擅自变更合同条款、不履行合同义务等问题，合同纠纷是否及时妥善解决。审查经济合同的效益性，包括合同签订的必要性、合同执行的经济效益和社会效益等。重点检查合同是否符合医院发展战略和业务需求，是否实现预期经济目标。2.审计流程审计部门制定经济合同审计计划，明确审计范围和审计重点。审计人员收集经济合同相关资料，包括合同文本、合同审批表、合同执行记录等。审计人员对合同签订程序进行审查，检查合同审批手续是否齐全。审计人员对合同条款进行详细审查，评估合同的合法性和完整性。审计人员跟踪合同履行情况，定期检查合同执行进度，及时发现和解决合同履行过程中出现的问题。审计人员对合同效益性进行评价，分析合同对医院经济和社会效益的影响。审计人员撰写经济合同审计报告，反映审计情况，提出审计意见和建议。审计报告经审计部门负责人审核后，提交医院管理层审批。四、审计结果运用（一）建立审计整改跟踪机制1.审计部门负责对审计发现的问题进行整理和分类，形成审计整改清单，明确整改责任部门、整改期限和整改要求。2.整改责任部门应按照审计整改清单制定整改措施，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告审计部门。3.审计部门对整改责任部门的整改情况进行跟踪检查，对整改不力的部门进行督促和问责。（二）将审计结果与绩效考核挂钩1.医院建立健全绩效考核制度，将审计结果纳入绩效考核指标体系。2.对审计发现问