北京市审计制度

PAGE北京市审计制度一、总则（一）目的为了加强北京市审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财政经济秩序、提高财政资金使用效益、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于北京市行政区域内的审计机关及其审计人员依法开展的审计工作，以及本市各级国家机关、企事业单位、社会团体等被审计单位接受审计监督的活动。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。3.客观公正原则审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。4.廉洁奉公原则审计人员应当遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机关职责（一）对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督1.审查本级预算执行情况，包括预算收入的征收、预算支出的执行、预算调整等方面，检查预算执行的合法性、合规性和效益性。2.审计本级各部门（含直属单位）预算执行情况和决算，以及其他财政收支情况，检查其财务收支的真实性、合法性和效益性。3.对下级政府预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督，促进下级政府加强财政管理，提高财政资金使用效益。（二）对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督主要内容：1.审查国有金融机构的财务收支、资产质量、内部控制等情况，检查其经营活动的合法性、合规性和效益性。2.监督国有金融机构执行国家金融政策、法规和规章制度的情况，防范金融风险，维护金融秩序。3.对国有金融机构的重大投资、重大资产处置、大额资金往来等事项进行审计监督，确保国有资产的安全完整。（三）对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督1.审查国家事业组织和其他事业组织的财务收支情况，包括预算执行、收入支出、资产负债等方面，检查其财务管理制度的执行情况和财务收支的真实性、合法性和效益性。2.监督国家事业组织和其他事业组织对财政资金的使用情况，确保财政资金专款专用，提高资金使用效益。3.对国家事业组织和其他事业组织的重大经济活动、重大项目建设等进行审计监督，防范经济风险，促进事业发展。（四）对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督1.审查国有企业的财务收支、资产质量、内部控制等情况，检查其经营活动的合法性、合规性和效益性。2.监督国有企业执行国家财务制度、会计准则和相关法律法规的情况，确保国有企业财务信息的真实性和准确性。3.对国有企业的重大投资、重大资产处置、大额资金往来等事项进行审计监督，维护国有资产的安全完整，防止国有资产流失。（五）对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督1.审查政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算编制、执行情况，检查预算的合理性和执行的严肃性。2.审计建设项目的竣工决算，包括工程造价、建设成本、资金使用等方面，核实建设项目的投资效益和资金使用效果。3..对建设项目的招投标、合同签订、工程监理、物资采购等环节进行审计监督，防范建设领域的腐败行为，确保建设项目的顺利实施。（六）审计国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支1.审查国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况，包括资金的筹集、使用、管理等方面，检查其财务管理制度的执行情况和财务收支的真实性、合法性和效益性。2.监督国际组织和外国政府援助、贷款项目的实施情况，确保项目按照协议要求顺利进行，实现预期目标。3.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的绩效进行评价，为项目的后续管理和决策提供参考依据。（七）对其他法律法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督审计机关应当按照法律法规的规定，对涉及财政收支、财务收支的特定事项进行专项审计调查，向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果，并根据需要提出审计意见和建议。（八）指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计机关审计监督对象的单位出具的相关审计报告1.审计机关应当加强对内部审计工作的指导和监督，制定内部审计工作规范，推动内部审计机构和人员依法履行职责，提高内部审计工作质量。2.审计机关有权核查社会审计机构对依法属于审计机关审计监督对象的单位出具的相关审计报告，检查社会审计机构的审计质量和执业规范情况。3.对社会审计机构出具的审计报告存在问题的，审计机关应当依法进行处理，并将处理结果通报相关部门。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（四）制止权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。（五）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。（六）处理处罚权对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关可在法定职权范围内依法作出处理处罚决定。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。3.审计机关应当根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。（二）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。2.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（四）审计结果公告审计机关可以根据需要，在一定范围内公告审计结果。公告审计结果应当遵循依法、客观、公正、公开的原则，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。公告的审计结果包括审计机关的审计报告、审计决定等内容。五、审计质量控制（一）建立健全审计质量管理制度审计机关应当建立健全审计质量管理制度，明确审计工作流程、审计质量标准、审计责任追究等方面的规定，确保审计工作质量。（二）加强审计人员培训和管理审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。建立审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员提高工作质量。（三）严格审计项目审理审计机关应当建立审计项目审理制度，对审计组提交的审计报告、审计决定书等审计项目资料进行审理。审理机构应当对审计项目的事实认定、审计证据、审计程序、审计定性、处理处罚等方面进行全面审查，确保审计项目质量。（四）强化审计质量监督检查审计机关应当加强对审计质量的监督检查，定期对审计项目质量进行检查评估。对审计质量存在问题的，应当及时进行整改，并追究相关人员的责任。六、法律责任（一）被审计单位的法律责任被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的