制度内部审计工作制度

PAGE制度内部审计工作制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部审计工作，加强内部监督，防范经营风险，确保公司各项业务活动合法合规、财务信息真实准确、内部控制有效执行，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各子公司。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》以及国家其他相关法律法规和公司实际情况制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实，以公正、严谨的态度开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应得到公司管理层的重视和支持，具有一定的权威性。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构及人员（一）机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对董事会负责并报告工作。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的顺利开展。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律、风险管理等相关专业知识和技能，熟悉公司业务流程和内部控制制度。2.资质要求：内部审计人员应具备相应的职业资格证书，如注册会计师、注册内部审计师等。3.培训与发展：公司应定期组织内部审计人员参加专业培训和业务交流活动，不断提升其业务水平和综合素质，鼓励内部审计人员取得更高层次的专业资质。（三）职责与权限1.职责制定和完善内部审计工作制度、流程和规范。制定年度内部审计计划，报董事会批准后组织实施。对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对公司所属各部门、各子公司的主要负责人进行任期经济责任审计。对公司重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。对公司内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议。对审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。完成董事会交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。有权检查被审计单位的财务、资产、业务等相关资料和文件，现场观察业务活动和内部控制的执行情况。有权向公司内部有关部门和人员进行调查，了解情况，索取相关证明材料。对审计发现的问题，有权提出整改意见和建议，并督促被审计单位限期整改。对违反公司规定的行为，有权提出纠正、处理意见，对拒不执行的，有权向董事会报告。三、内部审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划：内部审计部门应根据公司战略目标、经营管理重点和风险状况，每年年初制定年度内部审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容，报董事会批准后实施。2.专项审计计划：根据公司实际情况和管理需要，内部审计部门可适时制定专项审计计划，对特定事项进行专项审计。专项审计计划应报董事会备案。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质和规模，内部审计部门应选派合适的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作有序进行。2.收集资料：审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、公司制度、财务报表、业务数据等资料，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.制定审计方案：审计组应根据审计目标和审计范围，制定详细的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计重点等内容。审计方案应报内部审计部门负责人审核批准。（三）审计实施1.进驻被审计单位：审计组应提前通知被审计单位审计时间、审计范围和审计要求，进驻被审计单位开展审计工作。2.开展审计工作：审计人员应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，调查访谈等方式，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计。3.记录审计工作：审计人员应及时记录审计工作过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计工作的全过程和审计结论的依据。（四）审计报告编制1.汇总审计资料：审计组应在审计工作结束后，对审计工作底稿进行汇总分析，整理审计证据，形成审计报告初稿。2.征求意见：审计报告初稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈书面意见。审计组应对被审计单位的意见进行认真研究，合理采纳，对审计报告初稿进行修改完善。3.出具审计报告：审计报告经内部审计部门负责人审核后，报董事会审批。审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题和情况，提出审计意见和建议。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。（五）审计结果跟踪1.制定跟踪计划：内部审计部门应根据审计报告的内容，制定审计结果跟踪计划，明确跟踪的内容、方式、时间和责任人等。2.实施跟踪检查：审计人员应按照跟踪计划的要求，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，核实整改措施的落实情况和整改效果。3.撰写跟踪报告：审计人员应在跟踪检查结束后，撰写审计结果跟踪报告，报内部审计部门负责人审核。跟踪报告应反映被审计单位的整改情况、存在的问题及改进建议等内容。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性。检查财务收支的合规性，包括收入确认、成本费用列支、资金使用等。审查财务内部控制制度的健全性和有效性，如财务审批流程、账务处理程序、财产清查制度等。检查财务风险管理情况，如资金风险、税务风险、汇率风险等。2.审计方法核对法：通过核对财务报表、账簿、凭证等相关资料，检查数据的一致性和准确性。审阅法：审阅财务报表、会计凭证、账簿等资料，检查其内容是否合法合规、手续是否齐全。分析法：对财务数据进行分析，如比率分析、趋势分析、结构分析等，发现异常情况和问题。盘点法：对库存现金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实账实是否相符。（二）内部控制审计1.审计内容评价内部控制制度的健全性，检查是否涵盖公司各项业务活动和关键环节。测试内部控制制度的有效性，检查制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证业务活动的正常开展。审查内部控制的自我评价机制，检查公司是否定期对内部控制进行自我评价，发现问题是否及时整改。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员发放，了解内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制业务流程图，分析流程中关键控制点的设置和执行情况。穿行测试法：选取若干典型业务，按照业务流程从头到尾进行测试，检查内部控制制度的实际执行效果。实地观察法：实地观察业务活动的开展情况，检查内部控制制度的执行情况。（三）经济责任审计1.审计内容对公司所属各部门、各子公司主要负责人在任期内的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。评价主要负责人在任期内履行经济责任的情况，包括经营业绩、内部控制、风险管理、廉洁自律等方面。对主要负责人任期内的重大决策、重大投资项目、重大经济合同等进行审计，检查其决策程序是否合规、决策依据是否充分、实施效果是否良好。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、文件资料等，了解其经济活动情况。调查访谈法：与被审计单位的领导班子成员、中层干部、职工代表等进行访谈，了解主要负责人的工作情况和群众评价。数据分析方法：运用数据分析工具，对被审计单位的财务数据、业务数据等进行分析，发现异常情况和问题。绩效评价方法：建立绩效评价指标体系，对主要负责人任期内的经营业绩进行评价。（四）专项审计1.审计内容根据公司实际情况和管理需要，对特定事项进行专项审计，如重大投资项目审计、重大经济合同审计、专项资金审计等。审查专项事项的合规性、真实性和效益性，检查是否存在违规行为、资金浪费、效益低下等问题。提出专项审计意见和建议，为公司管理层决策提供参考依据。2.审计方法详细审查法：对专项事项涉及的所有资料进行详细审查，确保审计的全面性和准确性。重点抽查法：根据专项事项的特点和风险点，有针对性地进行重点抽查，提高审计效率。专家咨询法：对于专业性较强的专项事项，可聘请相关领域的专家进行咨询，提供专业意见和建议。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集的资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的整齐、规范。档案资料应按照审计项目进行分类，每个项目的档案资料应按照审计程序的先后顺序进行排列。（三）档案保管内部审计部门应设立专门的档案保管场所，配备必要的档案保管设备，确保档案资料的安全。档案保管期限应按照国家有关规定和公司实际情况确定，一般分为永久保管、定期保管等。定期保管的期限一般为10年、30年等。（四）档案查阅与借阅1.查阅：公司内部人员因工作需要查阅审计档案的，应填写档案查阅申请表，经内部审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅档案时，应在指定地点进行，不得擅自将档案带出保管场所。2.借阅：公司外部单位或个人因特殊原因