八大审计程序询问制度

PAGE八大审计程序询问制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司审计工作中的询问程序，确保审计信息的准确获取，提高审计工作质量，有效防范风险，保障公司财务及运营活动的合规性、真实性和有效性。（二）适用范围本制度适用于公司内部审计部门对公司各部门、子公司及关联企业在审计过程中所涉及的询问工作。（三）基本原则1.合法性原则询问程序必须符合国家法律法规以及公司内部规章制度的要求，确保获取的信息真实、有效且具有法律效力。2.客观性原则审计人员应秉持客观公正的态度进行询问，避免主观偏见，以事实为依据，如实记录和分析所获取的信息。3.相关性原则询问内容应与审计目标紧密相关，围绕审计事项展开，确保获取的信息能够直接或间接支持审计结论。4.保密性原则审计人员对在询问过程中知悉的公司商业秘密、敏感信息等负有保密义务，不得泄露给无关人员。二、八大审计程序询问制度的具体内容（一）审计计划阶段的询问1.询问目的在制定审计计划时，通过向相关部门和人员询问，了解公司的业务流程、内部控制状况、重大事项等，为确定审计范围、重点和方法提供依据。2.询问对象及内容向管理层询问公司的战略规划、年度经营目标、重大投资决策等，以评估公司整体运营方向对审计工作的影响。与财务部门沟通，了解财务核算体系、资金流动情况、财务报表编制流程等，为财务审计奠定基础。向各业务部门负责人询问业务开展情况、市场动态、主要风险点等，以便确定各业务板块的审计重点。3.询问方式及记录要求采用面对面访谈、电话沟通或问卷调查等方式进行询问。审计人员应详细记录询问内容，包括被询问人的姓名、职位、询问时间、询问问题及回答要点等，并要求被询问人签字确认。（二）了解内部控制阶段的询问1.询问目的深入了解公司内部控制的设计和运行情况，识别潜在的控制缺陷，评估内部控制的有效性，为后续的实质性测试提供指导。2.询问对象及内容针对公司整体内部控制环境，询问管理层对内部控制的重视程度、企业文化对内部控制的影响等。向各部门关键岗位人员询问其岗位职责、业务操作流程、内部控制措施的执行情况等，重点关注不相容职务分离、授权审批、资产保护等方面的控制。询问内部审计部门、风险管理部门等监督机构对内部控制执行情况的监督检查工作及发现的问题。3.询问方式及记录要求以现场观察、穿行测试相结合的方式进行询问，确保对内部控制实际运行情况有直观了解。审计人员应制作详细的询问笔录，记录内部控制的设计环节、执行过程中的关键控制点、发现的异常情况及相关人员的解释等。同时，可绘制内部控制流程图，辅助记录和分析。（三）风险评估阶段的询问1.询问目的通过询问识别公司面临的内外部风险因素，评估风险的可能性和影响程度，为制定风险应对策略提供依据。2.询问对象及内容向管理层询问宏观经济环境、行业竞争态势、政策法规变化等外部因素对公司的影响，以及公司应对外部风险的策略。与各部门负责人探讨本部门面临的主要风险，如市场风险、信用风险、操作风险等，并询问已采取的风险防控措施及其效果。询问风险管理部门对公司整体风险状况的评估方法、风险预警机制及风险应对预案等情况。3.询问方式及记录要求采用专题会议、个别访谈等形式进行询问，鼓励被询问人充分发表意见和看法。审计人员要对询问过程进行详细记录，包括风险因素的识别、风险评估的依据和结果、各部门的风险应对措施等。同时，整理形成风险评估报告，明确主要风险点及风险等级。（四）实质性程序中的询问1.询问目的获取与具体审计事项相关的认定证据，验证财务报表数据的真实性、准确性和完整性，发现可能存在的错报或舞弊行为。2.询问对象及内容在对财务报表项目进行审计时，向财务人员询问各类交易的发生情况、会计处理方法、账户余额的构成及变动原因等。例如，询问销售收入的确认依据、成本费用的归集方法等。针对资产类项目，询问资产的购置、使用、处置情况，资产减值准备的计提依据等。如询问固定资产的折旧政策、存货的盘点情况等。在审计过程中，如发现异常情况或迹象，向相关业务人员、管理人员询问具体情况及原因，要求其作出合理说明。3.询问方式及记录要求可根据审计事项的特点，灵活采用函证、面谈、电话询问等方式。对于重要事项的询问，应要求被询问人提供书面说明或相关证明材料。审计人员要对询问结果进行详细记录，包括询问问题、回答内容、相关证据等。对于涉及重大审计调整事项的询问，应单独形成工作底稿，详细记录询问过程及结果分析。（五）审计证据收集阶段的询问1.询问目的通过询问进一步获取支持审计结论的有效证据，确保证据的充分性、适当性和可靠性。2.询问对象及内容向提供审计证据的部门或人员询问证据来源、形成过程、真实性和完整性等情况。例如，询问发票的开具方、合同的签订方等，核实相关证据的真实性。对于存在疑问的证据，询问相关人员进行解释和说明，要求其补充提供必要的佐证材料。询问公司内部其他相关人员对证据的看法和意见，以获取多方面的信息，综合判断证据的可靠性。3.询问方式及记录要求采用交叉询问、对比询问等方式，对不同来源的证据进行核实和印证。审计人员要详细记录询问过程及证据核实情况，包括证据的名称、来源、获取时间、询问问题及回答要点、证据的核实结果等。对于重要证据，应要求提供证据的人员签字确认，并注明证据的用途。（六）审计工作底稿编制阶段的询问1.询问目的确保审计工作底稿记录的内容准确、完整，能够清晰反映审计过程和结论，便于审计项目的复核和后续查阅。2.询问对象及内容向参与审计工作的人员询问工作底稿中各项记录的依据、过程和结论，检查记录是否准确、完整。例如，询问审计程序的执行情况、审计发现问题的详细情况等。与审计项目负责人沟通，询问工作底稿的编制思路、重点关注问题及整体审计结论的形成过程，确保工作底稿能够支持审计报告的出具。对于涉及审计判断和职业判断的内容，询问相关人员作出判断的依据和理由，以保证工作底稿记录的合理性。3.询问方式及记录要求通过内部讨论、一对一沟通等方式进行询问。审计人员要对询问情况进行记录，包括被询问人的姓名、职位、询问时间、询问问题及回答要点等。对于工作底稿中存在的问题或需要补充完善的内容，应及时记录并跟踪整改情况，确保工作底稿质量符合要求。（七）审计报告撰写阶段的询问1.询问目的在撰写审计报告前，通过询问进一步核实审计发现问题的准确性、定性的恰当性以及建议的合理性，确保审计报告客观、公正、准确地反映审计结果。2.询问对象及内容向审计项目组成员询问审计发现问题的详细情况、证据收集过程及初步定性意见，确保问题描述准确无误。与被审计单位相关人员沟通，询问其对审计发现问题的看法和意见，核实问题的真实性和影响程度。同时，要求被审计单位对审计建议提出反馈意见，评估建议的可行性和针对性。向公司管理层和相关部门负责人询问审计报告可能对公司经营决策、内部管理等方面产生的影响，以及公司对审计结果的整体态度和应对措施。3.询问方式及记录要求采用书面征求意见、面对面沟通等方式进行询问。审计人员要对询问过程及结果进行详细记录，包括询问问题、各方意见及反馈情况等。对于审计报告中涉及的重要问题和建议，要充分考虑各方意见，进行必要的调整和完善，确保审计报告能够得到公司管理层和相关部门的认可。（八）后续跟踪阶段的询问1.询问目的了解被审计单位对审计意见和建议的落实情况，评估审计效果，持续改进公司的管理和运营水平。2.询问对象及内容在规定的跟踪期限内，向被审计单位询问审计发现问题的整改措施、整改进度及整改效果等情况。例如，询问已采取的具体整改行动、整改后相关指标的变化情况等。获取被审计单位对审计建议的采纳情况及实施效果的反馈，询问在实施审计建议过程中遇到的困难和问题，以及采取的解决措施。询问公司内部相关部门对被审计单位整改情况的监督和评价意见，了解整改工作对公司整体运营和管理的影响。3.询问方式及记录要求可通过现场检查、定期报告、问卷调查等方式进行询问。审计人员要详细记录询问情况，包括整改措施的执行情况、整改效果的验证数据、未完成整改事项的原因及预计完成时间等。对于整改不力或未达到预期效果的情况，要及时分析原因，提出进一步改进的建议，并跟踪督促落实。三、询问程序的实施与管理（一）询问人员的要求1.审计人员应具备专业的审计知识和技能，熟悉公司业务流程和内部控制制度。2.具有良好的沟通能力和人际交往技巧，能够与不同层次的人员进行有效的沟通和交流。3.保持客观、公正、严谨的工作态度，避免因个人偏见或利益关系影响询问结果。（二）询问的组织与安排1.审计项目负责人应根据审计计划和工作需要，合理安排询问工作，明确询问对象、内容、方式和时间要求。2.在询问前，审计人员应充分准备相关资料，熟悉审计事项的背景和要求，制定详细的询问提纲，确保询问工作有的放矢。（三）询问过程的控制1.审计人员应按照预定的询问方式和程序进行询问，确保询问过程的规范性和有效性。在询问过程中，要注意倾听被询问人的回答，适时引导和追问，获取充分、准确的信息。2.对于重要事项的询问，应要求被询问人提供书面材料或相关证据，并对其真实性和完整性进行核实。3.审计人员要对询问过程进行实时记录，确保记录内容与询问情况一致。记录过程中要注意保持客观、中立，不得加入个人主观臆断。（四）询问结果的分析与利用1.审计人员应及时对询问结果进行整理和分析，与其他审计证据相互印证，判断其对审计结论的支持程度。2.对于询问过程中发现的异常情况或重大问题，要进行深入调查和分析，必要时可扩大询问范围或采用其他审计程序进行核实。3.将询问结果作为审计工作的重要依据，用于支持审计报告的撰写、风险评估、内部控制评价等工作，为公司的决策和管理提供有力支持。四、监督与考核（一）内部监督1.审计部门负责人应定期对审计人员的询问工作进行检查和指导，确保询问程序的规范执行。2.建立内部复核制度，对审计工作底稿和审计报告中涉及的询问内容及结果进行复核，发现问题及时督促整改。（二）外部监督1.接受公司内部其他部门、监管机构等对审计询问工作的监督和检查，对提出的意见和建议及时进行整改和反馈。2.积极配合外部审计机构、税务机关等相关部门的工作，按照要求提供询问相关的资料和信息，确保公司运营符合法律法规和监管要求。（三）考核机制1.将审计人员的询问工作质量纳入绩