公安审计规章制度汇编

PAGE公安审计规章制度汇编一、总则（一）目的为加强公安机关内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护公安机关财经秩序、促进廉政建设、保障公安事业健康发展中的作用，根据国家有关法律法规和审计准则，结合公安机关实际情况，制定本规章制度汇编。（二）适用范围本汇编适用于各级公安机关及其所属单位的审计工作。（三）基本原则1.依法审计原则：审计工作应当严格依照国家法律法规和本汇编规定进行，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：审计人员应当秉持客观公正的态度，以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.全面监督原则：涵盖公安机关财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，实施全方位、全过程的审计监督。4.服务发展原则：通过审计监督，发现问题，提出建议，促进公安机关加强管理，提高效益，保障公安工作顺利开展，服务公安事业长远发展。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级公安机关应设立独立的审计机构，配备与审计工作相适应的审计人员。审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计人员应具备的条件具有良好的政治素质和职业道德，坚持原则，廉洁奉公。具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规、审计准则及公安业务知识。经过专业培训，取得国家认可的审计专业资格证书。2.审计人员主要职责依法对公安机关及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。制定和实施年度审计工作计划，组织开展各类审计项目。审查财务报表、会计凭证、账簿等资料，核实财务收支的真实性、合法性和效益性。检查内部控制制度的建立和执行情况，评估其有效性，提出改进建议。对审计发现的问题进行调查核实，依法依规提出处理意见和建议，督促整改落实。参与公安机关重大经济决策的可行性研究和论证，提供审计意见和建议。协助有关部门开展经济责任审计、专项审计调查等工作。负责审计资料的整理、归档和保管，建立健全审计档案管理制度。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责。2.保持独立性：审计人员应独立于被审计单位和审计事项，不受任何部门、单位和个人的干涉，确保审计工作的公正性和客观性。3.保守秘密：对在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。4.廉洁自律：严禁接受被审计单位的贿赂、礼品、宴请等不正当利益，不得利用审计工作谋取私利。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度计划制定：审计机构应根据上级审计机关的工作部署和本单位的实际情况，每年年初制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。年度审计工作计划应报本单位主要负责人批准后实施，并报上级审计机关备案。2.项目计划调整：在年度审计工作计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目或审计时间安排的，应报经本单位主要负责人批准，并及时向上级审计机关报告。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责组织实施审计项目，对审计工作质量和审计结果负责。2.编制审计方案：审计组应在实施审计前，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等内容。审计方案应报经审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及被审计单位应提供的资料等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，按照要求及时提供有关资料，并积极配合审计组开展工作。（三）审计实施1.审查资料与调查取证：审计人员应按照审计方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行审查，查阅相关资料，检查会计凭证、账簿、报表等，核实资产、负债、权益的真实性和完整性。必要时，可向有关单位和个人进行调查取证，取得的证据应符合法律法规和审计准则的要求。2.编制审计工作底稿：审计人员应在审计过程中，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应由审计人员签名并注明日期，审计组组长应定期对审计工作底稿进行检查和审核。3.审计证据收集与整理：审计人员应收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等多种形式。审计人员应对收集到的审计证据进行整理、分析和归纳，并编制审计证据清单。审计证据清单应包括证据名称、证据来源、证据内容、证据形式等内容。（四）审计报告1.审计组撰写报告：审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应在接到审计报告征求意见稿后，在规定的时间内提出书面意见。被审计单位对审计报告征求意见稿有异议的，审计组应进行核实和研究，并在审计报告中予以说明。3.出具正式报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。正式审计报告应报经审计机构负责人审核后，报本单位主要负责人审批。审计报告经批准后，应及时送达被审计单位和有关部门。（五）审计处理与整改1.审计处理：对审计发现的问题，审计机构应根据法律法规和有关规定，提出处理意见和建议。对违反财经纪律的行为，应依法依规进行处理；对内部控制存在的缺陷，应提出改进建议，督促被审计单位加强管理，完善制度。2.整改跟踪：审计机构应建立审计整改跟踪机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。被审计单位应按照审计报告提出的整改要求，制定整改措施，明确整改责任，认真组织整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计机构。审计机构应对被审计单位的整改情况进行检查和评估，对整改不到位的，应督促其继续整改，直至达到要求。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审计内容审查预算编制是否符合国家有关法律法规和政策要求，是否科学合理、真实准确。检查预算执行情况，包括预算收入的征收、入库、退库等情况，预算支出的执行进度、资金使用效益等情况。核实预算调整的原因、程序和合规性，检查有无擅自调整预算的情况。审查预算结余资金的管理和使用情况，是否符合规定，有无闲置浪费等问题。2.审计重点关注预算执行的真实性和合规性，防止截留、挪用、虚列预算收支等问题。加强对重点项目预算执行情况的审计，确保资金专款专用，提高资金使用效益。检查预算调整的必要性和合理性，防止随意调整预算，影响预算的严肃性。（二）财务决算审计1.审计内容审查财务决算报表的编制是否符合国家统一的会计制度和财务决算报告编制要求，数据是否真实、准确、完整。检查财务收支的真实性、合法性和效益性，核实各项收入是否足额入账，各项支出是否合规合理。审查资产负债的真实性和完整性，包括固定资产、流动资产、无形资产等的核算和管理情况，负债的确认和计量是否准确。检查财务决算中各项结余的计算和分配是否正确，是否符合规定。评价财务内部控制制度的有效性，检查内部控制制度的建立和执行情况，有无重大缺陷。2.审计重点关注财务决算报表的真实性和准确性，防止虚报、漏报等问题。加强对重大财务收支事项的审计，核实其合法性和效益性。检查资产负债的管理情况，防止资产流失和负债不实等问题。评价财务内部控制制度的有效性，提出改进建议，促进财务管理水平的提高。五、经济责任审计（一）审计对象各级公安机关领导干部在任职期间对其所在单位或部门的财务收支、经济活动应负的经济责任审计。包括公安机关行政首长、内设机构负责人、所属单位负责人等。（二）审计内容1.任职期间财务收支审计审查任职期间所在单位或部门的财务收支是否合规，有无违反财经纪律的行为。检查预算执行情况，包括预算编制、执行、调整和结余等情况。核实资产负债的真实性和完整性，包括固定资产、流动资产、无形资产等的管理情况，负债的确认和计量是否准确。2.经济活动审计审查重大经济决策的程序和效果，包括投资、采购、工程项目等决策的科学性、合理性和效益性。检查内部控制制度的建立和执行情况，评价其有效性，有无重大缺陷。核实资产处置、资金使用等经济活动的合规性，有无违规操作、损失浪费等问题。3.廉政情况审计检查有无违反廉洁自律规定的行为，如贪污受贿、挪用公款、私设小金库等。审查个人遵守财经纪律和廉洁从政规定的情况。（三）审计评价1.评价原则坚持客观公正原则，以审计查明的事实为依据，全面、准确地评价领导干部的经济责任。遵循权责一致原则，根据领导干部的职责范围和履行职责情况，确定其应承担的经济责任。注重业绩导向原则，在评价经济责任时，既要关注问题，也要客观评价领导干部在推动单位发展、提高经济效益等方面的工作业绩。2.评价指标财务指标：包括预算执行率、资产负债率、经费自给率等。业务指标：如案件查处数量、破案率、群众满意度等与公安业务相关的指标。管理指标：如内部控制制度健全率、资产保值增值率等。3.评价方法对比分析：将领导干部任职期间的相关指标与任职前、同行业其他单位或本单位历史数据进行对比分析，评价其经济责任履行情况。因素分析法：对影响经济责任履行的各种因素进行分析，确定领导干部应承担的责任程度。综合评价：结合审计发现的问题、审计证据和评价指标，对领导干部的经济责任进行综合评价，提出审计意见和建议。六、专项审计调查（一）审计调查范围根据公安工作需要和上级审计机关的部署，对公安机关特定领域、特定项目或特定事项开展专项审计调查。如公安经费保障情况调查、公安信息化建设项目资金使用情况调查、公安机关涉案财物管理情况调查等。（二）审计调查内容1.调查事项基本情况：了解调查事项的背景、目标、范围、实施过程等情况。2.资金使用情况：审查调查事项所涉及资金的筹集、分配、使用和管理情况，核实资金使用的合规性、真实性和效益性。3.政策执行情况：检查相关政策法规在调查事项中的执行情况，有无违反政策规定的行为。4.存在问题及原因分析：查找调查事项中存在的问题，分析问题产生的原因，提出改进建议。（三）审计调查程序专项审计调查程序与审计工作程序基本相同，但在审计通知书、审计报告等方面可根据调查事项的特点进行适当调整。审计组应在调查结束后，撰写专项审计调查报告，报告应包括调查依据、调查范围、调查内容、调查发现的问题、原因分析和调查建议等内容。专项审计调查报告应报经审计机构负责人审核后，报本单位主要负责人审批。审计机构应根据专项审计调查报告提出的建议，督促有关部门进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。七、内部控制审计（一）审计目标评价公安机关内部控制制度的健全性、合理性和有效性，发现内部控制存在的缺陷和薄弱环节，提出改进建议，促进公安机关加强内部控制，防范风险，提高管理水平和工作效率。（二）审计内容1.内部控制环境：审查公安机关治理结构、机构设置、人员配备、权责分配等情况，评价内部控制环境的适宜性。2.风险评估：检查公安机关风险识别、评估和应对机制的建立和运行情况，评估风险应对措施的有效性。3.控制活动：审查各项业务活动的控制措施，包括预算控制、收支控制、采购控制、资产管理、项目管理等，检查控制活动的执行情况和效果。4.信息与沟通：评估公安机关信息系统的建设和运行情况，检查信息传递、沟通渠道的畅通性，以及信息的真实性、准确性和及时性。5.内部监督：审查内部审计、纪检监察等监督部门的工作机制和运行情况，检查监督检查的频率、范围和效果。（三）审计方法1.询问与访谈：与公安机关相关人员进行询问和访谈，了解内部控制制度的建立和执行情况，以及存在的问题和建议。2.文档审查：查阅公安机关的规章制度、文件资料、会计凭证、账簿报表等，检查内部控制制度的设计和执行情况。3.实地观察：实地观察公安机关的业务流程和工作现场，了解内部控制措施的实际执行情况。4.流程图绘制：绘制业务流程图，分析业务流程中的关键控制点和风险点，评估内部控制的有效性。5.数据分析：运用数据分析技术，对公安机关的财务数据、业务数据等进行分析，