供销合作社内部审计制度

PAGE供销合作社内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强供销合作社的内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销合作社的资产安全、财务健康和运营合规，提高经济效益，促进供销合作社持续稳定发展，特制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于供销合作社本级及所属各企事业单位、基层社等所有纳入供销合作社财务核算体系的组织和机构。（三）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》等。2.供销合作社系统的相关政策、规定和制度。3.企业会计准则、财务通则以及其他行业标准和规范。（四）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况，不偏不倚地做出审计结论。3.全面性原则：涵盖供销合作社经营管理的各个方面，包括财务收支、资产管理、业务运营、内部控制等，不留审计死角。4.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点和审计范围，提高审计工作效率和效果。5.及时性原则：及时发现和纠正供销合作社经营管理中的问题，对审计发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.供销合作社应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在供销合作社理事会或管理层的领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.根据工作需要，内部审计机构可在所属企事业单位、基层社等设立内部审计派出机构或配备兼职审计人员，负责本单位或本区域的内部审计工作，并接受上级内部审计机构的业务指导和监督。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、经济、法律等方面，并具有良好的职业道德和职业操守。2.内部审计机构负责人应具备较高的政治素质和业务能力，熟悉供销合作社业务和内部审计工作，具有较强的组织协调能力和沟通能力。3.内部审计人员应定期参加专业培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对供销合作社及所属单位的财务收支、财务预算、财务决算等进行审计监督，检查财务报表的真实性、合法性和完整性。对供销合作社及所属单位的资产管理情况进行审计，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的安全、完整和有效使用情况。对供销合作社及所属单位的业务经营活动进行审计，包括商品购销业务、农资供应业务、农产品收购业务等，检查业务流程的合规性和经济效益情况。对供销合作社及所属单位的内部控制制度进行审计评价，检查内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，提出改进建议和措施。对供销合作社及所属单位的重大投资项目、重大经济决策等进行专项审计，评估项目的可行性、效益性和风险情况。对供销合作社及所属单位的主要负责人进行任期经济责任审计，评价其任期内的经济责任履行情况。受理对供销合作社及所属单位违反财经纪律、财务制度等行为的举报和投诉，开展专项审计调查。定期向供销合作社理事会或管理层报告内部审计工作情况，提出加强管理、完善制度、防范风险等方面的建议和意见。2.权限要求被审计单位按时报送财务报表、预算、决算等有关资料，并提供与审计事项相关的文件、合同、协议、会议记录等资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料，以及与经济活动有关的文件、资料、电子数据等。就审计事项的有关问题向被审计单位和相关人员进行调查询问，取得有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反财经纪律、财务制度等行为，有权予以制止，并及时向供销合作社理事会或管理层报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料以及与经济活动有关的文件、资料、电子数据等行为，有权采取暂时封存有关资料等措施。提出改进管理、提高效益的建议和意见，对违反财经纪律、财务制度等行为提出纠正、处理意见，对严重违反财经纪律和造成重大损失浪费的单位和个人，有权向供销合作社理事会或管理层提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据供销合作社的年度工作计划、经营管理目标和重点，以及以往审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报供销合作社理事会或管理层批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。审计项目包括财务审计、经济效益审计、内部控制审计、经济责任审计等。3.根据实际情况，内部审计机构可对年度审计计划进行调整，但应报供销合作社理事会或管理层备案。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、内部控制制度等资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程、财务状况等。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计单位。2.审计组应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查询问等方式，实施审计工作。审计人员应做好审计工作记录，编制审计工作底稿。3.在审计过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和取证。4.审计组应在审计实施结束后，对审计工作进行总结，整理审计工作底稿，分析审计发现的问题，撰写审计报告初稿。（四）审计报告1.审计组应将审计报告初稿征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告初稿后的[X]个工作日内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。2.审计报告征求意见稿应报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应根据审核情况，对审计报告征求意见稿进行进一步修改完善，形成审计报告定稿。3.审计报告定稿应报供销合作社理事会或管理层审批。供销合作社理事会或管理层应根据审批情况，做出审计决定或提出整改意见。4.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作情况和审计发现的问题，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。（五）审计处理1.供销合作社理事会或管理层应根据审计决定，督促被审计单位落实整改措施，对审计发现的问题进行整改。被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告供销合作社理事会或管理层。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位，应责令其重新整改，并追究相关人员的责任。3.对审计发现的违法违规行为，应按照国家有关法律法规和供销合作社的相关规定进行处理；对涉嫌犯罪的，应及时移送司法机关依法处理。四、审计内容（一）财务审计1.财务收支审计审查财务收支的真实性、合法性和完整性，检查是否存在截留、挪用、坐支等问题。审查财务收支的核算是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料是否真实、准确、完整。审查财务收支的审批程序是否合规，是否存在越权审批、无审批等问题。2.财务预算审计审查财务预算的编制是否科学合理，是否符合供销合作社的发展战略和经营目标。审查财务预算的执行情况，检查是否存在预算执行偏差较大、擅自调整预算等问题。审查财务预算的调整程序是否合规，是否经过必要的审批手续。3.财务决算审计审查财务决算的编制是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，会计报表是否真实、准确、完整。审查财务决算的审计情况，检查审计报告中提出的问题是否得到妥善解决。审查财务决算的审批程序是否合规，是否经过必要的审批手续。（二）资产管理审计1.流动资产审计审查货币资金的管理情况，检查是否存在现金坐支、白条抵库、公款私存等问题。审查应收账款、预付账款、其他应收款等债权的管理情况，检查是否存在坏账损失、长期挂账等问题。审查存货的管理情况，检查是否存在存货积压、盘亏、毁损等问题，存货的计价是否准确。2.固定资产审计审查固定资产的购置、建造、验收、入账等情况，检查是否存在固定资产不入账、入账价值不准确等问题。审查固定资产的折旧计提情况，检查折旧方法是否合理，折旧计提是否准确。审查固定资产的处置情况，检查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账。3.无形资产审计审查无形资产的取得、入账等情况，检查是否存在无形资产不入账、入账价值不准确等问题。审查无形资产的摊销情况，检查摊销方法是否合理，摊销计提是否准确。审查无形资产的处置情况，检查处置程序是否合规，处置收入是否及时足额入账。（三）业务经营审计1.商品购销业务审计审查商品采购合同的签订、执行情况，检查是否存在合同条款不明确、违约等问题。审查商品销售价格的制定、执行情况，检查是否存在价格倒挂、低价倾销等问题。审查商品库存管理情况，检查是否存在库存积压、盘亏、毁损等问题，库存盘点是否及时准确。2.农资供应业务审计审查农资采购渠道是否合法合规，农资质量是否符合国家标准。审查农资销售价格的制定、执行情况，检查是否存在价格欺诈、哄抬物价等问题。审查农资售后服务情况，检查是否存在售后服务不到位、农民投诉较多等问题。3.农产品收购业务审计审查农产品收购价格的制定、执行情况，检查是否存在价格偏低、损害农民利益等问题。审查农产品收购质量标准的执行情况，检查是否存在收购劣质农产品等问题。审查农产品收购资金的管理情况，检查是否存在资金挪用、截留等问题。（四）内部控制审计1.内部控制制度的健全性审计审查供销合作社及所属单位是否建立健全了各项内部控制制度，包括财务管理制度、业务管理制度、资产管理管理制度、人力资源管理制度等。检查内部控制制度是否涵盖了供销合作社经营管理的各个方面，是否存在内部控制漏洞。2.内部控制制度的有效性审计审查内部控制制度的执行情况，检查各项内部控制制度是否得到有效执行。检查内部控制制度对防范风险、提高经营管理效率和效果的作用，是否存在因内部控制制度执行不力导致的风险和问题。3.内部控制制度的评价与改进对内部控制制度进行评价，提出改进建议和措施，促进内部控制制度的不断完善。跟踪检查内部控制制度改进措施的落实情况，确保内部控制制度的有效性不断提高。（五）经济责任审计1.任期经济责任审计对供销合作社及所属单位的主要负责人进行任期经济责任审计，评价其任期内的经济责任履行情况。审查主要负责人任期内的财务收支、资产管理、业务经营等情况，检查其是否遵守国家有关法律法规和财务制度，是否履行了经济责任。评价主要负责人任期内的经营业绩和经济效益，检查其是否完成了任期经营目标，是否存在重大决策失误、经营管理不善等问题。2.离任经济责任审计对供销合作社及所属单位的主要负责人离任时进行离任经济责任审计，评价其离任时的经济责任履行情况。审查主要负责人离任时的财务状况、资产状况、债权债务状况等，检查其是否存在遗留问题。评价主要负责人离任时的经营业绩和经济效益，检查其是否在任期内有效管理和运营了单位，是否为单位的可持续发展奠定了基础。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计决定、整改报告等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集到的审计资料进行分类整理，编制档案目录，装订成册。档案应按照审计项目进行分类，一个审计项目的档案应集中存放。（三）档案保管内部审计机构应指定专人负责审计档案的保管，建立审计档案保管制度，确保审计档案的安全和完整。审计档案应存放在专门的档案柜中，按照档案类别和时间顺序进行排列，便于查阅和管理。（四）档案查阅1.内部审计机构人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。2.供销合作社其他部门人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经供销合作社理事会或管理层批准后，方可查阅。查阅时，应在档案管理人员的陪同下进行，不得擅自将档案带出档案室。3.外部单位查阅