二级中医院内部审计制度

PAGE二级中医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强二级中医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高医院运营效率和效果，根据国家有关法律法规及医疗卫生行业相关标准，结合本院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地对审计事项进行审查和评价，出具审计报告。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、项目管理等各个方面。4.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，合理分配审计资源。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改建议，跟踪整改落实情况。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》4.《医院财务制度》5.《医院会计制度》6.其他相关法律法规及行业标准二、内部审计机构和人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务范围相适应的内部审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济管理等相关专业知识和技能，熟悉医疗卫生行业法律法规和政策。内部审计机构负责人应具有中级以上专业技术职称，从事审计、财务等相关工作五年以上。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动进行审计监督。对医院内部控制制度的建立健全和执行情况进行评价。对医院预算执行情况、决算进行审计。对医院基本建设项目、修缮工程项目进行审计。对医院物资采购、设备购置等经济活动进行审计。对医院对外投资、合作项目进行审计。对医院经济管理中的重要问题开展专项审计调查。督促、检查审计意见和建议的落实情况。协助有关部门查处经济案件。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产。参加被审计部门的有关会议，对审计涉及的有关事项进行调查并索取证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经院长批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表以及与经济活动有关的资料，经院长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的部门和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计工作计划，报院长批准后组织实施。2.年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等。3.内部审计机构应根据实际情况，对年度审计工作计划进行调整，并报院长批准。（二）审计准备1.根据审计项目，成立审计组，并指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等。2.审计组应在实施审计三日前，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。3.被审计部门应按照审计通知书的要求，做好准备工作，提供有关资料和文件。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。2.审计组应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。3.审计组应做好审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计过程和审计结果。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。3.审计组应根据被审计部门的意见，对审计报告进行修改，形成正式审计报告。正式审计报告应经内部审计机构负责人审核后，报院长审批。4.院长应根据审计报告的内容，作出审计决定。审计决定应包括审计处理意见、整改要求和期限等内容。（五）审计整改1.被审计部门应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪检查审计整改情况，对整改不力的部门和个人，提出批评意见，并督促其继续整改。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，向院长报告审计整改工作的总体情况。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制的合法性、合理性和完整性。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行情况等。3.分析预算执行差异的原因，提出改进建议。（二）收入审计1.审查医院各项收入的来源、范围和标准，检查收入的合法性和合规性。2.检查收入的确认和计量是否符合规定，是否及时足额入账。3.查询有无截留、隐匿、转移、坐支收入等问题。（三）支出审计1.审查医院各项支出的范围、标准和审批程序，检查支出的合法性和合规性。2.检查支出的真实性和合理性，是否存在虚列支出、挤占挪用等问题。3.审查支出的报销手续是否齐全，凭证是否真实有效。五、资产管理审计（一）流动资产审计1.审查货币资金的内部控制制度，检查现金、银行存款的收付是否合规，有无坐支现金、白条抵库等问题。2.查询应收账款是否及时清理，有无长期挂账、坏账损失等问题。3.审查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度，检查存货的计价是否正确，账实是否相符。（二）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度，检查固定资产的计价是否正确，折旧计提是否合理。2.检查固定资产的实物管理情况，是否定期进行清查盘点，账实是否相符。3.查询有无擅自处置固定资产、资产流失等问题。（三）无形资产审计1.审查无形资产的取得、入账、摊销等环节的内部控制制度，检查无形资产的计价是否正确，摊销是否合理。2.检查无形资产的使用和管理情况，是否存在无形资产闲置、浪费等问题。六、采购管理审计（一）采购计划审计1.审查采购计划的编制依据是否充分，采购数量、规格、型号等是否合理。2.检查采购计划的审批程序是否规范，是否存在盲目采购、重复采购等问题。（二）采购合同审计1.审查采购合同的签订是否符合法律法规的规定，合同条款是否完整、明确。2.检查采购合同的执行情况，是否按照合同约定履行义务，有无违约行为。（三）采购验收审计1.审查采购验收制度的建立健全情况，检查验收程序是否规范，验收标准是否明确。2.检查采购验收记录是否完整，验收结果是否真实可靠，有无验收不合格物资入账等问题。（四）采购付款审计1.审查采购付款的审批程序是否规范，付款凭证是否真实有效。2.检查采购付款的时间、金额是否与合同约定一致，有无提前付款、逾期付款等问题。七、项目管理审计（一）基本建设项目审计1.审查基本建设项目的立项审批程序是否合规，项目预算是否合理。2.检查基本建设项目的招投标程序是否规范，合同签订是否合法有效。3.审查基本建设项目的施工过程，检查工程质量、进度、成本控制等情况。4.检查基本建设项目的竣工决算情况，审查决算编制是否真实、准确，有无高估冒算等问题。（二）修缮工程项目审计1.审查修缮工程项目的计划安排是否合理，预算编制是否准确。2.检查修缮工程项目的施工过程，监督工程质量和进度，控制工程成本。3.审查修缮工程项目的竣工结算情况，核实结算金额的真实性和合理性。八、内部控制审计（一）内部控制制度评价1.审查医院内部控制制度的建立健全情况，包括各项管理制度、业务流程、岗位职责等。2.评价内部控制制度的合理性和有效性，是否能够有效防范风险，提高医院运营效率。（二）内部控制执行情况审计1.检查内部控制制度的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题。2.对内部控制制度执行中存在的问题进行分析，提出改进建议，促进内部控制制度的有效执行。九、经济责任审计（一）审计对象医院各科室负责人、部门负责人及所属单位负责人等在任职期间对其所在部门或单位的财务收支、经济活动应负的经济责任。（二）审计内容1.任职期间所在部门或单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。2.任职期间所在部门或单位内部控制制度的建立健全和执行情况