主管单位内部审计制度

PAGE主管单位内部审计制度一、总则（一）目的为加强本主管单位内部管理和监督，规范内部审计工作，维护财经纪律，防范经营风险，提高经济效益，促进本单位各项事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本主管单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计对象，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实和证据进行审计评价和提出审计建议，确保审计结论的真实性和可靠性。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计决定和建议应得到被审计对象的重视和执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖本单位经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目投资、内部控制等各个方面，确保审计监督的全面性和完整性。（四）审计机构及人员1.内部审计机构设置：本主管单位设立独立的内部审计机构，配备专职的内部审计人员，负责组织实施内部审计工作。2.内部审计人员职责：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和行业标准，遵守职业道德规范，履行以下职责：制定和实施内部审计工作计划，对本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，核实财务数据的真实性和准确性，检查财务收支的合规性和合法性。对本单位及所属各部门、各分支机构的资产管理、项目投资、内部控制等进行审计评价，发现问题及时提出改进建议，促进单位加强管理，提高效益。对本单位及所属各部门、各分支机构的重大经济事项进行专项审计，为单位决策提供依据。协助外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息。完成本单位领导交办其他审计事项。二、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查本单位及所属各部门、各分支机构的财务收支是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，是否真实、准确、完整。2.检查财务收支的审批程序是否健全，有无越权审批、违规审批等问题。3.审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，是否存在账账不符、账实不符等问题。4.检查财务收支的真实性和合法性，有无截留、挪用、贪污、私分等违法违纪行为。（二）资产管理审计1.审查本单位及所属各部门、各分支机构的资产管理制度是否健全，是否有效执行。2.检查固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否合规，有无资产流失等问题。3.核实资产的数量、价值和状态，检查资产清查盘点制度的执行情况，确保资产账实相符。4.审查资产的出租、出借、对外投资等经营活动是否符合规定，有无收益流失等问题。（三）项目投资审计1.审查本单位及所属各部门、各分支机构的项目投资决策程序是否合规，是否经过充分的可行性研究和论证。2.检查项目投资预算的编制和执行情况，是否存在超预算投资、擅自变更投资项目等问题。3.审查项目投资的资金来源是否合法，资金使用是否合规，有无挪用、挤占项目资金等问题。4.对项目投资的经济效益和社会效益进行评价，检查项目是否达到预期目标，有无损失浪费等问题。（四）内部控制审计1.审查本单位及所属各部门、各分支机构的内部控制制度是否健全，是否涵盖了经济活动的各个环节。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制失效、违规操作等问题。3.对内部控制的有效性进行评价，发现内部控制存在的缺陷和不足，提出改进建议，促进单位完善内部控制体系。（五）其他审计事项1.对本单位及所属各部门、各分支机构的重大经济事项进行专项审计，如重大合同签订、重大资金支出、重大资产处置等。2.对本单位及所属各部门、各分支机构违反财经纪律和内部管理制度的行为进行审计调查，查明事实，提出处理建议。3.根据本单位领导的要求，对其他特定事项进行审计。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和实际情况，制定年度内部审计工作计划，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。2.年度内部审计工作计划应报本单位领导批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计工作计划，应报本单位领导审批。（二）审计准备1.根据审计工作计划，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计事项相关的法律法规、政策文件、财务资料、业务资料等，了解被审计对象的基本情况和内部控制制度。3.审计组应制定审计实施方案，明确审计步骤、审计方法、审计重点等，确保审计工作有序进行。（三）审计实施1.审计组应向被审计对象送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等。2.审计组应通过审查财务资料、查阅文件档案资料、实地观察、询问调查、数据分析等方法，对被审计对象的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。3.在审计过程中，审计组应做好审计记录，收集审计证据，对审计发现的问题进行详细记录和分析。4.审计组应与被审计对象进行沟通，听取被审计对象的意见和解释，核实审计证据的真实性和可靠性。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计对象的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报本单位领导审批。本单位领导应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理。（五）审计处理与整改1.本单位领导应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理，如责令被审计对象整改问题、追究相关人员的责任等。2.被审计对象应根据审计报告提出的整改建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改。3.内部审计机构应跟踪检查被审计对象的整改情况，对整改不力的单位和个人，应及时向本单位领导报告。4.内部审计机构应定期对审计发现的问题进行总结和分析，提出改进建议，促进本单位完善内部控制制度，加强管理，提高效益。四、审计权限与责任（一）审计权限1.内部审计机构有权要求被审计对象提供与审计事项相关的文件、资料、财务报表、会计凭证、账簿等，被审计对象应如实提供，不得拒绝、拖延、谎报。2.内部审计机构有权检查被审计对象的财务收支、经济活动、内部控制等情况，有权查阅、复制与审计事项相关的文件、资料、财务报表、会计凭证、账簿等。3.内部审计机构有权对被审计对象的资产进行盘点、清查，有权对被审计对象的经济活动进行调查询问。4.内部审计机构有权对被审计对象违反财经纪律和内部管理制度的行为进行制止和纠正，有权提出处理建议。5.内部审计机构有权向本单位领导报告审计工作情况，提出审计建议，对本单位及所属各部门、各分支机构的经济活动进行监督和评价。（二）审计责任1.内部审计机构和人员应严格遵守国家法律法规和行业标准，遵守职业道德规范，认真履行审计职责，确保审计工作的质量和效果。2.内部审计机构和人员应保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露给无关人员。3.内部审计机构和人员因工作失误、失职等原因，导致审计结论错误或审计工作出现重大失误，给本单位造成损失的，应承担相应的责任。4.被审计对象应积极配合内部审计机构的工作，如实提供相关资料和信息，不得拒绝、阻碍内部审计机构的审计工作。对拒绝、阻碍内部审计机构审计工作的单位和个人，应依法依规追究责任。五、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象的反馈意见、审计处理决定、整改情况报告等与审计事项相关的资料。（二）审计档案的整理与归档1.审计组应在审计工作结束后，及时整理审计档案，将审计过程中形成的各种资料进行分类、编号、装订，确保审计档案的完整性和规范性。2.审计档案应按照年度、项目进行分类归档，建立审计档案目录，便于查阅和管理。3.审计档案应妥善保管，防止丢失、损坏、泄密等情况发生。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。（三）审计档案的查阅与借阅1.本单位内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在指定地点进行，不得擅自将审计档案带出。2.外单位人员查阅审计档案，应持单位介绍信，经本单位领导批准后，方可查阅。