中国审计监督管理制度

PAGE中国审计监督管理制度一、总则（一）目的为了加强中国审计监督管理，规范审计行为，提高审计工作质量，保障国家财政资金、国有资产的安全和有效使用，维护财经秩序，促进廉政建设，根据国家相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国家审计机关、内部审计机构以及社会审计组织在中国境内开展的审计监督活动。包括对各级政府部门、国有企业、事业单位、社会团体等单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员必须依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。内部审计机构应独立于被审计部门，社会审计组织应保持独立性，客观公正地开展审计工作。3.客观公正原则：审计人员应基于客观事实，以法律法规和相关标准为依据，公正地评价被审计单位的财政财务收支和经济活动，作出客观、准确的审计结论。4.全面审计原则：对被审计单位的财政财务收支、经济活动等进行全面审查，涵盖各个环节和方面，确保审计监督的完整性。5.突出重点原则：在全面审计的基础上，根据不同时期的经济社会发展形势和审计工作目标，突出对重点领域、重点部门、重点资金和重点项目的审计监督，提高审计工作效率和效果。二、审计机关职责与权限（一）职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。2.对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。3.对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。6.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。7.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。8.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。9.对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。（二）权限1.有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，并向本级人民政府做专题报告。6.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。7.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为依法应当给予处分的，向有关任免机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、内部审计机构设置与职责（一）机构设置1.国有企业：大中型国有企业应设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。小型国有企业可根据实际情况，设置内部审计岗位或委托社会审计组织进行审计。2.事业单位：各级事业单位应根据自身规模和管理需要，设置内部审计机构或配备内部审计人员。内部审计机构可独立设置，也可与纪检监察、财务等部门合署办公，但应保持相对独立性。3.其他单位：社会团体、民办非企业单位等其他单位，可根据实际情况设置内部审计机构或配备内部审计人员，开展内部审计工作。（二）职责1.对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保各项经济活动合法合规。2.对本单位及所属单位预算编制、执行和决算情况进行审计，促进预算管理的规范和有效。3.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计，监督项目的立项、预算、执行和决算情况，提高投资效益。4.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议，防范经营风险。5.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计，评价经济活动的效率和效果，促进提高经济效益。6.对本单位及所属单位主要负责人任期经济责任进行审计，为干部考核、任用提供依据。7.配合国家审计机关和社会审计组织对本单位及所属单位进行审计，提供相关资料和协助。8.完成本单位领导交办的其他审计事项。四、社会审计组织管理（一）准入与退出1.准入条件：设立社会审计组织应符合国家法律法规规定的条件，具备相应的专业人员、办公场所、设备设施等。申请设立会计师事务所等社会审计组织，应向省级以上财政部门提出申请，经审核批准后，领取营业执照和执业证书。2.退出机制：社会审计组织出现违法违规行为、严重违反职业道德、经营不善等情况，财政部门可依法责令其整改、暂停执业或吊销执业证书，使其退出市场。（二）业务范围1.审查企业会计报表，出具审计报告。2.验证企业资本，出具验资报告。3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。4.法律、行政法规规定的其他审计业务。（三）质量控制1.建立健全内部质量控制制度，对审计业务的承接、计划、实施、报告等环节进行规范和管理。2.加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的专业素质和业务能力。3.定期对审计项目进行质量检查，发现问题及时整改，确保审计工作质量。4.接受财政部门、注册会计师协会等部门的监督检查，如实提供相关资料，配合做好监管工作。五、审计程序（一）审计计划1.审计机关根据国家经济社会发展形势、法律法规要求以及上级审计机关的工作部署，结合本地区、本部门实际情况，制定年度审计项目计划。2.内部审计机构应根据本单位的工作计划和管理需要，制定年度内部审计计划，报本单位领导批准后实施。3.社会审计组织应根据客户委托和自身业务发展需要，制定审计项目计划，合理安排审计资源。（二）审计实施1.审计准备：审计机关、内部审计机构或社会审计组织在实施审计前，应成立审计组，明确审计人员分工，制定审计方案。审计人员应熟悉被审计单位的基本情况，收集与审计事项有关的资料，编制审计工作底稿。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。3.审计记录：审计人员应如实记录审计过程和审计结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等信息。（三）审计报告1.审计组实施审计后，应向派出审计组的审计机关、内部审计机构或委托审计的客户提交审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.审计机关的审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定期限内提出书面意见。审计机关应根据被审计单位的意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式审计报告，报本级人民政府和上一级审计机关。3.内部审计报告：内部审计机构的审计报告应报本单位领导审批。本单位领导应根据审计报告提出的问题和建议，做出决策和批示，督促相关部门进行整改。4.社会审计报告：社会审计组织的审计报告应按照约定提交给委托方，并对审计报告的真实性、合法性和完整性负责。（四）审计处理与整改1.审计处理：审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定，责令其限期整改。审计决定包括责令改正、退还违法所得、给予警告、罚款、没收违法所得等内容。2.整改跟踪：审计机关、内部审计机构应建立审计整改跟踪机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。被审计单位应在规定期限内将整改情况书面报告审计机关或内部审计机构。3.结果公告：审计机关可根据工作需要，对审计结果进行公告，向社会公开审计发现的问题和整改情况，提高审计监督的透明度和公信力。六、审计人员管理（一）任职资格1.审计机关的审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，通过国家统一组织的审计专业技术资格考试，取得相应的资格证书。2.内部审计人员应具备会计、审计、经济、法律等相关专业知识，熟悉本单位的业务和内部控制制度。内部审计机构负责人应具备中级以上专业技术职称或相关职业资格证书。3.社会审计组织的审计人员应具备注册会计师、注册审计师等相关职业资格证书，并在规定的执业范围内从事审计业务。（二）职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规，遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，廉洁奉公。2.审计人员应保持独立性，不得与被审计单位存在利益关系，不得接受被审计单位的贿赂、宴请或其他不正当利益。3.审计人员应保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露审计信息。4.审计人员应不断提高自身业务素质和职业道德水平，参加继续教育和培训，更新知识结构，提高业务能力。（三）培训与考核1.培训：审计机关应定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的专业知识和业务能力。培训内容包括法律法规、审计业务知识、计算机审计技术等。内部审计机构和社会审计组织也应加强对审计人员的培训，提高其综合素质。2.考核：审计机关、内部审计机构和社会审计组织应建立健全审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行考核。考核结果作为审计人员晋升、奖励、续聘等的依据。七、法律责任（一）被审计单位责任1.违反报送资料规定的责任：被审计单位违反本制度规定，拒绝、拖延、谎报或者不如实提供有关资料的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.违反审计检查规定的责任被审计单位违反本制度规定，拒绝或者阻碍审计人员检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。3.违反财政收支、财务收支规定的责任：被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为依法应当给予处分的，向有关任免机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员责任1.滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的责任：审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。2.违反职业道德的责任：审计人员违反职业道德规范，由其所在单位或上级主管部门给予批评教育、警告、罚款等处理；情节严重的，暂停执业或吊销执业证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）社会审计组织责任1.出具虚假审计报告的责任：社会审计组织出具虚假审计报告的，由省级以上人民政府财政部门予以警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由省级以上人民政府财政部门给予警告，并处三千元以上五万元以下的罚款；情节严重的，暂停其执行业务或者吊销其执业证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.违反其他规定的责任：社会