中国内审协会审计制度

PAGE中国内审协会审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在规范中国内审协会（以下简称“协会”）的内部审计工作，加强协会内部控制，防范风险，确保协会各项工作合法合规、高效运行，保障协会资产安全，促进协会目标的实现。（二）适用范围本制度适用于协会及所属各部门、分支机构、全资及控股子公司等（以下统称“协会各单位”）。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《内部审计基本准则》以及国家有关法律法规、政策规定，并结合协会实际情况制定。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实开展审计工作，以可靠、充分的审计证据为依据，做出公正、合理的审计结论。3.权威性原则内部审计机构和人员应依据本制度履行职责，并在协会内部具有一定的权威性，其审计意见和建议应得到各单位的重视和积极配合。4.全面性原则内部审计应涵盖协会各项经济活动、内部控制及风险管理等各个方面，实现全面监督和评价。5.重要性原则内部审计应重点关注协会重大经济决策、重要资金使用、关键业务流程等重要事项，合理确定审计范围和重点，提高审计效率和效果。二、审计机构与人员（一）审计机构设置协会设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施协会内部审计工作。内部审计机构在协会会长办公会的领导下开展工作，向会长办公会负责并报告工作。（二）审计人员职责1.制定和执行审计计划根据协会年度工作计划和实际情况，制定内部审计年度工作计划，报会长办公会批准后组织实施。确保审计计划涵盖协会各项重要业务和关键领域，合理安排审计资源，保证审计工作有序进行。2.实施审计工作按照审计计划和相关审计程序，对协会各单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地观察、询问、函证等方法，收集审计证据，对审计事项进行深入分析和评价。3.编制审计报告根据审计工作结果，编制审计报告，客观、公正地反映审计发现的问题、提出审计意见和建议。审计报告应内容完整、数据准确、结论明确，语言简洁易懂，便于协会管理层理解和决策。4.跟踪审计整改对审计发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保被审计单位按照审计意见和建议及时采取有效措施进行整改。定期向会长办公会汇报审计整改情况，对整改不力的单位进行督促和问责。5.开展专项审计调查根据协会管理需要，针对特定事项开展专项审计调查，为协会管理层提供决策依据。专项审计调查应深入分析问题产生的原因和影响，提出具有针对性和建设性的意见和建议。6.参与协会内部控制建设协助协会各单位建立健全内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进协会内部控制不断完善。7.培训与交流组织内部审计人员参加专业培训和业务交流活动，不断提高审计人员的业务素质和专业水平。关注内部审计领域的最新法规、政策和技术方法，及时应用于协会内部审计工作中。（三）审计人员职业道德1.遵守法律法规内部审计人员应严格遵守国家法律法规，依法履行职责，不得从事违法违规活动。2.保持独立性和客观性在审计工作中，应始终保持独立、客观的态度，不受任何利益关系的影响，公正地开展审计工作。3.保守秘密对在审计工作中知悉的协会商业秘密、内部信息等予以保密，不得泄露给无关人员。4.具备专业胜任能力不断学习和更新专业知识，提高业务技能，具备履行职责所需的专业胜任能力。5.诚实守信、勤勉尽责以诚实守信的态度开展工作，勤勉尽责，认真履行审计职责，确保审计工作质量。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、合法性对协会及各单位的资产负债表、利润表（或收入支出表）、现金流量表等财务报表进行审查，检查报表编制是否符合会计准则和相关财务制度的规定，数据是否真实、准确、完整。2.检查财务收支的合规性审查协会及各单位各项收入的来源是否合法合规，是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。检查各项支出是否符合国家财经法规和协会财务制度的规定，审批手续是否齐全，有无超预算、超标准支出，以及虚列支出、套取资金等违规行为。3.核实资产的真实性和完整性对协会及各单位的货币资金、固定资产、无形资产、债权债务等资产进行清查核实，检查资产账实是否相符，有无资产流失、闲置浪费等情况。审查资产的购置、处置、保管等环节是否符合规定程序，有无擅自处置资产、资产减值准备计提不当等问题。（二）内部控制审计1.评价内部控制制度的健全性审查协会及各单位内部控制制度是否涵盖各项业务活动和关键环节，是否存在内部控制空白或漏洞。检查内部控制制度的设计是否合理，各项控制措施是否相互制约、相互监督，能否有效防范风险。2.测试内部控制制度的有效性通过对协会及各单位内部控制制度执行情况的检查，测试内部控制制度是否得到有效执行。观察业务流程是否按照规定的程序和方法进行操作，检查相关记录和文件是否完整、准确，验证内部控制制度在实际工作中的运行效果。3.提出改进内部控制的建议根据内部控制审计结果，针对内部控制存在的问题，提出改进建议，帮助协会及各单位完善内部控制制度，提高内部控制水平。（三）经济责任审计1.对协会各单位负责人的经济责任审计在协会各单位负责人任期届满、离任或因其他原因需要时，对其任职期间所在单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行审计，评价其履行经济责任的情况。审查负责人在任职期间是否遵守国家财经法规和协会财务制度，是否有效组织本单位的经营管理活动，实现了预期的经济目标。检查负责人在资金使用、资产处置、项目决策等方面是否存在违规行为，有无造成国有资产流失等问题。2.对协会重大项目负责人的经济责任审计对协会重大项目的负责人在项目实施过程中的经济责任进行审计，审查项目资金的使用情况、项目效益情况以及负责人在项目管理中的职责履行情况。评价项目负责人是否按照项目预算和计划使用资金，是否保证了项目质量和进度，项目是否达到预期的经济效益和社会效益。（四）专项审计调查1.根据协会管理需要确定专项审计调查项目针对协会在特定时期关注的重点问题、热点问题或需要深入了解的事项，确定专项审计调查项目。如对协会某项专项资金的使用效益进行审计调查，对协会某项业务流程的优化情况进行审计调查等。2.制定专项审计调查方案并组织实施根据专项审计调查项目的特点和要求，制定详细的专项审计调查方案，明确调查目标、范围、内容、方法和步骤等。按照专项审计调查方案组织实施调查工作，通过收集资料、实地调查、数据分析等方法，获取相关信息和证据。3.撰写专项审计调查报告并提出建议对专项审计调查结果进行分析和总结，撰写专项审计调查报告，客观反映调查发现的问题及原因。针对问题提出具有针对性和可行性的建议，为协会管理层决策提供参考依据。四、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计计划内部审计机构应于每年年底前，根据协会年度工作计划、风险管理状况、内部控制评价结果等因素，制定下一年度内部审计工作计划。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员分工等内容。2.确定审计项目根据协会实际情况和管理需要，从年度审计计划中选取具体的审计项目。对于重要事项或风险较高的领域，应优先安排审计。在确定审计项目时，应充分考虑审计资源的合理配置，确保审计工作能够按时、高质量完成。3.编制审计方案针对每个审计项目，审计人员应编制详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计方案应根据审计项目的特点和要求进行设计，具有针对性和可操作性。同时，应根据审计过程中的实际情况及时调整和完善审计方案。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书审计项目确定后，内部审计机构应向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、审计人员等事项。审计通知书应提前送达被审计单位，以便被审计单位做好准备工作。同时，要求被审计单位在规定时间内提供相关资料，并对审计工作予以配合。2.开展审计工作审计人员按照审计方案实施审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地观察、询问、函证等方法，收集审计证据。在审计过程中，审计人员应做好审计记录，详细记录审计发现的问题、证据来源、审计人员的判断等内容。审计记录应真实、完整、准确，便于后续审计报告的撰写和审计档案的整理。3.获取审计证据审计人员应获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计建议。审计证据应具有相关性、可靠性、充分性和合法性。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。对于重要的审计证据，应进行复印、拍照、录音等备份，确保审计证据的真实性和完整性。4.编制审计工作底稿审计人员应根据审计工作过程和审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计项目的实施过程、审计发现的问题及证据、审计人员的分析和判断等内容。审计工作底稿应按照规定的格式和内容要求进行编制，做到内容完整、条理清晰、逻辑严谨。同时，审计工作底稿应经过审计人员签字确认，以保证其真实性和可靠性。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告审计工作结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正地反映审计工作结果，语言简洁明了，数据准确无误。审计报告中应明确指出审计发现的问题，并对问题进行深入分析，提出合理的审计结论和建议。2.征求被审计单位意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定时间内对审计报告提出书面意见，审计人员应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析。如被审计单位提出的意见合理，审计人员应予以采纳，并对审计报告进行修改完善；如被审计单位提出的意见不合理，审计人员应向被审计单位进行解释说明，坚持审计结论和建议。3.审定审计报告审计报告经征求被审计单位意见后，报内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人应对审计报告的内容、格式、审计结论和建议等进行全面审查，确保审计报告符合要求。审定后的审计报告报会长办公会审批。会长办公会应根据审计报告的内容和建议，做出相应的决策和批示。（四）审计整改阶段1.下达审计整改通知会长办公会批准审计报告后，内部审计机构应向被审计单位下达审计整改通知，要求被审计单位针对审计发现的问题制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.跟踪审计整改情况内部审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的落实情况和整改效果。通过查阅整改资料、实地检查、询问相关人员等方式，核实被审计单位是否按照审计整改通知的要求进行整改，整改是否达到预期目标。3.评价审计整改效果在跟踪审计整改情况的基础上，内部审计机构应对审计整改效果进行评价。评价内容包括整改措施的有效性、整改问题的解决情况、内部控制的完善情况等。根据审计整改效果评价结果，对整改工作完成较好的单位进行表扬，对整改不力的单位进行督促和问责。五、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况报告等。2.对收集到的审计资料进行整理按照审计项目进行分类，对同一项目的资料进行编号、装订，确保资料的完整性和系统性。同时，对资料进行编目，编制审计档案目录，便于查阅和管理。（二）审计档案的保管与查阅1.审计档案应妥善保管指定专人负责审计档案的保管工作，建立审计档案保管制度，确保审计档案的安全和完整。审计档案应存放在专门的档案柜中，按照档案管理的要求进行存放和保管。2.严格审计档案查阅手续协会内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在指定地点进行，不得擅自将审计档案带出或复制。外部单位因工作需要查阅审计档案，应按照国家有关规定办理相关手续，并经协会领导批准。查阅时，应由内部审计机构人员陪同，不得让外部人员单独查阅审计档案。（三）审计档案的销毁1.审计档案保管期满后，应按照档案管理的规定进行鉴定由内部审计机构会同档案管理部门等相关人员组成鉴定小组，对审计档案进行鉴定，确定哪些档案可以销毁，哪些档案需要继续保管。2.对经鉴