《智慧化税费管理》课件-项目1 税收基础认知

任务一税收法规知识1.什么是税法？税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。一、税法的概述我国税制体系商品（货物）和劳务税类增值税消费税关税所得税类企业所得税个人所得税财产和行为税类房产税印花税契税车船税资源和环境保护税类资源税城镇土地使用税特定目的税类城市维护建设税烟叶税车辆购置税耕地占用税土地增值税环境保护税船舶吨税2.税法的分类二、税法的构成要素1.纳税义务人—依法直接负有纳税义务的自然人和法人。纳税义务人法人机关法人事业法人企业法人社团法人自然人居民个人非居民个人2.征税对象—即对什么征税？税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。3.税目—各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化。4.税率—对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有：比例税率、累进税率和定额税率。税率形式含义形式及应用举例比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。①单一比例税率（如车辆购置税）②差别比例税率（如城建税）③幅度比例税率（如契税）累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。①超额累进税率（如个人所得税中的综合所得、经营所得）②超率累进税率（如土地增值税）定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如城镇土地使用税、车船税等我国现行的税率主要有：5.纳税环节—指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。6.纳税期限—指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。7.纳税地点—指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。8.减免税—对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。三、税收法律关系1.税收法律关系的主体（1）双主体—征税主体和纳税主体（2）对纳税方采用属地兼属人原则（3）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.税收法律关系的客体—征税对象3.税收法律关系内容：征、纳双方各自享有的权利和承担的义务依法诚信纳税共建和谐社会任务二纳税的工作流程税务登记账证管理纳税申报税款缴纳企业的纳税工作流程1.税务登记根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人（包括国有企业，集体企业，私营企业，外商投资企业和外国企业，以及个体工商户，从事生产经营的机关团体、部队、学校和其他事业单位）必须在法定期限内依法办理税务登记。与工商登记一样，办理税务登记是从事生产、经营活动的企业和个人的重要义务。

变更登记2

停业、复业登记3

注销登记4开业登记1外出经营报验登记5〖案例分析〗恒生电子有限公司于2007年1月1日由杭州市工商行政管理局核发营业执照，主营电子元器件的生产与销售，注册资金500万元，开户银行为杭州市工商银行半山分理处，杭州某会计师事务所出具的验资证明显示，该企业从业人员50人，属于有限责任制的工业企业，实行独立核算，法人代表王宏。公司于2012年12月31日企业法人发生变化，由李琪接管，经营范围增加了电子机械的加工和批发、零售。公司于2018年11月11日，该公司改组为股份制，并与其他企业合并重组而宣布撤销。2.账证管理账证管理是继税务登记之后税收征管的又一重要环节，在税收征管中占有十分重要的地位。账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。3.申报纳税纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。纳税人、扣缴义务人应当按照各税种相关税收法规规定的纳税申报期限办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关批准，可以延期申报。税款征收方式AddYourTextAddYourText代征税款

查定缴纳

查账缴纳

查验缴纳代扣代缴定期定额4.税款缴纳ThemeGallery

isaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.税款退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算应纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还。税款补缴纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算应纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还。税收保全税收保全措施是税务机关为了保证税款能够及时足额入库，对有逃避纳税义务的纳税人的财产的使用权和处分权予以限制的一种行政保全措施，是保证税收征管活动正常进行的一种强制手段。主要包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产两方面内容。强制执行税收强制执行是税务机关依照法定的程序和权限，强迫纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人缴纳拖欠的税款和罚款的一种强制措施，主要包括：（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税争议的处理税务行政复议纳税人、扣缴义务人或者其他当事人认为税务机关具体行政行为侵犯其合法权益，向税务机关提出行政复议申请，税务机关受理行政复议申请，并作出行政复议决定。税务机关负责法制工作的机构为复议机构，具体办理行政复议事项。税务行政诉讼纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能依法向人民法院起诉。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施或者其他具体行政行为不服的，可以直接向人民法院起诉。税务行政诉讼受案范围与税务行政复议范围一致。税务行政赔偿纳税人、扣缴义务人或者其他当事人，因税务机关和税务人员违法行使职权，致其人身权或者财产权受到侵犯并造成损害的，可以依法取得税务行政赔偿。国家赔偿以支付赔偿金为主要方式。能够返还财产或者恢复原状的，予以返还财产或者恢复原状。赔偿请求人要求赔偿，可以向赔偿义务机关单独提出，也可以在申请行政复议和提起行政诉讼时一并提出。税务行政赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自税务机关及税务人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。依法诚信纳税共建和谐社会任务三纳税人的法律责任税收法律责任是指税收法律关系中的主体(即征税主体和纳税主体)，违犯税法行为所引起的不利的法律后果。主要包括行政法律责任和刑事法律责任两种形