《智慧化税费管理》课件-项目4 所得税

阿尔伯特·爱因斯坦“世界上最难理解的是所得税”任务一

认识企业所得税一、纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业适用个人所得税法缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。区分居民企业和非居民企业的标准——“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”。缴税居民企业境内所得境外所得缴税无实际联系按境内所得缴税非居民企业境内未设立机构、场所境内设立机构、场所境外的所得是指拥有、管理、控制据以取得所得的股权、债权、财产等。不缴税有实际联系境内的所得二、征税对象（一）定义企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得作为征税对象。（二）征税对象的确定原则1.非法所得，不构成企业所得税的征税对象；2.扣除成本、费用后的纯收益3.实物或货币所得4.境内所得和境外所得（与纳税人身份密切相关）(三)征税对象的具体内容1.销售货物所得2.提供劳务所得3.转让财产所得4.股息红利等权益性投资所得5.利息所得6.租金所得7.特许权使用费所得8.接受捐赠所得9.其他所得：由主管部门确定（四）所得来源地的确定销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地转让财产所得不动产转让不动产所在地动产转让转让动产的企业或者机构所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担支付所得的企业或者机构、所在地或个人住所地三、税率税率适用范围25%

居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。20%（实际10%）

中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业20%小型微利企业（税收优惠）15%高新技术企业自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（税收优惠）【小结】

1.纳税义务人：企业≠企业→取得收入的组织是；个人独资企业、合伙企业不是。2.征税对象：非居民企业≠境内所得→包括中国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得3.税率：25%≠居民企业→中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业税率25%依法诚信纳税共建和谐社会任务二

企业所得税的纳税申报1.纳税年度指公历一月一日至十二月三十一日，经营期不足一年的以实际经营期为一个纳税年度。纳税人发生清算的，以清算期间为一个纳税年度。2.企业所得税按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后５个月内汇算清缴。

一、纳税年度3.纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。4.纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后５个月，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。5.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。6.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。7.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。二、纳税地点1.居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。2.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

三、