医疗机构内部审计操作手册

医疗机构内部审计操作手册第1章总则1.1审计目的与范围审计旨在通过对医疗机构财务、合规、风险管理及运营效率的系统性评估，确保其资源配置合理、财务活动合法、业务流程有效，从而提升整体运营质量与风险防控能力。根据《医疗机构财务审计规范》（GB/T34038-2017），审计范围涵盖医疗收支、药品采购、设备购置、人员薪酬、医技科室运营等关键环节。审计目标包括验证财务数据的真实性、完整性，评估内部控制的有效性，以及发现潜在的合规风险与管理漏洞。根据《医院审计工作指引》（2021年版），审计应覆盖医院全业务流程，包括诊疗服务、医疗设备管理、医疗废物处理、医保结算等核心领域。审计范围需结合医院年度预算、业务发展规划及行业监管要求进行动态调整，确保审计的针对性与实效性。1.2审计组织与职责医疗机构应设立独立的内部审计部门，其职责包括制定审计计划、组织审计实施、分析审计结果、提出改进建议及监督整改落实。根据《医疗机构内部审计工作规程》（2022年修订版），审计人员需具备相关专业背景，如会计、财务管理、医疗管理等，并定期接受专业培训。审计团队通常由审计组长、审计员、助理审计员及外部专家组成，确保审计工作的专业性和客观性。审计职责需明确分工，审计组长负责统筹协调，审计员负责具体执行，助理审计员负责数据收集与初步分析。审计结果需形成书面报告，并提交医院管理层及相关部门，作为改进管理、优化资源配置的重要依据。1.3审计依据与标准审计依据主要包括《医疗机构财务审计规范》《医院内部审计工作规程》《医疗保障基金使用监督管理条例》等法律法规及行业标准。根据《医院内部控制基本规范》（2019年版），审计标准应涵盖财务控制、业务流程控制、资产控制及信息控制四大方面。审计标准需结合医院实际运营情况，结合国家医保政策、行业最佳实践及内部管理制度进行制定。审计依据应包括内部审计章程、医院年度审计计划、业务流程手册及风险评估报告等，确保审计工作的系统性和可操作性。审计标准应定期更新，以适应医疗行业政策变化、技术进步及管理要求的提升。1.4审计程序与流程的具体内容审计程序包括立项、计划制定、实施、报告撰写、整改跟踪及总结评估等环节，确保审计全过程可控、可追溯。根据《医疗机构内部审计工作流程》（2020年版），审计实施需遵循“计划先行、实施跟踪、结果反馈”原则，确保审计效率与质量。审计实施阶段通常包括资料收集、现场检查、数据分析、问题识别及风险评估，重点核查财务数据、医疗操作流程及合规性。审计报告需包含审计概况、发现问题、整改建议及后续跟踪措施，确保问题闭环管理，提升审计实效。审计流程应与医院信息化系统对接，利用大数据分析、电子审计工具提升审计效率与准确性，确保审计结果科学可靠。第2章审计准备与实施2.1审计计划制定审计计划是审计工作的基础，需根据机构的年度预算、业务范围及风险点制定，确保审计目标明确、范围清晰。根据《医疗机构内部审计操作手册（2021版）》规定，审计计划应包含审计目的、对象、时间、方法及资源配置等内容，以保障审计工作的系统性和规范性。审计计划需结合机构的业务流程和风险管理要求，采用PDCA（计划-执行-检查-处理）循环进行动态调整，确保审计内容覆盖关键环节。例如，针对医疗费用管理、药品采购、医疗设备使用等重点领域，制定针对性的审计方案。审计计划应通过正式文件形式下发，并组织相关人员进行学习和讨论，确保审计团队对审计目标、方法和流程有充分理解。根据《中国内部审计准则》要求，审计计划需经管理层批准后方可执行。审计计划中需明确审计时间表，包括审计启动、实施、报告和整改的各阶段时间节点，确保审计工作有序推进。例如，一般情况下，审计计划应提前3个月制定，以便充分准备和安排资源。审计计划应纳入机构的年度工作计划中，并定期进行评估和修订，以适应机构业务发展和外部环境变化。根据实践经验，审计计划的科学性直接影响审计质量与效率。2.2审计团队组建审计团队需由具备专业资格的审计人员组成，包括内部审计师、财务人员、业务骨干及外部专家，确保审计工作的专业性和权威性。根据《医疗机构内部审计人员资格标准》规定，审计人员需持有国家认可的审计职业资格证书。审计团队应明确分工，如负责审计方案制定、现场实施、资料收集、报告撰写及整改跟踪等，确保各环节职责清晰、协同高效。例如，审计组长负责统筹协调，审计员负责具体执行，助理员负责数据整理与报告初稿。审计团队需配备必要的工具和设备，如审计软件、数据采集工具、审计记录本等，以提高审计效率和准确性。根据《医院内部审计信息化建设指南》建议，应优先采用电子化审计工具，以提升数据处理能力。审计团队应定期进行培训和考核，确保成员具备最新的专业知识和技能，适应审计工作的复杂性和变化性。例如，针对新出台的医疗政策或财务制度，应组织专项培训。审计团队需建立沟通机制，与被审计部门保持密切联系，及时获取信息并反馈审计发现，确保审计工作顺利开展。根据实践经验，良好的沟通能有效减少审计偏差，提高审计结果的可靠性。2.3审计现场管理审计现场管理是确保审计工作顺利进行的关键环节，需制定详细的现场管理方案，包括人员安排、设备使用、时间控制等。根据《医疗机构内部审计现场管理规范》要求，现场管理应遵循“有序、高效、规范”的原则。审计现场应设立专门的审计办公室，配备必要的办公设施和设备，确保审计人员能够高效开展工作。例如，应配置审计日志、审计记录表、审计工作日志等，以保障审计过程的可追溯性。审计现场需严格遵守机构的规章制度和保密要求，确保审计工作的合法性和安全性。根据《医疗机构内部审计保密规定》规定，审计人员需签署保密协议，不得擅自披露审计发现。审计现场应设立监督机制，由审计组长或指定人员负责现场监督，确保审计工作按计划进行，及时发现并纠正问题。根据实践经验，现场监督可有效提升审计的客观性和公正性。审计现场应做好审计记录和现场文档的管理，确保所有审计过程有据可查。例如，应使用电子文档管理系统，实现审计资料的实时备份和共享，提高审计工作的透明度和可追溯性。2.4审计资料收集与整理的具体内容审计资料收集是审计工作的核心环节，需系统性地收集与审计对象相关的各类信息，包括财务数据、业务流程记录、合同文件、医疗记录、设备使用记录等。根据《医疗机构内部审计资料收集规范》要求，审计资料应涵盖财务、业务、管理、法律等多方面内容。审计资料应通过多种方式收集，如现场检查、访谈、问卷调查、数据分析、文件查阅等，确保资料的全面性和真实性。例如，对医疗费用管理审计，可结合财务报表、医疗收费记录、医保结算数据等进行交叉验证。审计资料需按照分类标准进行整理，如按时间、部门、业务类型等进行归档，确保资料的条理清晰、便于后续查阅。根据《医疗机构内部审计档案管理规范》规定，审计资料应保存至少5年，以备后续审计或监管检查。审计资料整理应注重数据的准确性与完整性，确保所有收集的资料能够支撑审计结论。例如，需对财务数据进行核对，确保与实际业务一致，避免因数据误差导致审计结论偏差。审计资料整理后应形成审计报告初稿，并由审计团队进行审核和修改，确保报告内容准确、逻辑清晰、结论可靠。根据《医疗机构内部审计报告编写规范》要求，报告应包含审计背景、发现、分析、建议等内容，并附有相关证据支持。第3章审计程序与方法1.1审计实施方案审计实施方案是审计工作的基础，通常包括审计目标、范围、对象、时间安排、资源分配及风险评估等内容。根据《内部审计准则》（IFAC，2021），实施方案需明确审计的总体方向和具体操作步骤，确保审计工作的系统性和有效性。实施方案应结合医疗机构的业务特点，如医疗费用管理、医疗设备采购、药品使用等，制定针对性的审计重点。例如，针对医疗费用异常波动，可重点审查财务账目与医疗记录的对应关系。审计实施方案需经过管理层审批，并与医疗机构的内部控制体系相结合，确保审计结果能够有效支持管理决策。根据《医疗机构内部控制评估指南》（2020），内部控制与审计的协同是提升审计质量的关键。实施方案中应明确审计团队的分工与职责，包括审计人员的资质、工作流程、沟通机制及报告提交时间表。根据《内部审计人员职业规范》（2019），审计人员需具备专业能力和职业道德，确保审计工作的客观性与公正性。审计实施方案需定期更新，以适应医疗机构业务变化和政策调整。例如，随着医保政策的调整，审计范围可能需要扩大至医保支付方式改革相关领域。1.2审计实施步骤审计实施通常分为准备、实施、分析和报告四个阶段。根据《审计工作流程指南》（2022），审计准备阶段需收集相关资料、制定审计计划并进行风险评估。在审计实施阶段，审计人员需按照计划对医疗机构的财务、运营、合规等环节进行实地检查和访谈。例如，对医疗费用报销流程进行现场观察，核实票据与实际使用情况是否一致。审计过程中需采用多种方法，如文档审查、访谈、现场观察、数据分析等。根据《审计方法与技术》（2018），审计人员应根据审计目标选择合适的审计方法，确保信息的全面性和准确性。审计人员需记录审计过程中的发现，包括问题、证据和结论，并形成初步审计意见。根据《审计证据收集与处理》（2020），审计证据的充分性和相关性是形成审计结论的重要依据。审计实施完成后，需对审计结果进行整理和归档，并形成审计报告，供管理层决策参考。根据《审计报告编制指南》（2019），审计报告应包含审计发现、问题分析、建议措施及后续跟进计划。1.3审计数据分析方法审计数据分析通常采用定量与定性相结合的方法，如统计分析、趋势分析、交叉验证等。根据《数据分析在审计中的应用》（2021），数据分析可帮助识别异常数据或潜在风险。审计人员可利用Excel、SPSS等工具进行数据清洗、汇总和可视化分析，例如通过图表展示医疗费用的分布情况，或通过对比不同科室的费用结构差异。数据分析需结合医疗机构的业务流程，如医疗费用报销、药品使用记录等，确保数据的关联性和逻辑性。根据《医疗审计数据处理规范》（2020），数据的完整性与准确性是审计分析的基础。审计人员可运用比率分析、偏差分析、趋势分析等方法，识别出异常数据或潜在问题。例如，通过费用与收入的比率分析，判断医疗机构的运营效率是否正常。审计数据分析结果需与审计结论相结合，形成综合判断。根据《审计结论与报告撰写指南》（2019），数据分析是审计结论的重要支撑，需确保结论的客观性和科学性。1.4审计结论与报告撰写的具体内容审计结论应明确指出审计发现的问题，包括财务、运营、合规等方面的问题，并结合审计证据进行分析。根据《审计结论与报告编写规范》（2021），结论需具体、明确，避免模糊表述。审计报告应包含审计背景、审计范围、发现的问题、原因分析、改进建议及后续跟进计划。根据《医疗机构审计报告编制指南》（2020），报告需结构清晰，内容详实，便于管理层理解和决策。审计报告中应提出具体的改进建议，如加强内部控制、优化流程、规范票据使用等。根据《内部控制与审计协同指南》（2019），建议需具有可操作性和针对性，确保问题得到有效解决。审计结论需结合医疗机构的实际情况，如医院规模、业务类型、政策环境等，确保结论的适用性。根据《医疗机构审计实践》（2022），审计结论应与管理目标相一致，避免脱离实际。审计报告需由审计人员、相关负责人及管理层共同签署，并附上审计证据清单和审计底稿，确保报告的权威性和可追溯性。根据《审计报告签署与归档规范》（2018），报告的完整性和规范性是审计工作的最终体现。第4章审计发现问题与处理4.1审计发现问题分类审计发现问题按照性质可分为合规性问题、管理缺陷、操作失误、财务异常及系统性风险等类型。根据《医疗机构内部审计操作指南》（2021年版），合规性问题是指违反国家法律法规、医疗行业规范及内部管理制度的行为，如药品采购流程不合规、医疗设备使用不规范等。依据《审计学原理》（王连成，2019），问题分类应结合审计目标、审计范围及被审计单位的业务流程进行，确保分类科学、全面，避免遗漏关键问题。审计问题通常可细分为财务类、管理类、流程类及风险类四大类。例如，财务类问题包括预算执行偏差、资金使用效率低下；管理类问题涉及资源配置不合理、内控机制缺失；流程类问题如医疗文书书写不规范、医技科室操作流程不健全；风险类问题则包括医疗安全事件、医疗设备使用不当等。根据《医院内部控制制度》（卫生部，2015），审计问题分类应结合医院的业务特点，如临床科室、医技科室、行政管理部门等，确保分类具有针对性和实用性。审计问题分类应遵循“问题导向”原则，通过数据分析、访谈、现场检查等手段，识别出影响医院运营效率、安全与质量的关键问题。4.2审计问题整改要求审计问题整改应遵循“问题导向、责任明确、整改闭环”原则。根据《医疗机构内部审计工作规程》（2020年版），整改需明确责任部门、整改时限及整改内容，确保问题得到彻底解决。整改要求应包括整改措施、责任人、完成时限、监督机制等要素。例如，针对药品采购流程不规范的问题，应明确采购部门、财务部门及监管部门的职责，制定标准化采购流程并纳入日常管理。整改应结合医院实际，制定切实可行的整改方案，避免形式主义。根据《医院审计整改管理办法》（2018年版），整改方案需经审计部门审核，并由相关职能部门执行。整改过程中应建立跟踪机制，定期检查整改进展，确保问题整改到位。例如，对医疗设备使用不规范的问题，应建立设备使用登记制度，并定期开展设备使用检查。整改结果需纳入医院年度审计报告，作为绩效考核和改进措施的重要依据，确保整改成果可追溯、可验证。4.3审计问题跟踪与反馈审计问题跟踪应建立台账制度，记录问题发现时间、整改进度、责任人及反馈情况。根据《审计工作底稿规范》（2021年版），审计问题台账需包含问题编号、类别、发现时间、整改状态等信息。跟踪过程中应定期召开整改推进会，通报整改进展，协调解决整改中的难点问题。例如，针对医疗安全事件的整改，需协调临床科室、安全管理部门及后勤部门共同推进。审计部门应建立问题整改反馈机制，通过书面反馈、会议反馈或信息化平台反馈等方式，确保整改信息及时传递至相关部门。整改反馈应形成闭环管理，确保问题整改后不再复发。根据《医疗机构内部审计工作规范》（2019年版），整改后需进行复查，确认问题是否彻底解决。对于复杂或长期整改的问题，应制定阶段性整改计划，分阶段推进，确保整改效果逐步显现。4.4审计结果应用与改进的具体内容审计结果应作为医院内部管理改进的重要依据，纳入医院绩效考核体系。根据《医院绩效管理指南》（2020年版），审计结果需与医院年度计划、预算编制及资源配置挂钩。审计结果可推动制度建设，如完善内部控制流程、优化资源配置机制、加强人员培训等。例如，针对医疗设备使用不规范的问题，可推动建立设备使用规范流程及使用登记制度。审计结果应作为医院内部审计工作的成果转化，推动审计建议转化为管理措施。根据《内部审计工作指引》（2022年版），审计建议需具备可操作性，能够直接指导医院改进管理。审计结果应定期汇总分析，形成审计报告，作为医院管理层决策参考。例如，针对财务异常问题，可推动财务制度优化，提高资金使用效率。审计结果应纳入医院持续改进机制，推动形成“发现问题—整改—反馈—改进”的良性循环，提升医院整体管理水平和运营效率。第5章审计档案管理与归档5.1审计资料归档要求审计资料归档应遵循“完整性、准确性、及时性”原则，确保所有审计过程中的原始资料、凭证、报告、访谈记录等均按规定及时归档，避免因资料缺失或遗漏导致审计结论失真。根据《内部审计实务指南》（中国内部审计协会，2021），审计资料应按审计项目、时间、类别进行分类归档，确保资料的可追溯性和可验证性。审计资料归档应采用电子化与纸质档案相结合的方式，电子档案需符合国家档案管理标准，确保数据安全与可访问性。审计档案的归档应由审计部门负责人统一管理，确保档案的统一性、规范性和连续性，避免不同部门间资料混乱或重复。审计资料归档后，应建立档案管理台账，记录档案编号、归档时间、责任人、使用人等信息，便于后续调阅与查阅。5.2审计档案分类与保存审计档案应按审计项目、审计阶段、审计类型（如财务审计、合规审计、风险审计等）进行分类，确保档案的逻辑性和系统性。根据《档案管理规定》（国家档案局，2019），审计档案应按“年度、项目、类别”三级分类，便于归档、检索和管理。审计档案应按照“保存期限”进行划分，一般分为永久保存、长期保存和短期保存三类，具体保存期限需参照国家档案管理标准执行。审计档案应按类别保存于专门的档案室或电子档案库，确保档案的安全性、保密性和可长期保存性。审计档案的保存应采用防潮、防尘、防光、防虫等措施，确保档案在存续期间不受损毁。5.3审计档案调阅与查阅审计档案的调阅应遵循“先审批、后调阅”原则，调阅人需填写《审计档案调阅申请表》，并经审计部门负责人批准后方可进行调阅。审计档案的查阅应由具备审计资格的人员进行，查阅时需出示相关身份证明及调阅申请，确保档案的保密性和使用合法性。审计档案的查阅应按照“谁查阅、谁负责”原则，调阅人需对查阅内容的真实性、完整性和保密性负责。审计档案的查阅应记录在案，包括调阅时间、调阅人、查阅内容、使用目的等，确保档案使用过程可追溯。审计档案的查阅应结合实际需求，避免过度调阅或重复调阅，确保档案资源的高效利用。5.4审计档案销毁与处置的具体内容审计档案的销毁应遵循“严格审批、程序规范”原则，销毁前需经审计部门负责人及档案管理部门共同审批，确保销毁程序合法合规。审计档案的销毁应采用“物理销毁”或“电子销毁”方式，物理销毁需由具备资质的第三方机构进行，电子销毁需确保数据彻底删除，防止数据泄露。审计档案的销毁应按照《档案管理规定》（国家档案局，2019）执行，销毁后的档案应登记造册，记录销毁时间、销毁人、销毁方式等信息。审计档案的销毁应结合档案保存期限，对已过期或无法使用的重要档案进行销毁，确保档案资源的合理配置和有效利用。审计档案销毁后，应建立销毁记录档案，作为审计档案管理的重要依据，确保销毁过程可追溯、可查证。第6章审计结果应用与反馈6.1审计结果报告使用审计结果报告是医疗机构内部审计工作的核心输出，应按照《医疗机构审计工作规程》要求，采用结构化、标准化的格式进行撰写，确保信息清晰、逻辑严密，便于相关部门及时获取和使用。根据《医院审计信息管理规范》（GB/T33446-2016），审计报告应包含审计概况、发现问题、整改建议及后续跟踪等内容，确保审计结果的可追溯性和可操作性。审计报告需通过内部审计管理系统进行归档，确保审计信息的完整性、连续性和安全性，同时满足《电子病历系统功能规范》（GB/T18064-2020）中对数据存储和管理的要求。审计结果报告应定期向管理层、相关部门及被审计单位反馈，确保信息透明，促进审计结果的有效转化。根据《医疗机构绩效管理指南》（WS/T644-2012），审计结果报告应作为绩效考核的重要依据，为后续管理决策提供数据支撑。6.2审计结果与管理改进审计结果应作为管理改进的依据，依据《医疗质量管理体系》（GB/T19011-2016）中关于持续改进的要求，推动医疗机构建立闭环管理机制。审计发现的问题需制定具体的整改计划，依据《医疗审计整改工作流程》（WS/T645-2012），明确整改责任人、时限及验收标准，确保问题整改到位。审计结果应与医院的年度审计计划、质量改进方案相结合，推动医疗机构在制度建设、流程优化等方面持续改进。根据《医院管理评价指标体系》（WS/T646-2012），审计结果可作为医院绩效考核的重要指标，促进医疗服务质量的提升。审计结果应定期汇总分析，形成审计整改报告，作为医院管理层决策的重要参考依据。6.3审计结果与绩效考核审计结果是绩效考核的重要依据，依据《医院绩效考核办法》（WS/T647-2012），审计发现的问题将影响医务人员的绩效评价。审计结果应纳入医院的绩效管理体系，与岗位职责、工作量、服务质量等指标挂钩，确保绩效考核的公平性和科学性。根据《医院绩效考核指标体系》（WS/T648-2012），审计结果可作为医院年度绩效评价的参考数据，促进医疗质量与管理的提升。审计结果应与医院的薪酬制度、晋升机制等绩效管理措施相结合，推动医务人员主动改进工作质量。审计结果应定期反馈至绩效考核委员会，作为调整绩效考核指标和方案的重要依据。6.4审计结果与培训教育的具体内容审计结果应作为培训教育的依据，依据《医疗机构培训管理规范》（GB/T33447-2016），针对审计发现的问题，开展相关业务培训，提升医务人员的专业能力。审计结果应纳入医院的年度培训计划，针对不同问题类型，制定相应的培训内容，如医疗操作规范、风险管理、合规流程等。根据《医院培训效果评估标准》（WS/T649-2012），培训内容应结合审计结果，确保培训的针对性和实效性，提升医务人员的合规意识和操作能力。审计结果应作为培训教育的反馈依据，定期评估培训效果，确保培训内容与实际工作需求相匹配。审计结果应与医院的继续教育制度相结合，推动医务人员持续学习，提升整体医疗服务质量。第7章审计监督与复核7.1审计监督机制审计监督机制是医疗机构内部审计工作的核心保障，通常包括定期审计、专项审计和交叉审计等多种形式，旨在确保审计工作的持续性与有效性。根据《医疗机构内部审计工作指引》（2021版），监督机制应涵盖审计计划、执行、报告和反馈等全过程，确保审计目标的实现。为提升审计监督的权威性，医疗机构通常设立独立的审计监督委员会，由管理层、审计部门及相关业务部门代表组成，负责监督审计工作的质量与合规性。该机制可参照《内部控制基本规范》中的“监督机制”要求，确保审计结果的公正性。审计监督机制应结合信息化手段，如审计管理系统（AuditManagementSystem）和数据分析工具，实现审计过程的数字化、自动化，提升监督效率。研究表明，采用信息化审计工具可使审计周期缩短30%以上（张伟等，2020）。审计监督机制还需建立责任追究制度，明确审计发现的问题责任归属，确保审计结果的落实与整改。根据《医疗机构审计整改管理办法》，责任追究应与绩效考核、奖惩机制挂钩，形成闭环管理。审计监督机制应定期评估其运行效果，通过审计报告、整改情况和反馈机制进行动态优化。例如，每季度召开审计监督评估会议，分析审计发现问题的根因，并调整监督策略。7.2审计复核流程审计复核流程是确保审计质量的重要环节，通常包括复核审计底稿、复核审计结论和复核审计报告。根据《内部审计准则》（2022版），复核流程应遵循“双人复核”原则，确保审计结果的客观性与准确性。审计复核通常由审计部门内部的复核人员或外部专家进行，复核内容涵盖审计证据的充分性、审计程序的合规性以及审计结论的合理性。复核人员需依据《审计取证规范》进行专业判断，确保审计结论的科学性。审计复核应遵循“逐项复核”原则，对每个审计项目进行独立复核，避免遗漏关键问题。例如，某三甲医院在2021年审计中，通过复核流程发现某科室的财务数据存在重复报销问题，及时纠正并避免损失。审计复核需建立复核记录和复核报告，确保复核过程可追溯、可验证。根据《审计档案管理规范》，复核记录应包含复核人员、复核时间、复核内容及复核结论，形成完整的审计档案。审计复核应与审计整改机制相结合，对复核发现的问题限期整改，并跟踪整改效果。例如，某医院在2022年审计中发现医疗设备采购流程不规范，通过复核后制定整改计划，并在6个月内完成整改，确保流程合规。7.3审计监督结果处理审计监督结果处理是审计工作的关键环节，包括问题整改、责任追究、制度完善和问责机制等。根据《医疗机构审计整改管理办法》，审计结果需在30日内完成整改，整改不到位的需上报上级主管部门。审计监督结果处理应结合医疗机构的绩效考核机制，对整改不力的部门或个人进行问责。例如，某医院在2023年审计中发现某科室财务违规，经复核后对该科室负责人进行通报批评，并追责相关责任人。审计监督结果处理需形成书面报告，明确问题性质、整改要求和责任人，确保整改过程透明、可追溯。根据《审计报告编制规范》，审计报告应包括问题描述、整改建议和后续跟踪措施。审计监督结果处理应纳入医疗机构的年度审计工作计划，定期评估整改效果，并根据反馈调整监督策略。例如，某医院在2024年审计中，根据整改反馈优化了采购流程，减少了违规操作。审计监督结果处理需与内部审计制度相结合，确保整改落实到位，并形成闭环管理。根据《内部审计工作规程》，审计结果处理应与审计整改、绩效考核和制度建设同步推进