政府采购企业会计制度

PAGE政府采购企业会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范政府采购企业的会计核算，保证会计信息质量，为企业的财务管理、决策支持以及相关监管部门的监督检查提供准确、完整的财务数据依据，促进政府采购企业健康、有序发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内参与政府采购活动的各类企业，包括但不限于货物供应商、工程承包商和服务提供商。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关政府采购的法律法规和政策规定制定。（四）会计核算基础政府采购企业的会计核算应当以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。（五）会计信息质量要求1.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2.企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4.企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。5.企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。6.企业应当及时收集、处理和传递会计信息，确保会计信息的时效性。二、会计科目与账户设置（一）资产类科目1.库存现金：核算企业的库存现金。2.银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。4.预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。5.其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。6.存货：核算企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。7.固定资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。8.累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。9.无形资产：核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。10.累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。11.长期待摊费用：核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。（二）负债类科目1.短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。3.预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。4.应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。5.应交税费：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。6.其他应付款：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。7.长期借款：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。（三）所有者权益类科目1.实收资本：核算企业接受投资者投入的实收资本。2.资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。3.盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。4.本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。5.利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。（四）成本类科目1.生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。2.制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（五）损益类科目1.主营业务收入：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。2.其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。3.主营业务成本：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。4.其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。5.营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。6.销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。7.管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。8.财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。9.资产减值损失：核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。10.公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。11.投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失。12.营业外收入：核算企业发生的各项营业外收入。13.营业外支出：核算企业发生的各项营业外支出。14.所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（六）账户设置企业应根据会计科目设置相应的账户，对经济业务进行分类核算和监督。账户应具备账户名称、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额和余额等基本要素。三、会计凭证与账簿登记（一）会计凭证1.企业应根据实际发生的经济业务事项，填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本内容。2.会计机构、会计人员应对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，具备凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等内容。（二）账簿登记1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账可采用订本式或活页式账簿，其他辅助性账簿可采用活页式或卡片式账簿。2.账簿的登记应依据审核无误的会计凭证进行，按照平行登记原则，将经济业务分别登记到总账及其所属明细账中。登记账簿时，应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应采用规定的方法进行更正。四、政府采购业务核算（一）采购业务1.企业收到政府采购项目中标通知后，应按照合同约定进行采购业务核算。对于购买货物的采购业务，在收到货物并验收入库时，借记“存货”科目，贷记“应付账款”等科目；对于接受劳务或服务的采购业务，在相关劳务或服务完成并验收合格时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付账款”等科目。2.企业支付采购款项时，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等科目。（二）销售业务1.企业作为货物供应商或服务提供商参与政府采购项目时，销售货物或提供服务实现收入时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，同时按照税法规定计算应交税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。2.企业结转销售成本时，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，贷记“存货”等科目。（三）财政资金收付1.企业收到政府采购项目财政拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”等科目。2.企业按照规定使用财政资金时，借记“专项应付款”等科目，贷记“银行存款”等科目。五、财务报表编制（一）财务报表种类1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。5.附注：对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）编制要求1.企业应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.企业应在财务报表上面签名并盖章，企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计电算化数据备份以及其他会计资料等。（二）保管期限1.会计凭证类保管期限为15年。2.会计账簿类保管期限为15年，其中现金和银行存款日记账保管期限为25年。3.财务报表类，年度财务报表永久保管，月度、季度财务报表保管期限为3年。4.其他会计资料类保管期限根据相关规定执行。（三）保管与销毁1.企业应指定专人负责会计档案的保管，按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.会计档案保管期满，需要销毁时，应由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档