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会计实操文库1/4记账实操-子公司清算完成后母公司账务处理分录一、核心原则母公司个别报表：注销长期股权投资收回款项>投资成本：确认为投资收益收回款项<投资成本：确认为投资损失合并报表：终止确认子公司资产负债二、适用场景子公司已完成工商注销、税务注销子公司清算完毕，剩余财产已分配给母公司母公司只有长期股权投资，无其他往来三、母公司账务处理标准分录（SOP）1.子公司清算、收回剩余资金借：银行存款（实际收回金额）贷：长期股权投资——XX子公司（初始投资成本）贷：投资收益（差额，盈利）或借：投资收益（差额，亏损）2.如果母公司还有应收子公司往来款（子公司清算时归还）借：银行存款贷：其他应收款——XX子公司若无法收回（清算损失）：借：营业外支出/信用减值损失贷：其他应收款——XX子公司3.如果子公司有应付母公司款项子公司清算归还：借：银行存款贷：其他应收款——子公司无法收回同上，做损失。四、完整实务案例（直接照抄套用）背景母公司对A子公司长期股权投资：100万元子公司清算完毕，母公司实际收回：70万元无其他往来母公司分录借：银行存款700,000借：投资收益300,000（清算损失）贷：长期股权投资——A子公司1,000,000案例2：清算赚钱投资成本：100万收回：120万借：银行存款1,200,000贷：长期股权投资1,000,000贷：投资收益200,000五、子公司清算・母公司财务SOP流程（可直接做制度）取得资料子公司清算报告股东会/清算组决议税务注销证明工商注销通知书银行回款回单、剩余财产分配表核对数据长期股权投资账面余额母子公司往来余额（其他应收/应付）实际收回金额账务处理冲减长期股权投资差额计入投资收益/损失清理往来款凭证附件注销文件清算报告银行回单内部审批单税务要点投资损失可在企业所得税税前扣除（需留存资料）需准备：注销证明、清算报告、投资计税基础等六、一句话速记收回钱→冲长期股权投资→

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