第3章-财政金融基础与企业财务管理(part1)

财政金融基础与

企业财务管理

北京科技大学经济管理学院崔健双12026/3/26本章主要内容财政学基础金融学基础企业财务管理22026/3/26财政学基础32026/3/26一、财政职能1.什么是财政？财政指国家钱财货物方面的事务；国家财政实际上是以国家为主体凭借国家政治权利强制性参与社会产品的分配活动。因都具有公共性质，如国防、教育、医疗、基础设施建设等，所以又称为公共财政。财务指企业或单位钱财货物方面的事务。

42026/3/262.什么是公共产品？（1） 经济学上把使公众普遍受益的产品称为公共产品，如国防、外交、公安、环保等。非排他性（人人可享，纯公共）消费的非竞争性（如空气，纯公共）效益的外溢性（如教育，半公共）注：住房、福利、医疗等属于非公共产品。（2） 政府的经济活动称为公共经济。其他还有居民和企业称为私人经济。一、财政职能52026/3/263.为什么需要公共财政？政府的作用（1） 市场经济机制存在难以克服的缺陷：资源配置效率低（公共产品数量不足，外部效应问题）、收入分配不公导致社会不稳定、宏观经济有规律的波动（就业、物价等）失衡。（2） 消费公共产品是国民的社会需求，而市场机制的缺陷必须要政府出面来协调弥补。一、财政职能62026/3/264、政府的财政职能是什么？

劫富济贫（1） 资源配置：通过税收增加财政收入、合理高效地配置、投入到稀缺公共产品。（2） 收入二次分配：按照市场分配机制—拥有稀缺要素的人收入分配价格高，若要素相同则看质量。但“老弱病残”收入不多甚至没有，社会分配不公，仇富。政府介入做出平衡。（3） 稳定经济：总需求=总供给，视为经济平衡稳定。不稳定的表现：通胀、通缩、失业率上升、国际收支失衡。一、财政职能72026/3/26经济稳定的两个基本手段：预算政策——取平衡、结余或赤字（供给>需求时）之一；自动稳定器：依靠税收政策或失业保险制度调节。一、财政职能82026/3/264.当前公共财政存在的突出矛盾（1）分配不公：劳动报酬初次分配(注重效率)和二次分配(注重公平)中所占比重都偏低,前者由1990年的53.4%下降到2007年的41.4%,后者由1995年的67.3%降低到2007年的57.5%。（2）特权财政：支持部分官员的政绩及合法性所要求的经济增长，支持既得利益集团不断膨胀的财富需求。一、财政职能92026/3/26一、财政职能102026/3/26（3）无效负担超重：吃闲饭的人过多，老龄化趋势明显。（4）目前急需解决靠出口拉动经济的增长模式。内需不足，房价、教育、医疗等限制了消费。一、财政职能112026/3/26二、财政支出1、财政支出的分类？（1） 按照政府的功能分：17大类。一般公共事务（国家行政事业机关、民主党派等）、外交、国防、公安、教育、科技、文体传媒、社保就业、社保基金、医疗卫生、环保、城乡社区事务、农林水、交通运输、工商金融、转移性支付、其他。122026/3/26二、财政支出（2） 按经济类型分（国际通行）：12大类。工资福利、商品和服务支出（办公、水电、取暖等不含固定资产）、对个人和家庭补助（住房公积金、房补等）、对企事业单位政策性补助、转移性支出（政府之间）、赠与（外援）、债务利息、债务还本、基建（办公房屋、交通工具、大型修缮、信息费等）、贷款转贷及产权参股（政府经济行为）、其他资本性支出、产权参股、其他（预留、预备、社保补充基金等）。132026/3/26二、财政支出（3） 按支出项目与资本投资关系分经常性支出：工资福利、日常开支等资本性支出：购置固定和无形资产、战略储备、企业资助转移、建设性支出等。（4） 按支出是否直接购买商品或劳务分购买性支出（有实物回报）转移性支出（无偿转移给企业或家庭）142026/3/26二、财政支出2、市场经济制度下财政支出的结构取决于政府的职能范围和责任重心；反映政府的活动方向；由一定的政治程序决定，由民意决定。

152026/3/26二、财政支出（1）政府主要提供社会服务、宏观调控功能，经济支出不占主要地位。发达国家50%用于社会服务支出（卫生、教育、社保）。162026/3/26二、财政支出（2） 政府资本性支出的大部分用于铁路、港口、电力、通信等基础设施，不干涉企业投资的资金供应，但应引导企业投资方向，实现国家产业政策。发达国家政府资本性支出<10%中国1978年2005年经济建设63%26%资本性支出52%16.3%172026/3/26二、财政支出3、我国主要财政支出分析（1）基本建设支出：即固定资产投资或更新改造，特点：工期长、工程大、耗资多、微观经济效益低但利于国民经济整体发展、规模大、私企无力、社会效益高。例如三峡、高铁、高速、奥运、水利、农村民生等。182026/3/26二、财政支出中国的财政基建投资体制的变迁：1979年前——无偿拨付1979-1988——拨改贷，建行负责1988-1994——基金制，计委负责1994-2000——财政部基金司负责，建行转为商行2000-今——财政部经建司+发改委（制定项目计划拨款）192026/3/26二、财政支出（2） 文教科卫等事业单位：人员开支、公用经费<4%（3） 行政管理和国防：一大问题是行政越来越庞大。例如，我国行政事业单位仅公务用车消费支出每年就达1500亿～2000亿元。（1979年行政占5%+国防16%2005年行政占16%+国防8%）（4）社保：社会保险（三大险：养老、失业、医疗）、民政社会救济、部分社会福利项目（福利院、烈军属、残废军人）（5）财政补贴支出（无偿转移，农业粮棉油、企业补贴、贴息、城市水电煤气公交），2005年约3%202026/3/26二、财政支出待解决的问题：养老保险筹集模式？企业工资总额的20%，个人工资的8%是否开征社会保障税？农村社保问题？212026/3/26三、财政收入1.我国财政收入的形式和构成（1） 税收：90%以上收入来源。（2） 社保基金：五大保险—养老、失业、医疗、工伤、生育。（3） 非税收入：政府性基金、专项收入（排污、水资源、教育附加、矿产资源、探矿权、采矿权、公路运输）、彩票、行政事业性收费、罚没、国有资本经营、国有资产有偿使用（土地出让拍卖）等。222026/3/26三、财政收入（4） 贷款转贷回收（5） 债务收入：债券和借款。232026/3/26三、财政收入财政来源收入的所有制结构

国有集体外资股份制其他199271%17%6%5%200232%5.6%57%5%242026/3/26三、财政收入2、影响财政收入规模的因素分析（1） 经济发展水平（2） 政府职能范围（根据地问题）发达国家30%-50%（3） 分配制度和政策：我国30%，2007年，95年11%（4） 价格变动（名义财政收入）财政赤字预算（可能导致通胀）也可增加财政收入252026/3/26四、税收的形式特征与作用1.形式特征强制性：凭借政治权利征收；无偿性：一般无需直接返还；固定性：预先规定、连续征收、一定时期内不变。262026/3/26四、税收的形式特征与作用2.税收的微观（企业和居民）经济效益（1） 价格效应（楔形效应）：课税↗销量↘库存↗厂家（让利）降价↘厂家和消费者共担税费。（2）产出效应：影响厂家（流转税↗）商品产出量，一般是减少。（3） 生产替代效应：对某商品课征高税，迫使其减少会停产或转而生产替代品。272026/3/26四、税收的形式特征与作用（4） 消费替代效应：课税↗价格↗，消费者消费↘。例如烟、酒、化妆品。（5） 对劳动力供给的影响：无明显影响替代效应：工资课税导致劳动者不愿意多工作收入效应：工资课税导致劳动者多工作弥补损失（6） 对劳动力需求的影响：净减少需求，失业率↗替代效应：社保税↗劳力价格↗企业成本↗，劳力需求↘规模效应：劳力价格↗均衡产量↘劳力需求↘282026/3/26四、税收的形式特征与作用（7） 对家庭储蓄行为的影响：难以确定。实证分析国内利息税影响不大。收入效应：课利息税，收入↘，家庭可能通过增加收入弥补替代效应：课利息税，收入↘，促家庭现期消费，储蓄↘292026/3/26四、税收的形式特征与作用（8） 对收入分配的影响：初次分配（企业内部的分配）和二次分配（国家分配）征个人所得税：减少高收入者的收入，平衡收入财产税：平衡收入消费税：调节、平衡收入302026/3/26四、税收的形式特征与作用3、税收的超额负担和中性（1）造成福利损失等替代效应，税制要合理设计，考虑效率公平。（2）税收应不影响或干扰人们的经济选择，称为中性。但现实部分税收不是中性的。（3）市场经济条件下靠市场自发调节，但由于市场的不完善和失灵，政府依靠税收的非中性来影响调节经济，发挥杠杆作用。312026/3/26四、税收的形式特征与作用4、税收的作用为国家筹集财政收入；调节社会经济行为、发挥杠杆作用：调节总需求和总供给、调节企业或个人具有外部负效应的经济行为（如排污排放）、调节商品价格（流转税、消费税）、调节个人收入水平缩小收入差距。322026/3/26五、税收制度1. 税收分类（1） 按照课税对象的性质分：流转税（商品税）：包括增值税、消费税、营业税、关税等。所得税：公司所得税（法人税）、个人所得税（含社保）以上二者大约占税收总量的97%332026/3/26五、税收制度财产税：动产、不动产、遗产、赠与税；资源开采税：按照开采难易程度取差别定额税率，例如山东3.6/吨，山西3.2/吨行为税：以调节纳税人行为为唯一目的的税，如盖楼堂馆所收30%税。342026/3/26五、税收制度（2） 按照课税标准分从价税（%）、从量税（xx元/吨）。（3） 按照税收与价格的关系分价内税：计税价格已经包含了税金（例如零售业）。价外税：增值税。（4） 按照税收收入是否专用分一般税:政府可任意支配。特定用途税：专用于某个方面，如社保税（社保费），教育附加费等。352026/3/26五、税收制度（5） 按照税种隶属关系分中央税：关税、消费税、车辆购置税；地方税：营业税、城建税、房产税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税、契税等；共享税：增值税（75%+25%）、企业所得税+外资所得税+个税（60%+40%）、证券印花税（94%+6%）362026/3/26五、税收制度（6） 按照税负能否转嫁分直接税：例如所得税和财产税由所有者直接付间接税：税款很容易转嫁给最终消费者，如商品提价由消费者支付了消费或流转税。372026/3/26五、税收制度2. 税收制度的构成要素（1） 税收制度：国家规定的税收法规、条例和征收办法的总称。税收制度由纳税人、课税对象、纳税期限与环节、税率、附加、加成、减免和处罚等要素构成。（2） 纳税人：由负有纳税义务的单位和个人组成。纳税人不一定是负税人。一件商品的最终消费者才是真正的负税人。例如增值税由最终货物消费者支付。382026/3/26五、税收制度（3） 课税对象：被征税的对象。如个人、商品、财产等。税目是课税对象的具体项目划分，如个人所得税的数目包括工资、劳务报酬、租金、股息、利息等消费税的课税对象是特定的消费品，如汽车、高档手表、烟、酒、化妆品、木制筷子、金银首饰、成品油等共14个392026/3/26五、税收制度（4） 纳税期限和环节：纳税人纳税义务发生后必须向税收部门缴款的时间期限。结算期限是指在此之前必须结算交多少，但不一定缴纳；上交（入库）期限是指xx日必须缴纳完毕。纳税环节指从产制品到零售流通过程中的各个环节，如消费税的纳税环节是产制环节（金银首饰除外）、增值税纳税环节包括产制、批发、零售。402026/3/26五、税收制度（5） 税率比例税率：按照数额大小*xx%征税，例如化妆品30%。累进税率：不同数额档次不同税率。全额累进税率是按照总量的最高税率纳税；超额累进税率是指超额部分按照不同分级税率纳税。定额税率：按照实物单位重量或数量定，如xx元/吨412026/3/26五、税收制度工资所得适用税率及速算扣除表级数应纳税税率%速算扣除1不超过500的部分502超过500~2000的部分10253超过2000~5000的部分1512545000~2000020375520000~40000251375640000~60000303375760000~80000356375880000~10000040103759>1000004515375422026/3/26五、税收制度例：某纳税人月薪5600元，纳税起征点1600元，其应纳税所得额4000元，其每月应纳税多少？432026/3/26五、税收制度答案：不超过500元的部分5%255%*500元超过500-2000元的部分10%15010%*1500元超过2000-5000元的部分15%30015%*2000元

合计475元速算：15%*4000-125=475元442026/3/26五、税收制度（6） 附加、加成和减免附加：地方在中央的基础上增加的税，例如中央30%+地方3%=33%加成：基于某种政策性的考虑在当前税额之上加征。例如，当前正税税额是20%，加五成即20%*50%=10%，税额变成30%。减免：减征部分税额或者免征全部税额。452026/3/26五、税收制度（7） 处罚：偷、欠、骗、抗税与违反税法可作经济或刑事处罚。462026/3/26五、税收制度3. 我国的主要税种目前有23个（1） 增值税：避免重复征税、财入稳定、发票抵扣、利于退税生产型增值税：高17%，低13%出口退税3%—17%不等（高新技术产品3%-矿产17%）企业外购原材料等投入品价值企业创造的价值原值（不计税）增值（计税部分）472026/3/26五、税收制度（2） 消费税：对少数非生活必需品的征税，包括奢侈品、高耗能品（汽车）、不可再生品、孤独消费品（烟酒等），税率从3%-45%不等。常征收复合税=从量税为主+从价税为辅。（3） 营业税：与增值税平行的一个税种，不交增值税必须交营业税。交通、建筑、金融、保险、邮通、文体等。营业额*税率。税率从3%--20%不等。如娱乐业20%482026/3/26五、税收制度（4） 关税：对内保护本国经济对外限制进口。仅占财政收入的3%左右。进出口贸易型商品，包括个人随身携带物品。税率根据进口货物（必需品、需用品、非必需品、限制品）、国别（关税互惠国）税率不同。出口货物大多不征税，仅30多种征收5%—40%不等492026/3/26五、税收制度（5） 资源税针对境内开矿者征收的税。（6） 企业所得税：内外资企业一致收入总额（含生产经营收入、财产转让、特许权、股息收入等））—准予扣除项金额（与企业取得收入相关的成本）=应纳税所得额应纳税所得额*税率（33%、照顾性18%或27%）502026/3/26五、税收制度（7） 外资和外国企业（只有机构和场所）所得税（8） 个人所得税个人工资：9级超额累进税5%—45%个体经营：承包租5%—35%，5级累进税稿酬：14%劳务报酬：20%--40%3级累进税特许权：20%，租房10%512026/3/26五、税收制度（9） 城市维护建设税纳税人缴纳增值税、消费税或营业税的税额*7%（市区）*5%（县镇）*1%（农村或边区）。（10）印花税合同、产权证书、营业账簿、权利许可证照等要缴纳，0.05‰—1‰不等。522026/3/26五、税收制度（11）土地增值税转卖房地产取得的增值额，转让国有土地及其之上的建筑物取得的增值额。税率4级超额累进30%—60%（12）城镇土地使用税：拥有使用权按照xx元/m2计算（企业缴纳）（13）房产税1.2%*房屋价值（14）契税转移财产税，3—5%成交价或房屋交换差价532026/3/26六、国债与国家预算1. 发行国债注意两点（1） 发债规模适度：因为需要还本付息。（2）国债收入主要投资到可为政府带来一定回报的项目，从而用于偿还债务。542026/3/26六、国债与国家预算2. 国债的功能（1） 弥补财政赤字：财政赤字=一般性财政收入-财政支出国债就是政府向老百姓借钱，是弥补财赤主要手段。渠道一是公债发行，二是向央行透支（借款）向央行透支可能会引起通胀：实质是央行向流通投放货币、若央行无正常信用资金来源，则会引起流通货币过剩导致通胀，若有正常资金来源就无事。美联储是美国的央行，去年印制了1.1万亿纸币。公债发行不会导致通胀：仅是货币购买力的转移552026/3/26六、国债与国家预算（2） 筹集建设资金经常性支出（经费支出）和建设性支出（资本支出）经常性预算结余+国债

建设资金来源（3） 调节经济积累/消费、改变投资结构（企业/国家）、国债可买卖来调节货币投放量、国债利率调节影响金融市场利率变化。562026/3/26六、国债与国家预算3.国债种类（1）按照举债形式国家借款：向央行、外国政府或银行发行债券（2）按照发行期限长、中、短期（3）按照发行性质强制自由572026/3/26六、国债与国家预算（4）按照地域内债外债，2006年$3000亿（5）按照流动性可转让不可转让（6）按照物质形态凭证式（纸质，有面额、可记名挂失、不流通）凭证式（电子记账，银行网点发行、不能流通）记账式（经证交所发行和交易）582026/3/26六、国债与国家预算4.国债的负担指标(1)债务负担率（负债率）：国债余额/当年GDP我国1995年5.6%,2005年17.7%；马斯特里赫特条约规定欧元区不能大于60%(2)债务依存度：国债发行额/当年财政支出最好<30%国际警戒线(3)应债能力：国债发行额/居民储蓄存款余额592026/3/26六、国债与国家预算5.什么是国家预算？以一览表形式表现出来的具备法律地位的国家财政收支计划。每年都要做出。预算的调整须经人代会批准。602026/3/26六、国债与国家预算6.我国国家预算体系中央

省

市

县

乡，五级预算体系编制原则：留有余地，综合平衡中央财政部、省财政厅、县财政局负责编制，各级人代会负责审批612026/3/26七、财政管理体制与财政政策1. 什么是财政管理体制？