做账实操-道路绿化公司账务处理分录

会计实操文库1/19做账实操-道路绿化公司账务处理分录第一模块：筹建与开办期账务处理（6条）1.1股东投入注册资本金分录：借：银行存款贷：实收资本—XX股东附件：银行进账单、公司章程、验资报告（如需）说明：按股东实际出资额入账，区分货币与非货币出资1.2支付开办费（办公费、注册费、差旅费）分录：借：管理费用—开办费贷：银行存款/库存现金附件：费用发票、付款回单、费用审批单1.3购置办公设备、办公家具分录：借：固定资产—办公设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购发票、固定资产验收单、付款回单1.4租赁办公场地支付租金分录：借：预付账款—房租应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款；按月摊销：借：管理费用—租赁费贷：预付账款—房租附件：租赁合同、租金发票、付款回单1.5办理资质证书支付费用分录：借：管理费用—资质服务费贷：银行存款附件：服务发票、付款回单、资质办理回执1.6筹建期银行存款利息收入分录：借：银行存款贷：财务费用—利息收入（红字）附件：银行利息回单第二模块：原材料采购与出入库核算（15条）2.1采购绿化苗木（乔木、灌木、花草）一般纳税人一般计税：借：原材料—苗木应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款小规模纳税人/简易计税：借：原材料—苗木贷：应付账款/银行存款附件：采购合同、苗木发票、入库单、运输单2.2采购绿化辅材（化肥、农药、营养液、砂石）分录：借：原材料—辅材应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.3采购施工材料（水泥、管材、围挡、灌溉设备）分录：借：原材料—工程材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.4支付材料运输费分录：借：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：运输费计入材料采购成本2.5材料验收入库（暂估入账，发票未到）分录：借：原材料—XX材料贷：应付账款—暂估应付款；次月初红字冲回2.6施工现场领用苗木分录：借：合同履约成本—工程施工—材料成本贷：原材料—苗木2.7施工现场领用辅材、工程材料分录：借：合同履约成本—工程施工—材料成本贷：原材料—辅材/工程材料2.8材料盘盈分录：借：原材料—XX材料贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用2.9材料盘亏（正常损耗）分录：借：待处理财产损溢贷：原材料；批准后：借：合同履约成本—工程施工—材料损耗贷：待处理财产损溢2.10苗木死亡损耗（施工期正常损耗）分录：借：合同履约成本—工程施工—其他直接费贷：原材料—苗木2.11退回多余材料入库分录：借：原材料—XX材料贷：合同履约成本—工程施工—材料成本2.12支付材料采购保证金分录：借：其他应收款—材料保证金贷：银行存款2.13预付材料采购款分录：借：预付账款—XX供应商贷：银行存款2.14冲抵预付材料款分录：借：原材料应交税费—进项税额贷：预付账款—XX供应商2.15处置废旧材料、剩余边角料分录：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：其他业务成本贷：原材料第三模块：人工成本与劳务核算（12条）3.1计提项目部管理人员工资分录：借：合同履约成本—工程施工—间接费用贷：应付职工薪酬—工资3.2计提现场施工人员工资（种植、养护、施工工人）分录：借：合同履约成本—工程施工—直接人工贷：应付职工薪酬—工资3.3计提单位承担社保、公积金分录：借：合同履约成本—工程施工—直接人工/间接费用贷：应付职工薪酬—社保/公积金3.4发放工资，代扣个人款项分录：借：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—社保/公积金（个人）应交税费—个税银行存款3.5支付外部劳务队劳务费（清包工）分录：借：合同履约成本—工程施工—劳务成本应交税费—进项税额贷：应付账款—XX劳务公司3.6预付劳务款分录：借：预付账款—XX劳务公司贷：银行存款3.7劳务完工结算，冲抵预付款分录：借：合同履约成本—劳务成本应交税费—进项税额贷：预付账款/应付账款3.8支付劳务人员临时工资（无劳务合同）分录：借：合同履约成本—工程施工—劳务成本贷：银行存款应交税费—个税（代扣代缴）3.9计提施工人员餐费、住宿费分录：借：合同履约成本—工程施工—间接费用贷：应付职工薪酬—福利费/其他应付款3.10支付施工人员意外险分录：借：合同履约成本—工程施工—间接费用贷：银行存款3.11发放施工人员高温补贴、绩效奖金分录：借：合同履约成本—工程施工—直接人工贷：应付职工薪酬—奖金3.12劳务派遣人员费用结算分录：借：合同履约成本—劳务成本应交税费—进项税额贷：银行存款第四模块：机械作业与设备使用核算（8条）4.1自有施工机械（挖掘机、洒水车、修剪机）折旧分录：借：合同履约成本—工程施工—机械使用费贷：累计折旧4.2支付机械燃油费、维修费分录：借：合同履约成本—工程施工—机械使用费应交税费—进项税额贷：银行存款4.3租赁外部施工机械分录：借：合同履约成本—工程施工—机械租赁费应交税费—进项税额贷：应付账款/银行存款4.4支付机械进出场费、吊装费分录：借：合同履约成本—工程施工—其他直接费贷：银行存款4.5机械操作人员工资计提分录：借：合同履约成本—工程施工—机械使用费贷：应付职工薪酬4.6机械闲置期间折旧分录：借：管理费用—折旧费贷：累计折旧4.7支付机械租赁押金分录：借：其他应收款—机械押金贷：银行存款4.8处置闲置施工机械分录：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产；收款：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—销项税额；结转净损益：借：资产处置损益贷：固定资产清理第五模块：工程施工与间接费用核算（10条）5.1支付工程设计费、勘测费分录：借：合同履约成本—工程施工—前期费用应交税费—进项税额贷：银行存款5.2支付施工现场安全文明施工费、围挡费分录：借：合同履约成本—工程施工—其他直接费贷：银行存款5.3支付工程水电费、场地租赁费分录：借：合同履约成本—工程施工—间接费用应交税费—进项税额贷：银行存款5.4支付工程保险费（工程一切险）分录：借：合同履约成本—工程施工—间接费用贷：银行存款5.5项目部办公费、差旅费、招待费分录：借：合同履约成本—工程施工—间接费用贷：银行存款5.6工程返工维修费（施工期）分录：借：合同履约成本—工程施工—返工费贷：原材料/应付职工薪酬5.7分摊项目部共同间接费用分录：借：合同履约成本—XX项目—间接费用贷：合同履约成本—间接费用（结转）5.8支付工程投标费用分录：借：管理费用—投标费贷：银行存款；中标后转入项目成本：借：合同履约成本贷：管理费用5.9支付工程履约保证金分录：借：其他应收款—履约保证金贷：银行存款5.10支付工程质量保证金（暂扣）分录：借：其他应收款—质保金贷：应收账款第六模块：工程分包核算（7条）6.1预付分包工程款分录：借：预付账款—XX分包公司贷：银行存款6.2分包工程进度结算分录：借：合同履约成本—分包成本应交税费—进项税额贷：应付账款—XX分包公司6.3支付分包工程款，冲抵预付款分录：借：应付账款—XX分包公司贷：预付账款银行存款6.4代扣代缴分包税费（简易计税）分录：借：应付账款—分包公司贷：应交税费—代扣代缴税费银行存款6.5分包工程完工验收结算分录：借：合同履约成本—分包成本贷：应付账款（尾款）6.6暂扣分包工程质保金分录：借：应付账款—分包公司贷：其他应付款—分包质保金6.7质保期到期支付分包质保金分录：借：其他应付款—分包质保金贷：银行存款第七模块：工程结算与收入确认（10条）7.1按工程进度办理结算，开具发票一般计税：借：应收账款—XX建设单位贷：工程结算应交税费—应交增值税（销项税额）简易计税：借：应收账款贷：工程结算应交税费—简易计税7.2收到工程进度款分录：借：银行存款贷：应收账款—XX建设单位7.3预收工程款（开工前预收款）分录：借：银行存款贷：合同负债—预收工程款；预缴增值税：借：应交税费—预交增值税贷：银行存款7.4按履约进度确认主营业务收入分录：借：合同结算—收入结转贷：主营业务收入—工程收入7.5结转对应主营业务成本分录：借：主营业务成本—工程成本贷：合同履约成本—XX项目7.6工程完工最终结算分录：借：应收账款贷：工程结算应交税费—销项税额7.7工程完工对冲工程施工与工程结算分录：借：工程结算贷：工程施工—合同成本工程施工—合同毛利7.8收到工程尾款分录：借：银行存款贷：应收账款7.9质保期到期收回质保金分录：借：银行存款贷：其他应收款—质保金7.10工程索赔款收入确认分录：借：应收账款贷：工程结算应交税费—销项税额第八模块：绿化养护业务核算（6条）8.1签订养护合同，预收养护费分录：借：银行存款贷：合同负债—预收养护费8.2按月确认养护收入分录：借：合同负债/应收账款贷：主营业务收入—养护收入应交税费—销项税额8.3养护期发生苗木补植、施肥费用分录：借：主营业务成本—养护成本贷：原材料/应付职工薪酬8.4养护期支付浇水、修剪、病虫害防治费用分录：借：主营业务成本—养护成本贷：银行存款8.5养护合同到期结算尾款分录：借：银行存款贷：应收账款—养护款8.6养护期苗木死亡补植成本分录：借：主营业务成本—养护成本贷：原材料—苗木第九模块：税费核算与缴纳（12条）9.1计提增值税（一般计税）分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税9.2缴纳增值税分录：借：应交税费—未交增值税/简易计税贷：银行存款9.3预缴增值税（异地施工）分录：借：应交税费—预交增值税贷：银行存款；月末结转：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—预交增值税9.4计提附加税费（城建税、教育费附加）分录：借：税金及附加—城建税/教育费附加贷：应交税费—应交附加税费9.5缴纳附加税费分录：借：应交税费—应交附加税费贷：银行存款9.6计提印花税（合同、证照）分录：借：税金及附加—印花税贷：应交税费—印花税9.7缴纳印花税分录：借：应交税费—印花税贷：银行存款9.8计提企业所得税（季度）分录：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税9.9缴纳企业所得税分录：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款9.10代扣代缴个人所得税分录：借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款9.11缴纳工会经费、残保金分录：借：管理费用—工会经费/残保金贷：银行存款9.12增值税进项税额转出（不得抵扣项目）分录：借：合同履约成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）第十模块：往来、资产与期末结转（13条）10.1收回应收账款逾期款项分录：借：银行存款贷：应收账款10.2计提应收账款坏账准备分录：借：信用减值损失贷：坏账准备10.3确认坏账损失分录：借：坏账准备贷：应收账款10.4收回已核销坏账分录：借：应收账款贷：坏账准备；借：银行存款贷：应收账款10.5支付应付账款、其他应付款分录：借：应付账款/其他应付款贷：银行存款10.6固定资产折旧（办公、非施工设备）分录：借：管理费用—折旧费贷：累计折旧10.7无形资产摊销（资质、软件）分录：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销10.8结转本期主营业务收入分录：借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润10.9结转本期成本费用分录：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用税金及附加信用减值损失10.10结转所得税费用分录：借：本年利润贷：所得税费用10.11年末结转本年利润（盈利）分录：